李晶

[摘 要] 財務管理是企業(yè)得以正常運作的關(guān)鍵所在，如果財務管理不當，企業(yè)的運營將會面臨極大的阻力。近年來，政府大力推行營改增的稅收政策，致力于減輕企業(yè)稅負，讓企業(yè)納稅機制趨于合理化，企業(yè)的財務管理也由此受到影響。企業(yè)如何應對營改增政策為財務管理所帶來的影響并做出積極的應對，這是當下企業(yè)必須面對的問題。

[關(guān)鍵詞] 營改增 財務管理 企業(yè)稅收 應對策略

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A

國家稅務總局推出營改增政策，旨在構(gòu)建科學的納稅機制，幫助包括企業(yè)在內(nèi)的納稅單位執(zhí)行更加合理的納稅行為。對于企業(yè)而言，依據(jù)營改增之后的納稅規(guī)定進行規(guī)范納稅，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，但一些企業(yè)由于對納稅政策的不熟悉，無法在短時間看到營改增為企業(yè)帶來的長遠效益而將目光聚焦在是否多上稅等短期利益之上。這就要求企業(yè)人員不斷加強自身的學習，了解納稅規(guī)范，熟悉納稅業(yè)務，從而為企業(yè)的稅務管理奠定基礎(chǔ)。

一、作用

（一）降低稅務

財政的稅務收入主要來源于營業(yè)稅、增值稅、消費稅等的征收。其中，增值稅的征收是依據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營與盈利情況，并參照符合企業(yè)性質(zhì)的稅率標準來進行的。營業(yè)稅則是依據(jù)固定的稅率來征收，無論企業(yè)的經(jīng)營狀況如何，都采用固定的征收標準。這種稅務征收方式，對于企業(yè)而言，沒有充分考慮企業(yè)的獲利能力和自身的經(jīng)營狀況，硬性的納稅標準對一些經(jīng)營狀況不好的企業(yè)而言負擔過重，因此相對不公平。在稅務征收實施營改增之后，能夠避免重復納稅的問題，依據(jù)企業(yè)自身的性質(zhì)與情況進行合理納稅，對企業(yè)的財務管理與長久經(jīng)營都有很大的幫助[1]。

（二）提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高服務質(zhì)量

營改增策略頒布之后，當前稅務部門的納稅機制都會整體革新，變得更加科學化、人性化、合理化、公開化。營改增之后的納稅機制，企業(yè)能夠依據(jù)符合自身經(jīng)營與盈利情況的稅率進行納稅，不僅降低了重復納稅的風險性，更能幫助企業(yè)更好地定位自身，科學地評估自己的財務狀況，實現(xiàn)更加科學化的財務管理。營改增政策主要是依據(jù)行業(yè)特點來進行，在納稅方面更多考慮行業(yè)特性與企業(yè)規(guī)模的特點，更符合我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，更能幫助同行業(yè)內(nèi)建立起公平的納稅標準，在市場經(jīng)濟環(huán)境下實現(xiàn)良性的競爭機制，不僅在一定程度上減輕了企業(yè)的納稅負擔，更為企業(yè)經(jīng)營、行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個更好的環(huán)境[2]。

二、“營改增”對企業(yè)財務管理的影響

一般來說，“營改增”只是完成了稅收種類的變化，它是把原來的營業(yè)稅改成增值稅，而對于增值稅來說，其主要是針對產(chǎn)品與服務過程中超出部門的資金進行控制的。但是在管理過程中，如果出現(xiàn)控制不力的情況，就很容易出現(xiàn)重復計稅的問題。以廣告行業(yè)為例，在進行“營改增”之前，其稅率一直在5%左右，在進行“營改增”改革之后，其稅率下降到了3%，減少了企業(yè)的稅賦。“營改增”對于企業(yè)財務管理的影響不只體現(xiàn)在減輕稅賦一個方面，下面對其影響進行分析。

（一）會計核算方面

“營改增”對于目前企業(yè)的財務管理還是有比較大的影響的，但對于企業(yè)的營業(yè)稅繳納來說，其自身并不具備必要的進項稅額，也沒有相應的銷項稅額。這樣企業(yè)的實際收入一般都直接劃分出了營業(yè)稅的部分，企業(yè)有時還需要進行另外的支出以保證稅收的正常完成，這就需要具體問題具體分析，采取不同的措施應對“營改增”造成的財務管理方式的轉(zhuǎn)變。[3]“營改增”政策開始實施后，企業(yè)財務上的記賬方式也發(fā)生了變化，在會計核算方面表現(xiàn)為收入、成本、稅金等方面的變化，對財務核算產(chǎn)生了較大的影響。

（二）企業(yè)稅負方面

在一般情況下，納稅人是企業(yè)稅負的主要來源。在進行“營改增”之后，很多小型納稅人的稅率降低，對企業(yè)稅負造成了影響，使得企業(yè)出現(xiàn)虧損的狀況。為了應對這樣的情況，企業(yè)應該根據(jù)“營改增”的政策積極進行調(diào)整，制定抵扣稅的相應政策并嚴格執(zhí)行，明確抵扣稅的數(shù)額，來應對政策的變化。

三、改進措施

（一）增進企業(yè)經(jīng)營能力，提高企業(yè)財務管理水平

隨著營改增的實施，當前企業(yè)內(nèi)的業(yè)務構(gòu)成發(fā)生了巨大的變化，新的稅務機制使得企業(yè)必須正視自身的經(jīng)營能力，明晰自身的財務狀況，如此才能依據(jù)財務狀況去合理納稅，規(guī)避納稅重復項，做到納稅成本的科學化減免。因此，企業(yè)必須依據(jù)營改增政策的具體條例，提高財務管理能力，讓企業(yè)財務管理能夠跟上政府的稅制改革步伐，跟上國家的宏觀調(diào)控節(jié)奏，跟上市場機制的變化趨勢。其中，財務人員必須加強學習、更新知識，熟悉新的國家稅務政策與稅率標準，及時了解行業(yè)內(nèi)的納稅機制，從而合理地定性企業(yè)的納稅項目，盡可能在政策允許條件下，科學地幫助企業(yè)實現(xiàn)稅費減免、成本降低的經(jīng)營目標。

（二）打造專業(yè)財務人員隊伍

在企業(yè)的稅務管理工作中，財務人員扮演著重要的角色，尤其在營改增政策實施之后，稅務管理更加靈活，就對財務人員的能力提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)要適應營改增的納稅機制，就必須提高財務管理人員的綜合素質(zhì)，打造出一支專業(yè)的財務人員隊伍，以此應對新稅務機制下的企業(yè)財務管理要求。企業(yè)必須對財務人員進行有針對性的專業(yè)培訓，必須讓財務人員全體熟悉基本的營改增納稅政策與法規(guī)，將這些基本的納稅政策規(guī)定作為財務人員業(yè)績考核的基本項。同時依據(jù)不同財務人員的崗位職責，進行更有針對性的培訓，比如財務的中高層管理人員，必須定期學習稅務改制中的新動態(tài)、新規(guī)定，及時了解同行同類企業(yè)的納稅規(guī)范，而基本的會計操作人員則必須加強職業(yè)道德培訓，建立起財務隊伍的紀律性，防止財務舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，并提高基礎(chǔ)人員會計處理的專業(yè)技巧，爭取做到操作“零失誤”、賬目“零壞賬”、金額“零流失”的目標。從而幫助企業(yè)樹立起紀律嚴明、操作規(guī)范的財務管理機制。

（三）依據(jù)最新稅務機制，統(tǒng)籌安排企業(yè)財務管理工作

依據(jù)當前的營改增稅務管理機制，很多中小型企業(yè)被歸為小型納稅人，在稅務繳納上擁有一定的優(yōu)惠，這大大降低了企業(yè)的成本支出，減輕了企業(yè)的納稅負擔。因此，企業(yè)必須依據(jù)國家稅務的最新政策，合理評估自身的財務狀況，統(tǒng)籌安排企業(yè)的財務管理工作，利用當前的稅務優(yōu)惠政策，做到科學規(guī)避納稅重復，降低納稅成本的目的[4]。

（四）鼓勵企業(yè)不斷拓展業(yè)務渠道，創(chuàng)造多元化的盈利模式

在實施“營改增”政策之后，增值稅專用發(fā)票應注明進項稅額，這樣就可以合理抵扣部分稅收。企業(yè)在選擇業(yè)務合作的過程中，應選擇技術(shù)過硬、服務好且能夠開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。這樣就可以通過稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的運行節(jié)約成本。但是目前有的企業(yè)會趁機進行稅款加價，這是擾亂市場的行為，相關(guān)稅務管理部門應加強管理，為企業(yè)創(chuàng)造利益服務。鼓勵企業(yè)不斷拓展業(yè)務渠道，創(chuàng)造更多的價值。

（五）對發(fā)票進行統(tǒng)一的管理，保證增值稅發(fā)票的使用性

在實施營改增政策后，對企業(yè)的發(fā)票管理變得尤為重要，企業(yè)要加大自身的發(fā)票管理力度，保證增值發(fā)票能夠使用。在營改增政策發(fā)布之前，發(fā)票一般為普通發(fā)票，不具有抵扣的功能，所以有些企業(yè)并沒有配備專業(yè)人員對發(fā)票進行管理[5]。在新的政策發(fā)布后，增值稅發(fā)票能夠發(fā)揮自身的稅額抵扣作用，企業(yè)要對其重視與了解，需要配備專業(yè)的人員進行增值稅發(fā)票的管理工作，并建立企業(yè)的增值稅發(fā)票管理制度，進而能夠保證發(fā)票的抵扣在一定的期限內(nèi)進行，能夠?qū)υ鲋刀惏l(fā)票進行有效的使用，減少企業(yè)的賦稅金額，防止出現(xiàn)發(fā)票管理中的疏漏。

四、結(jié)語

“營改增”政策的實施對于我國的稅收政策來說，是一次較大的變革，其對企業(yè)財務管理造成了一定的影響。各行業(yè)的不同規(guī)模的企業(yè)在“營改增”背景下，都需要認真研究政策要求，對企業(yè)財務核算、財務分析等事項進行綜合統(tǒng)籌，加強企業(yè)的成本控制，合理的利用稅收政策為企業(yè)的發(fā)展服務，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的動力。

參考文獻：

[1]劉建徽，周志波.營改增的政策演進、現(xiàn)實困境及政策建議[J].經(jīng)濟體制改革，2016，（02）：160- 165.

[2]卜可人.營改增完善企業(yè)財務管理的對策建議[J].科技致富向?qū)В?017，（02）：130- 141.

[3]陳釗，王旸.“營改增”是否促進了分工：來自中國上市公司的證據(jù)[J].管理世界，2017，（03）：36- 45+59.

[4]郭玉花."營改增"對服務業(yè)企業(yè)財務管理的影響及應對策略研究[J].財會學習，2016，08：153

[5]陸勇.試論營改增對房地產(chǎn)企業(yè)財務管理的影響[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2016，09：18- 19.