孫衛(wèi)衛(wèi) 徐 波 王倩云

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）中小企業(yè)概念界定

據(jù)2017-2022年中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目行業(yè)市場(chǎng)深度調(diào)研及投資戰(zhàn)略研究分析報(bào)告顯示，目前，全國(guó)中小企業(yè)數(shù)量達(dá)到4200萬(wàn)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)了大批力量，比如GDP、稅收和就業(yè)等等，可見(jiàn)，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)不容忽視。

根據(jù)國(guó)家規(guī)定，中小企業(yè)可以劃分為中、小、微三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。具體標(biāo)準(zhǔn)參照表1-1所示：

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（二）內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的地位日益突出，但是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制還不夠完善，尤其是中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面尤為薄弱，80%以上的中小企業(yè)都缺乏一套完整的內(nèi)部控制制度，在內(nèi)部控制方面存在很多問(wèn)題，具體主要表現(xiàn)為：企業(yè)管理模式不強(qiáng)、內(nèi)部控制制度欠缺等一系列問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其自身的特點(diǎn)為規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)單一、業(yè)務(wù)靈活等，這些特點(diǎn)既給中小企業(yè)帶來(lái)好處，也給內(nèi)部控制體系的構(gòu)建帶來(lái)一定難度。良好的內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)更好更快的運(yùn)營(yíng)，可以保證企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的可靠程度，可以保證企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵守，從而促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)健康快速的發(fā)展。

二、淮安市L JSM內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）公司簡(jiǎn)介

淮安市L JSM是淮安地區(qū)規(guī)模最大的專(zhuān)業(yè)性禮品公司。公司專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、代理各類(lèi)會(huì)議、慶典、公關(guān)、福利、促銷(xiāo)禮品。公司擁有近千平方米超市式展廳，5000多品種的各類(lèi)禮品。是淮安市政府出國(guó)招商禮品指定采購(gòu)單位、是江蘇今世緣酒業(yè)有限公司、中國(guó)電信、中國(guó)移動(dòng)淮安分公司促銷(xiāo)禮品采購(gòu)單位、也是淮安市清河區(qū)政府成立十周年、清浦區(qū)政府成立十周年等大型慶典禮品指定設(shè)計(jì)供應(yīng)單位。公司目前主要有總經(jīng)理辦公室、銷(xiāo)售部、客服部、生產(chǎn)部、發(fā)貨部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)營(yíng)部七個(gè)部門(mén)。總經(jīng)理辦公室是主導(dǎo)部門(mén)，負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)規(guī)定的制定和人員管理；銷(xiāo)售部主要負(fù)責(zé)接受客戶(hù)訂單，維護(hù)客戶(hù)關(guān)系；客服部主要負(fù)責(zé)解決各種售前和售后問(wèn)題，生產(chǎn)部主要負(fù)責(zé)按照訂單安排生產(chǎn)；發(fā)貨部主要負(fù)責(zé)聯(lián)系物流公司，裝箱發(fā)運(yùn)等。

（二）公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.控制環(huán)境薄弱。（1）公司管理層經(jīng)營(yíng)理念比較落后。公司管理層“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”，目前關(guān)注點(diǎn)仍在如何開(kāi)闊市場(chǎng)、擴(kuò)大銷(xiāo)售量上，只關(guān)注生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，管理理念比較落后，也沒(méi)有針對(duì)公司實(shí)際情況的管理制度，更沒(méi)有進(jìn)行管理創(chuàng)新的欲望。（2）人力資源管理不規(guī)范。公司生產(chǎn)、銷(xiāo)售等部門(mén)建立相對(duì)完善，但是缺乏獨(dú)立的人力資源部門(mén)，對(duì)公司招聘和人事任命統(tǒng)一由總經(jīng)理定奪，比較片面，公司員工大都是總經(jīng)理的親戚朋友，因此在人事管理上很隨意，對(duì)雇傭員工的考評(píng)不夠，不重視員工的后續(xù)教育和培訓(xùn)，缺少挽留人才的高薪機(jī)制，人員變動(dòng)和人才流失較為嚴(yán)重。

2.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只存在質(zhì)性階段，僅靠管理層的直覺(jué)和判斷來(lái)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，缺乏一套完整的量化分析機(jī)制，比如對(duì)公司資金流的預(yù)測(cè)、借貸風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和盈虧風(fēng)險(xiǎn)等有較強(qiáng)的主觀臆斷，缺少必要的、專(zhuān)業(yè)的量化分析，加上管理層人員層次參差不齊，很難準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

3.部分控制活動(dòng)存在問(wèn)題。（1）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)缺乏對(duì)客戶(hù)信用審核。在具體的控制活動(dòng)中，銷(xiāo)售環(huán)節(jié)存在一定問(wèn)題，比如，在確定客戶(hù)過(guò)程中，缺乏對(duì)客戶(hù)信用和財(cái)務(wù)狀況的考察，只是一味注重銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額，因此，在后續(xù)收款過(guò)程中就出現(xiàn)很多應(yīng)收賬款收不回來(lái)，產(chǎn)生壞賬。（2）采購(gòu)環(huán)節(jié)沒(méi)有獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)。在采購(gòu)過(guò)程中，首先在組織機(jī)構(gòu)上，公司沒(méi)有獨(dú)立的采購(gòu)部門(mén)和驗(yàn)收部門(mén)，只是由客服部人員或發(fā)貨部人員負(fù)責(zé)采購(gòu)和驗(yàn)收；其次，在人員分工上，沒(méi)有做到不相容職務(wù)徹底分離。

4.內(nèi)部員工信息溝通不順暢。目前公司硬件設(shè)施比較落后，只有運(yùn)營(yíng)人員和財(cái)務(wù)人員配有電腦，其他人員均是電話(huà)和手工。而且關(guān)于生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的記錄也沒(méi)有統(tǒng)一格式。另外，公司內(nèi)部員工相對(duì)陌生，在工作過(guò)程中溝通較少，有的甚至只在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)才會(huì)聯(lián)系。

5.內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力不強(qiáng)。由于公司較小，賬務(wù)都是由會(huì)計(jì)一人完成，而且各部門(mén)工作缺乏定期檢查，公司沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是公司有指派專(zhuān)門(mén)人員去監(jiān)督檢查公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)，但是在執(zhí)行上并未切實(shí)履行，只有管理層詢(xún)問(wèn)時(shí)才在形式上查一查，根本起不到相應(yīng)的作用。

三、對(duì)淮安市L JSM內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議

（一）加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)

1.重視管理者經(jīng)營(yíng)理念。目前公司管理層對(duì)管理重視度不夠，建議公司可以從外部招聘和內(nèi)部培訓(xùn)兩個(gè)方面入手，提高管理者對(duì)管理的重視程度，改變他們的經(jīng)營(yíng)理念，完善公司控制環(huán)境。

2.完善人力資源管理。建議公司建立獨(dú)立的人事部門(mén)，制定一套完整的招聘、入職、考核、培訓(xùn)等政策，設(shè)立相應(yīng)的員工激勵(lì)和崗位約束機(jī)制。從而改變公司在用人上的隨意性。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

由于公司僅依靠管理層主觀判斷來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)，因此，建議公司將現(xiàn)有零散的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)結(jié)合起來(lái)建立一套相應(yīng)可以量化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。盡量對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到可以事前識(shí)別，同時(shí)注重對(duì)控制活動(dòng)的管理，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保證員工溝通順暢

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效的信息和良好的溝通是促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的重要保證。首先，公司應(yīng)完善信息化建設(shè)，提高硬件設(shè)施配備，讓公司每個(gè)員工都能有一臺(tái)工作電腦；其次，統(tǒng)一相應(yīng)記錄文件的格式，做到規(guī)范；第三，適當(dāng)組織公司活動(dòng)，促進(jìn)公司員工交流。

（四）提高內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。定期對(duì)公司的各項(xiàng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督，幫助公司建立一個(gè)健康向上的內(nèi)部控制環(huán)境，另外，更多的還要為公司出謀劃策，對(duì)日常管理中的缺陷，應(yīng)迅速做出反應(yīng)，提出改進(jìn)建議，提升管理水平。

[1]高秋元.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與策略研究[D].云南大學(xué),2016.

[2]朱秀梅.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究——雨昕公司財(cái)務(wù)狀況案例分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016(13):227-230.