李志剛

摘要：2016年5月1日，我國(guó)政府開(kāi)始施行營(yíng)改增稅制改革新措施。我們經(jīng)常所說(shuō)的營(yíng)改增其實(shí)就是指對(duì)征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)改征增值稅。這一稅制改革對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中的各項(xiàng)工作都產(chǎn)生了較大的影響，無(wú)論是在經(jīng)濟(jì)核算、票據(jù)管理還是流動(dòng)資金管理方面，都產(chǎn)生了相應(yīng)的變化。我國(guó)的企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)根據(jù)營(yíng)改增的相應(yīng)要求做好調(diào)整和改革工作，以適應(yīng)發(fā)展的要求。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；企業(yè)會(huì)計(jì)核算；影響

對(duì)于企業(yè)的征稅項(xiàng)目而言，最主要的有兩種，他們分別為增值稅與營(yíng)業(yè)稅。而開(kāi)展?fàn)I改增的主要目的就是能夠在根本上有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)更好的發(fā)展提供幫助。

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算及稅收方面的具體影響

（一）營(yíng)改增對(duì)會(huì)計(jì)核算方面的影響

1.在實(shí)際推行營(yíng)改增前，企業(yè)稅收一般有兩種，他們分別是營(yíng)業(yè)稅以及增值稅。通常情況下會(huì)計(jì)需要對(duì)這兩種稅收進(jìn)行分別核算，而當(dāng)營(yíng)改增之后，這兩種稅收實(shí)現(xiàn)了合并，因此在對(duì)其開(kāi)展核算的過(guò)程中，必須要合并處理。因此，營(yíng)改增之后，對(duì)會(huì)計(jì)核算方式方面帶來(lái)了一定的影響。

2.對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)最終所獲得收益通常都會(huì)受到成本因素的影響，而在營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行情況下，一般企業(yè)基本不會(huì)對(duì)增值稅發(fā)票等相關(guān)問(wèn)題給予過(guò)多的關(guān)注，因?yàn)閮煞N稅是分別開(kāi)展核算的。然而當(dāng)稅制進(jìn)行統(tǒng)一指揮，在對(duì)成本進(jìn)行核算的過(guò)程中，首先需要核算增值稅發(fā)票的數(shù)量。對(duì)于那些自身規(guī)模比較小的企業(yè)，以及那些自身沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票資格的企業(yè)而言，在對(duì)成本進(jìn)行核算的時(shí)候會(huì)帶來(lái)很大不便，如果不能在短時(shí)間內(nèi)調(diào)整，最終將會(huì)導(dǎo)致成本顯著升高。

3.營(yíng)業(yè)稅改增值稅能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更高的利潤(rùn)。隨著營(yíng)業(yè)稅、增值稅逐漸變成一稅制，所以，企業(yè)能夠根據(jù)自己的實(shí)際情況，對(duì)納稅的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行合理的調(diào)整。通過(guò)這種方式，基本不會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流造成嚴(yán)重的影響，所以，這對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了很好的促進(jìn)作用。

（二）對(duì)稅收的影響

通常情況下，企業(yè)自身收益的多少，將會(huì)對(duì)企業(yè)最終的納稅結(jié)果帶來(lái)很大的影響。營(yíng)改增之后，同樣會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃造成比較嚴(yán)重的影響，其中最顯著的影響就是提高了增值稅在籌稅過(guò)程中所占的分量。然而，在以往推行兩稅制的時(shí)候，在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，一般是分開(kāi)進(jìn)行的，并且增值稅自身的比例相對(duì)來(lái)說(shuō)不夠明顯，所以并沒(méi)有對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資格確認(rèn)給予更多的重視。然而隨著一稅制的逐漸實(shí)施，在實(shí)際開(kāi)展納稅的時(shí)候，增值稅發(fā)票的數(shù)額已經(jīng)逐漸成為納稅籌劃的基礎(chǔ)，因此，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)以往的觀念帶來(lái)很大影響，此外，還能夠進(jìn)一步影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)、以及以后的發(fā)展方向。然而對(duì)于那些規(guī)模相對(duì)很小的公司，并不能將增值稅專(zhuān)用發(fā)票收集工作做好，所以最終導(dǎo)致負(fù)稅程度相比以前有所增加，這樣一來(lái)，就使得納稅積極性大幅降低，而且還可能會(huì)出現(xiàn)一些逃稅現(xiàn)象。

二、增強(qiáng)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)水平的思考

營(yíng)業(yè)稅改增值稅必然會(huì)對(duì)公司會(huì)計(jì)核算等方面造成一定的影響，但是這些影響既有利，也有弊。對(duì)于那些自身規(guī)模相對(duì)比較小，而且資金非常短缺的小公司來(lái)說(shuō)，會(huì)造成非常嚴(yán)重的消極影響，然而稅制改革會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)整體的發(fā)展帶來(lái)很大幫助，同時(shí)還能夠顯著提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，所以，企業(yè)的高層管理人員、以及決策者必須要對(duì)這一問(wèn)題給予高度的重視，并根據(jù)自身實(shí)際情況制定出更加合理的措施，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)順利地過(guò)渡。

（一）強(qiáng)化員工的營(yíng)改增意識(shí)

為了能夠確保企業(yè)稅務(wù)工作的質(zhì)量，利用“營(yíng)改增”減少企業(yè)的稅負(fù)，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是要增強(qiáng)員工的“營(yíng)改增”意識(shí)，讓企業(yè)員工充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行“營(yíng)改增”的重要性。在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)中最關(guān)鍵的目的就是要獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以，企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)一定要在企業(yè)中做好“營(yíng)改增”的宣傳工作，使工作人員充分樹(shù)立稅務(wù)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到增值稅專(zhuān)用發(fā)票在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣過(guò)程中的作用。而且，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)工作，提高工作人員的稅務(wù)工作質(zhì)量。

對(duì)于企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)，必須要對(duì)營(yíng)改增所具有的重要性給予高度的重視，同時(shí)還要認(rèn)知到稅務(wù)籌劃期間容易出現(xiàn)的問(wèn)題，防止在實(shí)際工作的時(shí)候走入誤區(qū)。高層管理者必須要不斷對(duì)營(yíng)改增相關(guān)知識(shí)進(jìn)行積極地學(xué)習(xí)，并制定出更加合理的措施來(lái)應(yīng)對(duì)，不能空喊口號(hào)。

當(dāng)然，隨著營(yíng)改增的實(shí)施，公司內(nèi)部各項(xiàng)工作都發(fā)生了一定的變化。為了能夠適應(yīng)這一變化，需要不斷地提升會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身的素質(zhì)，只有這樣，才能夠有效的保證納稅籌劃的科學(xué)性、以及合理性，最終推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）注重企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的提升

第一，企業(yè)要根據(jù)所經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)自身的實(shí)際情況進(jìn)行判定，從而找到稅收工作的入手點(diǎn)；第二，企業(yè)在選擇自身的納稅人時(shí)也要充分的考慮，在實(shí)施“營(yíng)改增”之后，企業(yè)在滿足相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，要按照自身的實(shí)際情況選擇能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的納稅人，而且要充分關(guān)注不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目，比如作為員工福利購(gòu)買(mǎi)的商品，或者是從沒(méi)有辦法開(kāi)具發(fā)票的供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)的材料等，對(duì)這些一定要進(jìn)行科學(xué)的分析，充分做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，提高“營(yíng)改增”在企業(yè)中的作用。

（三）加強(qiáng)并落實(shí)企業(yè)合同管理工作

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，“營(yíng)改增”制度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)具有比較大的影響，所以，企業(yè)要按照相關(guān)的法律法規(guī)，再結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，創(chuàng)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)則，改善原有的財(cái)務(wù)習(xí)慣，加設(shè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，進(jìn)而提高“營(yíng)改增”在企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的作用。另外，企業(yè)還要加強(qiáng)合同的管理工作，也就是說(shuō)，企業(yè)在制定相關(guān)的和同時(shí)，要明確規(guī)定好發(fā)票的類(lèi)型、開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間等，從而獲得更多的企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（四）積極轉(zhuǎn)變企業(yè)核算方式

企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，就必須要跟隨新時(shí)代的發(fā)展不斷的完善自身的管理理念，確保企業(yè)不會(huì)受到稅務(wù)環(huán)境的影響。只有對(duì)新型稅務(wù)制度有充分的了解，才能夠制定出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，確保企業(yè)核算方式的合理性，使稅務(wù)的征收更加合理有效。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)增值稅的相關(guān)具體的特點(diǎn)，對(duì)增值稅的具體過(guò)程進(jìn)行充分的分析與了解，以此來(lái)適應(yīng)“營(yíng)改增”之后記賬方式的變化，用來(lái)保證企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬能夠正常有序的開(kāi)展。

（五）完善企業(yè)發(fā)票管理制度

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，如果其內(nèi)部出現(xiàn)增值稅務(wù)專(zhuān)用發(fā)票混亂的現(xiàn)象，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加重了其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，相關(guān)部門(mén)必須要做好對(duì)增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票管理工作的重視力度，不斷完善發(fā)票管理制度，讓管理人員嚴(yán)格按照制度來(lái)對(duì)企業(yè)的增值稅發(fā)票進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票混亂的現(xiàn)象。此外，企業(yè)還需要做好對(duì)生產(chǎn)工作的監(jiān)督，確保每一階段的生產(chǎn)工作都能夠順利、有效的完成，如果監(jiān)督人員發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)過(guò)程中存在問(wèn)題，需要及時(shí)的判斷問(wèn)題的原因并加以解決，以確保企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理效果，避免因管理不善給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

此外，要不斷對(duì)市場(chǎng)開(kāi)展認(rèn)真的調(diào)查，特別是對(duì)那些重要客戶以及以后的潛在客戶，必須要對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具等方面開(kāi)展相關(guān)的調(diào)查工作，只有這樣，才能夠保證企業(yè)獲取更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于一部分供應(yīng)商雖然不能夠提供發(fā)票，然而他們的價(jià)格非常低，具有一定的優(yōu)勢(shì)，在這個(gè)時(shí)候，就需要進(jìn)行綜合考慮，最終為企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算等方面帶來(lái)非常深遠(yuǎn)的影響，既有有利的一面，也有消極的方面。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想能夠保證穩(wěn)定的發(fā)展，那么必須要盡量找出對(duì)自己發(fā)展有利的因素，并制定出合理的措施，及時(shí)的調(diào)整。同時(shí)要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，從而推動(dòng)會(huì)計(jì)核算向著更好的方向發(fā)展。

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（作者單位：云南解化清潔能源開(kāi)發(fā)有限公司）endprint