楊惠

摘 要：“營改增”是我國近年來最大的稅收體制改革，可以說在我國稅制發(fā)展史上非常重要的一步，這項(xiàng)政策對于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著很大的積極意義，并且有利于稅務(wù)體制的改變，影響非常深遠(yuǎn)，對于企業(yè)來說也是如此，其更加有利于競爭的公平性，并且在一定程度上起到了減輕負(fù)擔(dān)的作用。本文首先針對“營改增”的特點(diǎn)進(jìn)行了介紹，并且說明了其對企業(yè)可能會(huì)造成的影響，希望可以給企業(yè)的調(diào)整和改革提供一定的依據(jù)，讓企業(yè)可以更平穩(wěn)地在轉(zhuǎn)型期實(shí)現(xiàn)過渡。

關(guān)鍵詞：營改增；稅制改革；政策影響

稅收一直是我國財(cái)政收入的主要來源，并且隨著社會(huì)的不斷發(fā)展前進(jìn)，稅收體制正在逐漸向完善的方向改革，對于這個(gè)問題來說我們應(yīng)該及時(shí)更新思維，跟上時(shí)代的步伐。對于我國的經(jīng)濟(jì)體制來說，稅收體制在其中占據(jù)很大的比例，這項(xiàng)稅收制度改革可以大大促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。到目前為止，“營改增”實(shí)行已經(jīng)有了數(shù)年的時(shí)間，本文對現(xiàn)狀進(jìn)行了一些總結(jié)，意在說明這項(xiàng)稅收制度改革給我國企業(yè)的發(fā)展所造成的影響。

1 “營改增”的含義及進(jìn)程

在我國當(dāng)前的稅收體制中，增值稅和營業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅。增值稅指的是在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，對其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，是我國當(dāng)前重要的稅種。營業(yè)稅是指在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅種。增值稅相比營業(yè)稅有很多優(yōu)點(diǎn)，其中，避免重復(fù)征稅就是最重要的優(yōu)勢?！盃I改增”的稅收體制改革，就是將繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改征增值稅，貫徹公平稅負(fù)，避免重復(fù)納稅。例如，一件產(chǎn)品2000元，生產(chǎn)者第一次銷售會(huì)繳納稅金，收購者第二次銷售時(shí)得到2500元，在“營改增”的稅收體制下，收購者可以減去第一次銷售付出的2000元，只對增值的500元繳納稅款。

2 稅制改革對企業(yè)發(fā)展所造成的影響

2.1 影響企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)

這次稅制改革給企業(yè)的經(jīng)營架構(gòu)造成的影響是很大的。早在上個(gè)世紀(jì)九十年代的改革中，將增值稅的征收對象擴(kuò)展到制造業(yè)和服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，但是在實(shí)際征稅的過程中，服務(wù)業(yè)依然按照營業(yè)稅征收，造成這種情況的成因就是稅制不夠完善，隨著社會(huì)的進(jìn)步和我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，這種稅收制度也就暴露出了很多弊端嗎，重復(fù)征稅的現(xiàn)象會(huì)越來越明顯，這對企業(yè)的發(fā)展來說無疑是十分不利的。

我國服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型一直以來都受到很嚴(yán)重的制約，難以徹底轉(zhuǎn)型，這也是我國服務(wù)業(yè)發(fā)展情況比較落后的一個(gè)重要原因，為了能夠增加市場經(jīng)濟(jì)的活力，我國已經(jīng)在逐步實(shí)行營改增來改革稅收制度，這在我國服務(wù)業(yè)發(fā)展過程中起到的作用是很大的。對企業(yè)而言，營改增這項(xiàng)改革起到的最直接的效果就是降低了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。其實(shí)營業(yè)稅較高、增值稅較低一直以來都是我國普遍存在的問題，這一現(xiàn)象的存在嚴(yán)重限制了我國服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的發(fā)展，所以在這種條件下進(jìn)行的稅制改革會(huì)在很大程度上改變企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，企業(yè)為了能適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展環(huán)境，勢必會(huì)對自己的經(jīng)營結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

2.2 影響企業(yè)稅負(fù)

對企業(yè)的發(fā)展來說，營改增這項(xiàng)體制改革造成的影響是很大的，有其對于企業(yè)的發(fā)展來說，影響體現(xiàn)在很多方面，有其是在稅負(fù)方面。首先這項(xiàng)稅制改革由于避免了重復(fù)征稅的情況，節(jié)約開支作用十分明顯，這樣就可以讓整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)更為活躍，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。除此之外，企業(yè)的運(yùn)營成本也大大降低了，并且給企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，企業(yè)可以積極開展經(jīng)營活動(dòng)來提高自身的競爭力。但就實(shí)際實(shí)行效果來看，在情況不同導(dǎo)致了不同的結(jié)果，未必在所有領(lǐng)域的企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了減免稅負(fù)的作用，舉例來說在交通運(yùn)輸領(lǐng)域的企業(yè)，稅率從3%改為11%，由于稅率的提高反而造成了稅負(fù)的增加。

相比之下生產(chǎn)服務(wù)行業(yè)的企業(yè)增值稅往往會(huì)高于單純生產(chǎn)的企業(yè)，服務(wù)行業(yè)會(huì)承擔(dān)更多的稅負(fù)，所以這樣看來，很多在稅制改革之后稅負(fù)提高的企業(yè)可以適當(dāng)采取優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)其生產(chǎn)和經(jīng)營。例如，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，“營改增”文件有一個(gè)優(yōu)點(diǎn)，保持了營業(yè)稅優(yōu)惠政策的延續(xù)性。對原來營業(yè)稅中涉及到的研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)的免稅政策在“營改增”之后繼續(xù)予以免征?？傊?，營改增的目的是減少企業(yè)的營業(yè)成本，滌除不合理的稅收項(xiàng)目，讓企業(yè)享受營改增的稅收體制改革的紅利。

2.3 對企業(yè)利潤的影響

首先，從企業(yè)的銷售收入來看，營業(yè)稅稅收的體制下的企業(yè)收入是以含稅價(jià)來確認(rèn)的，而營改增以后，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，是不含增值稅價(jià)的，除非企業(yè)調(diào)整銷售價(jià)格，否則，營改增稅制下的企業(yè)收入會(huì)相應(yīng)減少，引起企業(yè)利潤的波動(dòng)。其次，從企業(yè)的利潤總額來看，企業(yè)營業(yè)稅的核算方式會(huì)減少利潤總額，而增值稅的核算方式會(huì)減除成本，最終，企業(yè)的利潤總額不會(huì)有直接影響。

2.4 對企業(yè)稅務(wù)監(jiān)管方面的影響

“營改增”以后，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的監(jiān)管會(huì)更加科學(xué)，更加嚴(yán)密，實(shí)現(xiàn)稅制運(yùn)行的良性循環(huán)。增值稅的實(shí)施，在納稅方式上將有所變化，實(shí)行稅款抵扣機(jī)制，這是增值稅的核心，也就是增值稅區(qū)別于其他流轉(zhuǎn)稅的主要特征，是指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值部分額為征稅的對象，避免和消除重復(fù)征稅，實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先用納稅企業(yè)或個(gè)人銷售貨物的金額乘以稅率，從而得出銷售貨物的總稅金，然后扣除購進(jìn)商品已經(jīng)繳納的增值稅款，剩余部分為納稅增值稅稅額，期間的流程過程主要是靠票據(jù)來掌控，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”，即對納稅人的發(fā)票憑證進(jìn)行管控，是當(dāng)前稅收征管的主要方式。在這種情況下，為了能夠真正掌握對企業(yè)的稅收監(jiān)管，依托現(xiàn)代信息技術(shù)、防偽技術(shù)推出了增值稅稅控系統(tǒng)，主要針對增值稅計(jì)稅憑證實(shí)施監(jiān)督控制，主要的流程有：發(fā)票管理、稅控管理、稽核管理、審核管理四方面。通過這個(gè)流程監(jiān)管有效提高了對企業(yè)的稅控管理，有效防止了增值稅犯罪行為的發(fā)生，對于維護(hù)稅收秩序的穩(wěn)定，激發(fā)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的活力提供了有利保障。

結(jié)束語

營改增這種稅收制度改革方式可以說在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到非常關(guān)鍵的作用，意義在于通過減免了部分重復(fù)征稅環(huán)節(jié)，積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對于企業(yè)來說，這項(xiàng)改革制度雖然可以在很大程度上減輕自己的稅負(fù)，給自身的進(jìn)一步發(fā)展提供了機(jī)遇，但市場競爭將會(huì)變得更加激烈，其中又暗含著挑戰(zhàn)。稅收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在發(fā)展中不斷完善，企業(yè)也需要及時(shí)對發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，這樣才能不斷提高自身的地位提高競爭力，獲得進(jìn)一步發(fā)展的機(jī)遇。

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