●本刊編輯部

2018年10月29日，財(cái)政部發(fā)布第三十九號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。公告顯示，2017年度開(kāi)展的會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查共涉及企業(yè)及行政事業(yè)單位28968戶、會(huì)計(jì)師事務(wù)所1529戶，有效整頓和規(guī)范了會(huì)計(jì)秩序，在社會(huì)上引起了重大反響。

此次檢查公告發(fā)布時(shí)間較前兩年有所提前，檢查的行業(yè)重點(diǎn)更為突出，針對(duì)性更強(qiáng)，既關(guān)乎中央重大決策部署落實(shí)，也與社會(huì)各方關(guān)心關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域息息相關(guān)。2017年，財(cái)政部隨機(jī)選取鋼鐵煤炭行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的部分龍頭企業(yè)開(kāi)展了檢查。公告顯示，隨著國(guó)家“去產(chǎn)能”政策有效實(shí)施，鋼鐵煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)轉(zhuǎn)好，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)也呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上存在的問(wèn)題不容忽視。鋼鐵煤炭行業(yè)作為傳統(tǒng)行業(yè)，仍有部分企業(yè)管理較粗放，在會(huì)計(jì)核算、公司治理和信息披露、內(nèi)控管理等方面存在問(wèn)題；作為新動(dòng)能的“代表”，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中呈現(xiàn)輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、股權(quán)與債權(quán)投資相互交織、管理架構(gòu)與法人實(shí)體分離、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)無(wú)疆域限制等突出特點(diǎn)，部分企業(yè)跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避繳納稅收等問(wèn)題比較突出。通過(guò)檢查處理處罰及對(duì)相關(guān)問(wèn)題的整改落實(shí)，更好地服務(wù)于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。

為強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管，2017年繼續(xù)推進(jìn)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的隨機(jī)抽查，并加強(qiáng)對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管力度。近年來(lái)，隨著財(cái)政部會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查力度的加大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)，質(zhì)量控制體系建設(shè)逐漸完善，整體執(zhí)業(yè)水平明顯提升。在此次檢查中，財(cái)政部按照“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的要求，對(duì)6戶證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量開(kāi)展聯(lián)合檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿?、獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分適當(dāng)、審計(jì)工作底稿編制不完善等問(wèn)題；按照國(guó)務(wù)院“放管服”改革和加強(qiáng)事中事后監(jiān)管要求，對(duì)部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、惡意低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等擾亂市場(chǎng)秩序的行為開(kāi)展了專項(xiàng)整治。

值得注意的是，為深入貫徹落實(shí)黨的十九大提出的堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的要求，財(cái)政部高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)涉及地方債、金融機(jī)構(gòu)等項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并對(duì)相關(guān)違規(guī)行為切實(shí)加大處理處罰力度。此外，財(cái)政部還組織對(duì)部分行政事業(yè)單位執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和內(nèi)部控制規(guī)范情況進(jìn)行了檢查，檢查結(jié)果表明多數(shù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算較為規(guī)范，內(nèi)部控制進(jìn)一步加強(qiáng)；對(duì)部分代理記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量開(kāi)展了重點(diǎn)檢查，促進(jìn)代理記賬機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供更加規(guī)范化、專業(yè)化的服務(wù)，打造良好的營(yíng)商環(huán)境。

自1999年起，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查作為會(huì)計(jì)監(jiān)管體系的重要組成部分已經(jīng)開(kāi)展近20年，共發(fā)布三十九份會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，為維護(hù)和推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的執(zhí)行、整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)秩序、不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)揮了重大作用。對(duì)比前幾年的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，此次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查有其新特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展主旋律，緊抓新舊動(dòng)能行業(yè)。從本次重點(diǎn)檢查的行業(yè)來(lái)看，可以更清晰地看到，此次檢查緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，所開(kāi)展檢查的行業(yè)針對(duì)性更強(qiáng)，主要集中在鋼鐵煤炭行業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，兩大行業(yè)一舊一新，充分體現(xiàn)了推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和培育新動(dòng)能的主線。

檢查發(fā)現(xiàn)，煤炭鋼鐵行業(yè)的“去產(chǎn)能”政策得到有效落實(shí)，行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有所好轉(zhuǎn)。但仍然存在部分企業(yè)管理比較粗放，在會(huì)計(jì)核算、公司治理和信息披露、內(nèi)控管理等方面存在收入、成本、費(fèi)用跨期核算，信息披露與實(shí)際情況存在差異等問(wèn)題。如內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳對(duì)鋼鐵煤炭行業(yè)開(kāi)展檢查，查處違規(guī)問(wèn)題金額上億元，對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行了處罰及公告；財(cái)政部駐大連專員辦對(duì)江蘇沙鋼股份有限公司2016年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查中，發(fā)現(xiàn)該公司存在收入成本核算不準(zhǔn)確、資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和內(nèi)部控制不規(guī)范等違規(guī)問(wèn)題，涉及金額上千萬(wàn)元。

作為“新動(dòng)能”的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)呈現(xiàn)出高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)走向新發(fā)展。然而，不容忽視的是，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理中呈現(xiàn)出輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、股權(quán)與債權(quán)投資相互交織、管理架構(gòu)與法人實(shí)體分離、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)無(wú)疆域限制等突出特點(diǎn)，部分企業(yè)存在跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避繳納稅收等突出問(wèn)題。如遼寧專員辦對(duì)北京三快在線科技有限公司2016年度會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)該公司未編制合并報(bào)表、財(cái)務(wù)管理中壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不符合政策、會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題、理財(cái)產(chǎn)品行為缺乏內(nèi)控制度約束等。

提升風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，打好風(fēng)險(xiǎn)防范攻堅(jiān)戰(zhàn)。黨的十九大提出要堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)。為落實(shí)好這一重大精神指示，財(cái)政部對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及地方債、金融機(jī)構(gòu)等項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格檢查，對(duì)違規(guī)行為切實(shí)加大處理處罰力度。如河北專員辦在對(duì)中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）衡水分所2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查中發(fā)現(xiàn)，該分所對(duì)某金融機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控測(cè)試等審計(jì)程序缺失，未對(duì)貸款分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行分析評(píng)價(jià)等審計(jì)程序，認(rèn)可了該金融機(jī)構(gòu)對(duì)信貸資產(chǎn)的五級(jí)分類結(jié)果，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。鑒于此，財(cái)政部依法責(zé)令撤銷中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （特殊普通合伙）衡水分所，并對(duì)2名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)6個(gè)月的行政處罰。各地財(cái)政部門通過(guò)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以行政處罰，切實(shí)增強(qiáng)了整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，為防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

增強(qiáng)監(jiān)管互動(dòng)，推動(dòng)監(jiān)管成效落實(shí)。近年來(lái)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告的關(guān)注度逐步提高，其影響力也持續(xù)增強(qiáng)。2018年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查因公告了小米通訊、蘇寧易購(gòu)、樂(lè)視網(wǎng)等明星企業(yè)而備受關(guān)注，在發(fā)布檢查公告與被檢查單位落實(shí)整改過(guò)程中，雙方互動(dòng)性進(jìn)一步增強(qiáng)，有效推動(dòng)了監(jiān)管成果的落實(shí)。針對(duì)檢查所反映的相關(guān)問(wèn)題，被檢查公司及時(shí)反應(yīng)并第一時(shí)間抓緊整改落實(shí)，如小米公司積極回應(yīng)公告的相關(guān)問(wèn)題均已整改完成，并獲得財(cái)政部認(rèn)可；上海二三四五網(wǎng)絡(luò)控股集團(tuán)股份有限公司等也紛紛作出回應(yīng)，均表示已按財(cái)政部要求進(jìn)行整改，大大提高了整改落實(shí)效果。

自10月29日財(cái)政部在官方網(wǎng)站發(fā)布了2018年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，該公告引起了社會(huì)各方的高度關(guān)注，未納入檢查范圍的企業(yè)如亨通光電也發(fā)布澄清，表示公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況正常，相關(guān)單位的自律意識(shí)得到增強(qiáng)。隨著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的持續(xù)開(kāi)展，其影響力和震懾效應(yīng)在不斷凸顯，為規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用?！?/p>