摘 要：在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別與管理，是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能、完善企業(yè)運(yùn)行模式、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)公司治理的有效形式。文章從風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)三個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用進(jìn)行分析，從方法策略的角度出發(fā)，為相關(guān)的工作與研究提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)? 風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著社會(huì)市場(chǎng)化水平的不斷發(fā)展與進(jìn)步，企業(yè)在外部環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)與內(nèi)部經(jīng)營(yíng)運(yùn)行中都存在著新的風(fēng)險(xiǎn)因素，如不進(jìn)行必要的識(shí)別與控制，勢(shì)必對(duì)公司發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。內(nèi)部審計(jì)工作，是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題與不合規(guī)方式的重要手段，可以有效的在管理中發(fā)揮作用，而這種優(yōu)勢(shì)首先體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方面。

一、內(nèi)部審計(jì)作用于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要途徑

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，可以通過(guò)自身的崗位特性，利用自身的識(shí)別功能，直接且有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)起到防范與管理作用，具體的表現(xiàn)形式主要有以下三點(diǎn)。

（一）企業(yè)操作的合規(guī)性審計(jì)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，涉及到多項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)工作就是要對(duì)其合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理合法性，在國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的指導(dǎo)下，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍在法律的監(jiān)管范圍下合理的運(yùn)行，將其中產(chǎn)生的不合法行為扼殺在苗頭時(shí)期，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平控制在最低的范圍內(nèi)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控審計(jì)

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中，相關(guān)的制度是保證其運(yùn)行的基本，審計(jì)工作要對(duì)管理制度、章程以及流程等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致的評(píng)估與評(píng)價(jià)，根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定及被審計(jì)單位具體情況，以業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)為重點(diǎn)，選擇資金管理、投資管理、物資采購(gòu)管理及內(nèi)部監(jiān)督等流程進(jìn)行審計(jì)。在合理的范圍內(nèi)，盡可能的找出其中不合理的、存在缺陷與漏洞的地方，并根據(jù)企業(yè)自身情況以及所處行業(yè)的特征，提出必要的改進(jìn)措施、解決策略，使管理工作自身出現(xiàn)的問(wèn)題得到有效的解決。從而促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。

（三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的管理審計(jì)

國(guó)有企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)為企業(yè)造成毀滅性的損害，在其發(fā)展進(jìn)程中，帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。在內(nèi)部審計(jì)工作中，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)信息的整理和分析，并對(duì)相關(guān)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查，可以充分保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，并在實(shí)時(shí)的審查中，提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，迅速做出反應(yīng)，將異常數(shù)據(jù)所反映出的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行控制，真正做到風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與消除。

例如，國(guó)有企業(yè)中的金融風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)其自身發(fā)展造成巨大影響，在嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)l(fā)生資金鏈斷裂的情況，但在具體的工作當(dāng)中，也可以采取相應(yīng)的方法進(jìn)行預(yù)防與管理。這就要求國(guó)有企業(yè)要在日常的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，強(qiáng)化手段，并以發(fā)展的目光投向世界、面向市場(chǎng)，通過(guò)審計(jì)手段，對(duì)復(fù)雜的金融工具進(jìn)行全面且細(xì)致的分析，加強(qiáng)對(duì)其認(rèn)識(shí)與了解程度。同時(shí)，在實(shí)際的操作中，逐漸提升相關(guān)管理工作人員的自身素養(yǎng)和能力水平，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制的具體方法，將發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性控制在最低的水平，為正常的國(guó)有企業(yè)發(fā)展提供必要保障。

另外，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的作用還體現(xiàn)在對(duì)其的制約上。在國(guó)有企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理制度的審計(jì)中，利用評(píng)估、監(jiān)察與評(píng)價(jià)的方式，防止發(fā)生違法行為，可以在最大程度上發(fā)揮其作用，使國(guó)家的公共財(cái)產(chǎn)與國(guó)有企業(yè)的利益不受到侵害與損失。同時(shí)，在與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察機(jī)關(guān)的聯(lián)合過(guò)程中，有效的配合紀(jì)檢監(jiān)察部門開展工作，對(duì)于企業(yè)中發(fā)生的違法違紀(jì)、貪污受賄等違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊與懲處。能夠促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，讓賬外賬與小金庫(kù)等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更好的得到審查，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)際作用。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持由專業(yè)的管理部門進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)自身的崗位職能，按照相關(guān)的審計(jì)程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作內(nèi)容進(jìn)行審查工作。在內(nèi)部審計(jì)人員的視域范圍內(nèi)，重點(diǎn)關(guān)注的是發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性和風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度對(duì)企業(yè)所造成的具體影響。所以內(nèi)部審計(jì)工作為了在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中發(fā)揮出更加明顯的作用，應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)的專業(yè)性知識(shí)，并積累出必要的工作經(jīng)驗(yàn)，以此，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的預(yù)判，從專業(yè)的角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作報(bào)告提出合理且科學(xué)的再次評(píng)估報(bào)告，體現(xiàn)評(píng)估工作中內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)策略的影響

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題必須有專門的管理部門采取相應(yīng)的措施，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的控制。因此很多單位都成立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)當(dāng)參與到實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以審計(jì)信息數(shù)據(jù)為依托，對(duì)管理者所采取的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法進(jìn)行管理，并盡量減少方案中的不可控因素，將影響水平降到最低。讓風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在合理的范圍內(nèi)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

（一）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與服務(wù)過(guò)程中，企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與管理水平會(huì)隨著工作內(nèi)容的深入而不斷加強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在企業(yè)的管理工作中有著十分重要的作用，雖然在運(yùn)行過(guò)程中，完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但通過(guò)有效的控制手段和方法，將風(fēng)險(xiǎn)損害程度降到最低，是完全可以實(shí)現(xiàn)的。

因此，需要企業(yè)管理者、業(yè)務(wù)人員以及內(nèi)部審計(jì)人員，在工作中不斷加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)外部因素進(jìn)行分析，同時(shí)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性研究，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制制度

從內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容出發(fā)，通過(guò)對(duì)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效分析，并與企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。然而這種控制方式，是建立在對(duì)內(nèi)控制度的不斷完善上，這就使內(nèi)部審計(jì)工作，需要為相關(guān)的制度制定提供必要的參考依據(jù)，同時(shí)在審計(jì)過(guò)程中，不斷的對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行修訂與完善，讓制度去規(guī)范行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的常態(tài)化和制度化。

（三）提高審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注水平

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)不再是簡(jiǎn)單的審計(jì)測(cè)試，在審計(jì)過(guò)程中，更多的是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的揭示與建議，這就要求從審前調(diào)查階段開始，就要不斷提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注水平，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真梳理，在審計(jì)實(shí)施階段通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)與訪談等方式，進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行關(guān)注和落實(shí)，確保重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被充分揭示，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的有效提高。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其職能作用的發(fā)揮直接關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，因此只有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，才能更好的讓內(nèi)部審計(jì)更好的服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：賈淑娟;性別：女，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于西南石油大學(xué);現(xiàn)有職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師;研究方向：內(nèi)部審計(jì)。