馮悅

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，極大地促進(jìn)了貿(mào)易企業(yè)的生存與發(fā)展，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也顯得尤為重要和關(guān)鍵，是貿(mào)易企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要推動(dòng)力量。加強(qiáng)貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，可以為企業(yè)贏取更多的經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)省企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)貿(mào)易企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。本文主要以貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策為論點(diǎn)，旨在為相關(guān)研究人員提供一些理論性依據(jù)。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

目前，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是貿(mào)易企業(yè)各項(xiàng)管理工作的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部普遍關(guān)注的焦點(diǎn)性話題。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。貿(mào)易企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制這一問(wèn)題，不斷提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)貿(mào)易企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

一、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的重要性分析

內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要構(gòu)成，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范中發(fā)揮著極大的作用。電子商務(wù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是必不可少的，其價(jià)值性更高，具有著實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)意義。

首先，有利于確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的真實(shí)性。加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的采集與記錄等工作的進(jìn)行提供極大的便利條件，實(shí)時(shí)全過(guò)程的監(jiān)督與控制，真正實(shí)現(xiàn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，進(jìn)而提供最為真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。其次，有利于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法性。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，企業(yè)要結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度，確定配套可行的內(nèi)部控制制度，貫徹落實(shí)合法合規(guī)的原則，確保貿(mào)易企業(yè)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。最后，有利于確保貿(mào)易企業(yè)資產(chǎn)的安全。通過(guò)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，要正確利用資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等手段和方法的應(yīng)用，有效控制貿(mào)易企業(yè)貨幣資金和存貨等流動(dòng)性資產(chǎn)，維護(hù)好企業(yè)資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)徇私舞弊行為。

二、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制中常見(jiàn)的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制管理制度較不完善

一些貿(mào)易企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)管理者過(guò)于注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的提升，缺少對(duì)內(nèi)部控制管理工作的高度重視，缺少構(gòu)建貿(mào)易企業(yè)相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。而且內(nèi)部控制管理要求與企業(yè)管理的各個(gè)流程之間有著緊密的聯(lián)系，需要企業(yè)全體工作人員保持較高的參與度。然而在實(shí)際上，一些貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度較不完善，缺少自我約束防范機(jī)制的構(gòu)建，與實(shí)際發(fā)展的實(shí)際情況嚴(yán)重不符。

與此同時(shí)，在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在著較多的變動(dòng)性，然而某些貿(mào)易企業(yè)沒(méi)有及時(shí)更新與調(diào)整內(nèi)部控制制度，存在著嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象。

2.監(jiān)督力度嚴(yán)重不足

監(jiān)督控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要構(gòu)成部分，而監(jiān)督控制能力水平的提升與企業(yè)內(nèi)部控制管理水平之間的聯(lián)系比較強(qiáng)。然而一些貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制管理監(jiān)督工作過(guò)程中，存在著較多薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)。一些企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性和權(quán)威性沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，影響著監(jiān)督職能的發(fā)揮，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效果并不理想。

此外，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督范圍比較受限，很難充分體現(xiàn)出企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程，監(jiān)督重點(diǎn)也僅僅局限在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中，對(duì)內(nèi)部控制的預(yù)算編制和績(jī)效考核等較不重視。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理尚未有效落實(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是緊密聯(lián)系、密不可分的，所以開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作是十分有必要的?，F(xiàn)階段，部分貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中，存在著較多不完善的地方，嚴(yán)重影響著內(nèi)部控制實(shí)效性的發(fā)揮。比如：某些貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展規(guī)模并不大，經(jīng)營(yíng)者往往直接參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中來(lái)，決定著資金的使用，所以缺少構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息反饋以及內(nèi)部監(jiān)督工作等。

此外，還有一些貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理相應(yīng)的監(jiān)督與考核嚴(yán)重缺失，過(guò)于形同虛設(shè)，一定程度上造成了潛在風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

三、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的完善對(duì)策

1.建立健全完善的內(nèi)部控制管理制度

貿(mào)易企業(yè)要想確保自身內(nèi)部控制管理水平的穩(wěn)步提升，就必須要制定完善的內(nèi)部控制管理制度，為內(nèi)部控制管理提供強(qiáng)有力的制度性扶持。貿(mào)易企業(yè)還要提高對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化之間的聯(lián)系，對(duì)員工開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

監(jiān)督管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，要將企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)納入到企業(yè)內(nèi)部控制管理范圍內(nèi)，嚴(yán)格監(jiān)督與控制企業(yè)內(nèi)部控制的管理和會(huì)計(jì)等環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)要保持高度的一致與平衡，將這些目標(biāo)下發(fā)到各個(gè)員工的工作內(nèi)容中，并將其納入到員工績(jī)效考核范圍中。在會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，要采用正確的方式方法，確保企業(yè)資產(chǎn)的高度安全與穩(wěn)定，提供最為真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

此外，要進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，做到相互制約與平衡，明確各個(gè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限。積極設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，賦予其高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，將內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)到位。成立內(nèi)部審計(jì)小組，第一時(shí)間匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

（1）貿(mào)易企業(yè)必須要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，采取可行措施來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。積極成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，合理安排和部署風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其他部門(mén)要保持高度的配合，共同致力于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展。行業(yè)專(zhuān)業(yè)人士要積極參與其中，正確分析與識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確定其薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)制定出可行的整改辦法，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，要加強(qiáng)科技信息化手段的應(yīng)用，比如“風(fēng)險(xiǎn)管理+互聯(lián)網(wǎng)”模式，強(qiáng)化事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而確保貿(mào)易企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平的穩(wěn)步提升。

此外，要確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。貿(mào)易企業(yè)與一般企業(yè)之間存在著較大的差異，面臨著匯率風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于貿(mào)易企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有資產(chǎn)流動(dòng)性大和周轉(zhuǎn)速度快等特點(diǎn)，對(duì)于眾多業(yè)務(wù)均有關(guān)聯(lián)，如果都加以控制，將會(huì)造成嚴(yán)重的資源浪費(fèi)現(xiàn)象。因此，企業(yè)要確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，比如重大合同和項(xiàng)目、巨款的應(yīng)收賬款等，進(jìn)行關(guān)鍵點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制，對(duì)于內(nèi)部控制效率的提升是極為有利的，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降至最低。

（2）貿(mào)易企業(yè)還要積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，國(guó)際環(huán)境處于不斷變動(dòng)過(guò)程中，一般來(lái)說(shuō)，政策變動(dòng)、貿(mào)易順差以及關(guān)稅調(diào)整等外部環(huán)境因素，嚴(yán)重影響著貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，基于內(nèi)部控制視角，這種風(fēng)險(xiǎn)具有著不可控性，所以企業(yè)要通過(guò)可行手段來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，邀請(qǐng)當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)咨詢(xún)，提出專(zhuān)業(yè)性的指導(dǎo)意見(jiàn)和想法。

2.應(yīng)用好信息技術(shù)，強(qiáng)化信息溝通

企業(yè)內(nèi)部控制管理屬于極具綜合性的工作，要做好信息的整理與分析工作，加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，以此來(lái)做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通工作，為企業(yè)管理者的決策提供參考依據(jù)。而且通過(guò)信息技術(shù)，可以實(shí)時(shí)更新企業(yè)信息，提高企業(yè)在內(nèi)部控制管理中的服務(wù)水平與能力。同時(shí)，企業(yè)要構(gòu)建完善的反饋機(jī)制，要增強(qiáng)溝通的有效性，就必須要構(gòu)建相應(yīng)的反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自上而下、自下而上的溝通局面，保證溝通交流的暢通無(wú)阻。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行，對(duì)貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響，有助于提升企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和水平。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，企業(yè)要給予高度的重視，制定完善的內(nèi)部控制制度，加大監(jiān)督管理力度，確保企業(yè)各項(xiàng)管理工作的清晰度與透明度，并且要加強(qiáng)信息交流與溝通，提供最為精準(zhǔn)的信息，進(jìn)而確保企業(yè)管理者決策的準(zhǔn)確無(wú)誤。

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