竇占欣

[摘 要] 國有資本經(jīng)營預算制度自2007年試行以來，相關的的規(guī)章制度基本建立。但因該制度的建立時間比較短，經(jīng)驗相對缺乏，在實際執(zhí)行過程中，還存在許多問題，需要通過績效評價等方式分析其存在的問題，完善國有資本經(jīng)營預算制度。自2012年試行以來，學者們在建立完善的國有資本經(jīng)營預算支出績效評價體系方面進行了不斷的探索與 研究。本文通過對國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的目的、原則、指標體系的構建以及相關指標權重的確定等幾個方面的研究，以期對實踐有所啟示。

[關鍵詞] 國有資本 經(jīng)營預算 績效 研究

中圖分類號：F812.3 文獻標志碼：A

一、國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的目的

國有資本經(jīng)營預算支出績效評價目標與國有資本的職能關系密切，要想構建科學并且有效的體系的主導前提是國有資本經(jīng)營預算的目標。試行中央國有資本經(jīng)營預算支出項目績效評價以來，由于時間較短，其經(jīng)驗不足，在真正執(zhí)行的過程中會出現(xiàn)許多問題。財政部的有關負責人曾指出，通過績效評價等多種方式，去系統(tǒng)全面的總結國資預算實施經(jīng)驗，具體分析所存在的問題，解決問題，最后完善國資預算制度。而相關學者對國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的目的也進行了相關的研究與探索，具體可總結如下幾點：

第一，通過績效評價，可以對國資經(jīng)營預算的目標，以及資本運營的指標，這二個是否完成來進行判斷，預算資金的運營是否充分高效，國有資本戰(zhàn)略性的調(diào)整以及保值增值目標是否實現(xiàn)，資本增量的投入是否得到優(yōu)化，是否達到了提高全社會的資源配置效率的目的。

第二，通過績效評價，可以對國資經(jīng)營預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，進而可以對國資的經(jīng)營狀況和經(jīng)營質(zhì)量進行掌握，如發(fā)現(xiàn)有問題，可以據(jù)此提出切實有效的改進建議。

第三，通過績效考核，可以考核各級政府，各級國資委的工作業(yè)績以及國有資產(chǎn)營運公司（機構）經(jīng)營業(yè)績、為制定公平合理的獎懲制度提供依據(jù)。

第四，通過績效評價，形成歷史資料?？梢詾橄乱荒甓染幹茋匈Y本經(jīng)營預算以及審核和批準國有資本經(jīng)營預算提供參考和依據(jù)。

二、國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的原則

國有資本經(jīng)營預算支出及績效評價是一個系統(tǒng)性工程，包括績效評價的主體，內(nèi)容等一系列的問題。因此，構建系統(tǒng)全面的預算績效評價體系必須要遵循必要的原則。而對于應遵循的原則并沒有統(tǒng)一的標準，不同省市的國資委表述的國有資本經(jīng)營預算支出績效評價應遵循的原則也略有不同，學者們所研究的國有資本經(jīng)營預算績效評價以及支出績效評價應遵循的原則表述也有所差異。具體可從國資委制定的文件以及相關學者的文獻兩個角度去分析。

（一）從官方文件的角度

部分省市就國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的研究制定了文件，我們就其中的幾個省市文件中關于構建系統(tǒng)全面的預算績效評價體系必須要遵循必要的原則做個對比。2013年京國資發(fā)印發(fā)《市國資委國有資本經(jīng)營預算支出績效評價管理暫行辦法》的通知中規(guī)定績效評價應當遵循以下原則：1.科學規(guī)范原則；2.客觀公正原則；3.目標導向原則；4.績效相關原則。滬國資委預算2014年制定的《上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會國有資本經(jīng)營預算支出后評價管理辦法（試行）》中規(guī)定的支出？后評價應當遵循以下基本原則：1.科學規(guī)范；2.客觀公正；3.細化分類；4.突出績效。通過對比可以看出，各省市國資委制定的相關文件中規(guī)定的績效評價應當遵循的原則方向大體相同，只是表述略有不同。

（二）從相關學者角度

學者們主要對國有資本經(jīng)營預算以及支出方面的績效評價做研究。其中對支出績效評價的相關文獻進行分析總結發(fā)現(xiàn)，張婷、孔玉生、宋文閣（2009）認為在決定支出績效評價指標時，應該遵循的幾項原則為：科學性原則、系統(tǒng)性原則、可操作性原則、可比性原則、定性與定量相結合的原則。吳曉東（2012）在文章中則提出評價的基本原則主要有：客觀性原則、反饋性原則、透明性原則、目標導向性原則、定量與定性結合的原則。通過分析相關文獻發(fā)現(xiàn)，不同的文獻對于原則的表述雖略有不同，但是內(nèi)容大同小異。通過分析，本文對于支出績效評價的原則，可大致總結為，客觀真實性原則、科學性原則、透明性原則、可操作性原則、定量與定性相結合的原則、目標導向性原則、反饋性原則。

三、國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的指標體系的設計

國有資本經(jīng)營預算支出績效評價指標體系的構建是績效評價的關鍵環(huán)節(jié)。對于指標體系的構建，相關文件也有所提及。財政部關于開展2008-2011年中央國有資本經(jīng)營預算支出項目績效評價的工作通知中，規(guī)定了具體的評價范圍與內(nèi)容。而其評價內(nèi)容細化為了指標體系，每類支出分別對資金的管理情況，以及資金使用效益這兩個方面進行評價，具體制定成了指標表。而學者大致從三個角度去構建指標體系，分別從國有資本經(jīng)營預算支出的內(nèi)容的角度、定量和定性的角度、評價指標重要程度的角度。

（一）從國有資本經(jīng)營預算支出的內(nèi)容的角度

國有資本經(jīng)營預算支出的內(nèi)容主要是根據(jù)我國目前深化國企改革的目標來確定的。因此，圍繞這一目標，可以構建國有資本經(jīng)營預算支出績效評價指標體系。張婷等（2009）從此角度出發(fā)構建了國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的指標體系。具體從配置績效、耗用績效、社會績效入手。

（二）從定量和定性的角度

支出績效評價指標體系可以說是由定量和定性指標構成。評價結果如果是建立在定量與定性分析之上的話，那么所得的評價結果將更客觀，更具有說服力。資本經(jīng)營預算執(zhí)行進度、預算資金管理情況、預算資金使用效益情況是國有資本經(jīng)營預算的評價內(nèi)容。其中定性指標有預算資金管理情況，包括制度建設、資金到位、財務處理、資金使用合規(guī)性、資金使用報告等情況；而定性和定量相結合指標為預算執(zhí)行進度、預算資金使用效益情況指標。

（三）從評價指標重要程度的角度

如果從評價指標的重要程度來看，國資經(jīng)營預算考核的評價指標可分為一級指標和二級指標。一級指標作為基本指標，而二級指標作為其輔助指標，其中一級指標、二級指標都是定量指標。

四、國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的指標權重設置

確定國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的指標權重，是非常重要的步驟，所計算的權重是否準確關乎評價結果的準確性與可靠性。而確定指標權重的方法也有很多，主要分為主觀賦權法和客觀賦權法。其中，專家調(diào)查法、循環(huán)打分法、層次分析法等屬于主觀賦值法，而嫡值法、主成分分析法、因子分析法等屬于客觀賦值法。在國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的相關文獻中，許多學者也對此問題進行了研究。如張舒（2013）在國有資本經(jīng)營預算支出績效評價指標權重確定時用的是層次分析法。有的學者以因子分析法為基礎，以層次分析法和德爾菲法為輔助，確定各子系統(tǒng)和各指標的權數(shù)。

五、結語

通過對國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的研究現(xiàn)狀的闡述，眾多學者深入探索了國有資本經(jīng)營預算支出績效評價的相關問題，在某些方面已達成共識。但是目前我國開展的國資經(jīng)營預算支出績效評價時間也較短，可以借鑒的相關實例很少，研究大部分建立在理論的基礎上。國資經(jīng)營預算支出績效評價涉及面廣，影響因素多。又由于在實際執(zhí)行過程中還存在很多問題，如：評價主體不夠完善，指標體系不合理，法律制度不健全等。在以后的研究工作中，結合我國的具體情況，經(jīng)過深入的研究與探索，總結出合理的國資經(jīng)營預算支出績效評價主體并作出明文規(guī)定，并且努力得出一套完善的指標體系。我國也要不斷完善關于國資經(jīng)營預算支出績效評價方面的法律體系，建立相關的法律法規(guī)。最后，為了國資經(jīng)營預算支出績效評價工作的順利進行，建議公布一些需要評價企業(yè)的相關數(shù)據(jù)以及評價結果，評價的準確公正性接受全社會的監(jiān)督。

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