【摘 要】 隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，金融業(yè)在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中占有重要地位。由于“營改增”政策的實(shí)施，我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)生變化，金融業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的主要組成行業(yè)，其經(jīng)營模式和形態(tài)也發(fā)生了巨大變化。因此，本文首先概括了金融業(yè)“營改增”的意義，針對金融業(yè)“營改增”面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出了應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】金融業(yè)；“營改增”；挑戰(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對策略

“營改增”作為我國發(fā)展的新目標(biāo)，在運(yùn)輸業(yè)、廣告業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)已經(jīng)取得了初步成效。金融業(yè)的服務(wù)范圍相當(dāng)廣泛，包括商品的生產(chǎn)、交換、使用等各方面的各個領(lǐng)域，與社會人民的生活密不可分。大部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，大力提倡為金融行業(yè)免稅；還有一些國家對金融業(yè)只進(jìn)行象征式收費(fèi)，但其中存貸款等重要業(yè)務(wù)仍然免稅。所以，我國對金融業(yè)進(jìn)行增稅改革，還要面對許多挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)達(dá)國家大部分GDP都是金融業(yè)創(chuàng)造的，對其進(jìn)行免稅政策不僅會使增值稅的抵扣受影響，還會對經(jīng)濟(jì)造成一定傷害。所以對我國金融業(yè)進(jìn)行“營改增”的政策，其優(yōu)點(diǎn)是可以保證增值稅抵扣的發(fā)展，缺點(diǎn)是對金融業(yè)的發(fā)展造成挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。

一、“營改增”的實(shí)現(xiàn)意義

“營改增”是指營業(yè)稅改增增值稅，主要的意義是為了給各個企業(yè)減輕稅收帶來的負(fù)擔(dān)，防止重復(fù)稅收給企業(yè)帶來壓力，從根本上解決企業(yè)漏稅逃稅等問題，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。通過建立完整合理的稅收制度，可以帶動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利于促進(jìn)金融業(yè)的高效成長，穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)水平。國際上的金融業(yè)稅收方式都不統(tǒng)一，針對直接收費(fèi)的金融服務(wù)大部分國家按照一般方法征稅；針對大大小小的中介服務(wù)，大多數(shù)國家采用免稅模式。目前來看，在我國優(yōu)先進(jìn)行“營改增”的部分金融行業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生企業(yè)稅負(fù)上升的情況，必須針對這一問題，及時對企業(yè)背景和活動進(jìn)行密切了解，全面分析產(chǎn)生問題的原因，面對已經(jīng)出現(xiàn)的問題設(shè)計(jì)出改進(jìn)策略，防止更多的企業(yè)在實(shí)踐中出現(xiàn)同樣問題。通過建立完善的稅收制度，把增值稅抵扣鏈條徹底打通，利用增值稅的中性優(yōu)勢，使“營改增”改革政策為企業(yè)為國家?guī)碚嬲倪M(jìn)步意義。

二、金融業(yè)“營改增”面臨的挑戰(zhàn)

1.企業(yè)自身影響

從金融業(yè)的完善規(guī)章制度來看，營業(yè)稅是一個地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)來源，主要由地方政府統(tǒng)一進(jìn)行征收；而增值稅則是由中央政府進(jìn)行征收。隨著“營改增”政策的實(shí)行，對于稅負(fù)壓力相對平衡的金融企業(yè)，可以在短時間內(nèi)帶動其經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。由于減少了地方政府的大部分收入，各個地區(qū)政府的經(jīng)濟(jì)壓力不相同，長期發(fā)展下去會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的發(fā)展受到阻礙，慢慢失去對產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的資金支持。同時，在增值稅的開發(fā)票過程中，要付出大量成本資金去搜集信息。金融業(yè)中每一種企業(yè)都需要適應(yīng)當(dāng)下的稅率制度，制定稅費(fèi)時為了符合“營改增”改革政策與市場需求，要不僅要進(jìn)行大量的市場調(diào)研，還要保證金融企業(yè)產(chǎn)品對創(chuàng)新的積極性。金融業(yè)自身具有復(fù)雜性和靈活性，由于金融業(yè)普遍都擁有大量的個人客戶，在進(jìn)行征收增值稅時很難發(fā)現(xiàn)稅收存在的問題，而其本身的復(fù)雜性又很難被稅收制度所管制，所以導(dǎo)致稅基很難計(jì)算，阻礙金融業(yè)“營改增”的實(shí)行。

2.“營改增”后導(dǎo)致成本更高

（1）發(fā)票成本變高。由于金融業(yè)產(chǎn)品的服務(wù)存在著許多隱性收費(fèi)，是指一大部分的收入都主要隱藏在差價中，所以在“營改增”改革政策后的發(fā)票抵扣出現(xiàn)了許多困難，對于銷項(xiàng)部分的稅額和作為進(jìn)項(xiàng)部分的稅額很難準(zhǔn)確計(jì)算，所以具體的抵扣條例很難確定。如果統(tǒng)一按照一般納稅人來進(jìn)行征稅，不僅對征稅工作的技術(shù)要求變高，還要付出很大的管理成本，增加了銀行稅收的工作負(fù)擔(dān)。

（2）系統(tǒng)升級成本變高。隨著金融系統(tǒng)慢慢實(shí)現(xiàn)信息化，金融運(yùn)營對其核心業(yè)務(wù)的依賴性變高，“營改增”的實(shí)行后，金融行業(yè)必須要升級改變其核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。為了不影響金融業(yè)的發(fā)展腳步，保證金融系統(tǒng)的正常運(yùn)營，必須在最短的時間完成升級變化，同時對員工統(tǒng)一進(jìn)行對新系統(tǒng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，這對于金融行業(yè)來說是比較大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。

（3）培訓(xùn)成本變高

金融行業(yè)需要對原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行升級改變，大力發(fā)展推行增值稅制度，不但要對已經(jīng)穩(wěn)固的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修改，還要加大投入成本。另外，金融行業(yè)具有復(fù)雜性，要通過不斷的實(shí)踐檢驗(yàn)，盡快適應(yīng)新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的出現(xiàn)。金融業(yè)工作人員要想盡快適應(yīng)“營改增”改革后的新體系，就必須進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，對改革后出現(xiàn)的問題具有快速反應(yīng)解決能力，這些都會使培訓(xùn)成本變高。

3.缺乏政策經(jīng)驗(yàn)

由于金融業(yè)的復(fù)雜性，對實(shí)行的“營改增”政策沒有其它行業(yè)相對可靠的借鑒經(jīng)驗(yàn)，所以金融業(yè)在實(shí)行“營改增”過程中只能不斷靠自己的不斷探究，面對許多意想不到的問題都要找出解決方法，在沒有借鑒學(xué)習(xí)的經(jīng)驗(yàn)時，這是相當(dāng)困難的。傳統(tǒng)的金融企業(yè)主要繳納營業(yè)稅，工作人員對增值稅的具體業(yè)務(wù)不了解，只有通過不斷的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，在實(shí)際操作中慢慢對增值稅進(jìn)行全方面了解。

三、金融業(yè)“營改增”的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

1.影響金融新產(chǎn)品的創(chuàng)新

“營改增”政策的實(shí)行，對大部分金融產(chǎn)品的積極創(chuàng)新造成了一定影響。在設(shè)計(jì)新產(chǎn)品時要考慮產(chǎn)品是否符合企業(yè)預(yù)計(jì)的收獲利益，考慮增值稅對其的影響，使產(chǎn)品更好的適應(yīng)納稅政策，根據(jù)新產(chǎn)品自身的特征制定相對的征稅政策，積極協(xié)調(diào)兩者之間的一致性。如果新產(chǎn)品的創(chuàng)新可以幫助增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化，不僅降低了企業(yè)的投入成本，減少了企業(yè)的發(fā)展壓力，有利于金融市場的穩(wěn)定發(fā)展，還可以解決企業(yè)盈利失衡的問題。

2.定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)

“營改增”實(shí)行后，金融企業(yè)應(yīng)積極想辦法降低稅收成本，及時對系統(tǒng)內(nèi)部的新業(yè)務(wù)流程進(jìn)行熟悉和掌握。要定期對金融產(chǎn)業(yè)員工進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，重點(diǎn)在學(xué)習(xí)增值稅的理論知識和增值稅發(fā)票開具的學(xué)習(xí)上，使企業(yè)各部門工作人員都對“營改增”實(shí)行后的業(yè)務(wù)操作流程都十分了解，通過實(shí)際操作，不斷提高業(yè)務(wù)辦理的流程，減少操作性的失誤，使企業(yè)更快的適應(yīng)“營改增”政策實(shí)行帶來的變化。同時，還要對內(nèi)部業(yè)務(wù)加強(qiáng)管理，通過有效的降低稅務(wù)減少稅收成本，大力加強(qiáng)對金融行業(yè)員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。endprint

3.確定增值稅稅收政策完整性

金融業(yè)中各個行業(yè)都存在不同的特性，要想完善各個行業(yè)的增值稅稅收政策，就必須明確各個行業(yè)征稅的差異。對金融業(yè)的不同產(chǎn)業(yè)很難進(jìn)行準(zhǔn)確分類，要滿足各個企業(yè)的特異性和帶來最大化利益，制定完善增值稅稅收政策至關(guān)重要，使每個企業(yè)達(dá)到最大的滿意。對于完整性較弱的產(chǎn)業(yè)，需要對其轉(zhuǎn)讓類型、流通渠道進(jìn)行明確。針對難以確定的增值稅開具發(fā)票問題，要對市場風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行加強(qiáng)，對市場交易制度進(jìn)行完善，針對不同交易實(shí)施不同稅額，統(tǒng)一制定準(zhǔn)確完整的換算制度。由于不同的增值稅稅收政策都對應(yīng)不同的行業(yè)特性，金融業(yè)作為極具復(fù)雜性的行業(yè)，很難找到適合自身的稅收政策。所以要為金融業(yè)建立特殊的稅收政策，確定金融業(yè)的稅基，根據(jù)實(shí)際情況考察對企業(yè)作免稅處理[5]。由于金融業(yè)存在的消費(fèi)者大部分都是個人，所以針對進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，對增值稅問題處理的時候，金融業(yè)應(yīng)該以個人所得稅代扣代繳為例子，對企業(yè)進(jìn)行代扣代繳。同時，“營改增”政策的實(shí)行，可能會導(dǎo)致金融企業(yè)的稅負(fù)增加，從長遠(yuǎn)角度思考，對企業(yè)的整體穩(wěn)定發(fā)展有促進(jìn)作用，所以，金融企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身情況對稅負(fù)進(jìn)行預(yù)估，制定出適合的防控計(jì)劃，保證金融企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國“營改增”新政策的實(shí)行，在一定程度上銜接了財(cái)政與貨幣政策，雖然解決了大部分企業(yè)重復(fù)征稅、漏稅逃稅等問題，但與此同時也帶來了許多挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。比如，缺少借鑒經(jīng)驗(yàn)，征稅成本增高，加大了工作人員的操作流程難度等問題。雖然我國的稅收制度有待提高和完善，但隨著“營改增”政策的不斷深入發(fā)展，金融業(yè)的稅收制度一定會越來越完善、規(guī)范、科學(xué)。因此，要結(jié)合金融業(yè)各個行業(yè)的特性，加大市場調(diào)研力度，制定合理完善的稅收政策，穩(wěn)定現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)在競爭市場中的地位，保持均衡收入減少企業(yè)壓力，利用經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展性，大力推進(jìn)“營改增”政策在我國金融業(yè)的全面實(shí)行，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，對經(jīng)濟(jì)水平的提高起到積極帶頭作用。

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作者簡介：

王琪（1981—），女，山東濟(jì)南人，民族：漢，職稱：中級會計(jì)師，學(xué)歷：大本，研究方向：財(cái)務(wù)管理。endprint