顧培龍 宋昊澤

近期，江蘇省響水縣國(guó)稅局稅警聯(lián)手，成功偵破一起億元虛開(kāi)發(fā)票團(tuán)伙案，涉及虛開(kāi)廢舊物資團(tuán)伙設(shè)立企業(yè)43戶，其中未實(shí)施犯罪企業(yè)35戶，已實(shí)施虛開(kāi)企業(yè)8戶。該團(tuán)伙自2016年以來(lái)，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1224份，涉及金額11376萬(wàn)元、稅額1933萬(wàn)元、價(jià)稅合計(jì)13309萬(wàn)元。抓獲團(tuán)伙實(shí)際控制人“巖頭”、“黃峰”等4人，總共抓捕嫌疑人13人，目前此案正由公安機(jī)關(guān)進(jìn)行追訴。

該局所轄B公司、C公司等8家虛開(kāi)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，有著共同的特點(diǎn)：一是注冊(cè)時(shí)間相近，多集中在2016年上半年；二是經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所同地，公司設(shè)立注冊(cè)時(shí)的場(chǎng)所都集中在老舍中心社區(qū)；三是財(cái)務(wù)人員相同，涉稅企業(yè)財(cái)務(wù)辦稅人員均由溫某、陳某等人兼職；四是經(jīng)營(yíng)范圍相似，企業(yè)涵蓋化工、紡織、能源、機(jī)械、建材、金屬行業(yè)；五是經(jīng)營(yíng)時(shí)間一致，企業(yè)集中開(kāi)票的時(shí)間多在1到6個(gè)月，且進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣少，委實(shí)有虛開(kāi)專票的嫌疑。

管理數(shù)據(jù)分析 團(tuán)伙初現(xiàn)端倪

2017年初，響水縣國(guó)稅局稽查局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，對(duì)本地廢舊物資企業(yè)B公司和C公司的納稅情況進(jìn)行檢查。檢查人員運(yùn)用情報(bào)平臺(tái)、金稅三期及稅務(wù)稽查雙隨機(jī)平臺(tái)，對(duì)立案的企業(yè)登記信息、申報(bào)信息、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具信息，以及上下游交易信息進(jìn)行要素分析，發(fā)現(xiàn)這兩戶企業(yè)均為外籍法定代表人，且已失聯(lián)。

檢查人員隨即約談企業(yè)代賬會(huì)計(jì)，得知代賬會(huì)計(jì)同時(shí)為8戶類似企業(yè)做賬。于是繼續(xù)采集分析其他代賬企業(yè)的涉稅基礎(chǔ)信息，8戶經(jīng)營(yíng)企業(yè)特征相似，注冊(cè)時(shí)間相近，法人均為外地人，進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證少，實(shí)現(xiàn)稅款寥寥無(wú)幾，直覺(jué)告知查案人員這很可能是一起重大團(tuán)伙虛開(kāi)專用發(fā)票案。

涉稅要素檢查 挖出虛假公司

檢查人員帶著疑點(diǎn)，一邊收集原有的分析證據(jù)，一邊尋找新的查案盲點(diǎn)。首先從稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)入手，面對(duì)8戶非正常戶涉嫌企業(yè)，所查公司均已人去樓空。于是，查案人員把涉案公司的經(jīng)營(yíng)要素如：設(shè)立日期、法人戶籍，投資人員、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的手機(jī)號(hào)碼，申報(bào)方式、開(kāi)票對(duì)象、開(kāi)票區(qū)域、開(kāi)票貨物等信息，錄入電子表格，分戶比對(duì)，尋求相同點(diǎn)，查找差異點(diǎn)，挖掘盲點(diǎn)。

1.發(fā)票檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)盲點(diǎn)。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)8戶公司均為商貿(mào)企業(yè)。其共性是：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣多，企業(yè)繳納稅款屈指可數(shù)。但是，企業(yè)對(duì)外開(kāi)具的增值稅發(fā)票，其受票單位幾乎遍及全國(guó)，涉及22個(gè)省轄市，開(kāi)票內(nèi)容混雜，只要客戶有求，開(kāi)票企業(yè)就必應(yīng)。更令人驚訝的是，企業(yè)認(rèn)證抵扣數(shù)據(jù)庫(kù)中，在公司設(shè)立之初僅有少量的認(rèn)證數(shù)據(jù)，但公司的認(rèn)證數(shù)據(jù)中并無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額的認(rèn)證記錄。那么公司未認(rèn)證哪來(lái)的進(jìn)項(xiàng)抵扣呢？經(jīng)追查公司申報(bào)的增值稅報(bào)表，公司只有微不足道的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，僅僅是公司初始登記一般納稅人時(shí)購(gòu)買(mǎi)的稅控器具軟件以及少部分的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，其它月份公司抵減大量虛開(kāi)的銷項(xiàng)稅額，其抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額均通過(guò)“增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）”中的“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄，進(jìn)行人為自我調(diào)節(jié)，填寫(xiě)了子虛烏有的進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證數(shù)據(jù)，真是膽大妄為，囂張至極。

2.資金檢查發(fā)現(xiàn)流水異常。檢查搜索稅務(wù)登記信息中的公司對(duì)公銀行賬戶信息，調(diào)取企業(yè)銀行資金信息，發(fā)現(xiàn)涉稅公司銀行資金流水除幾筆少量的稅款繳納，以及偶爾的銀行萬(wàn)元左右資金結(jié)算流水外，并無(wú)檢查想象中的密密麻麻的資金流水。經(jīng)審核銀行資金明細(xì)，發(fā)現(xiàn)公司對(duì)外上億元銷售款項(xiàng)，并沒(méi)有通過(guò)銀行進(jìn)行對(duì)公結(jié)算，公司存在大宗商品的出售開(kāi)票，沒(méi)有進(jìn)行銀行資金結(jié)算，更不可能進(jìn)行巨額現(xiàn)金收取，唯一可能的是公司進(jìn)行了商業(yè)承兌結(jié)算。但結(jié)合公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表分析，公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中并未填報(bào)反映有商業(yè)承兌收取開(kāi)票貨款的結(jié)算痕跡，應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)收應(yīng)付賬款科目明細(xì)的發(fā)生額近乎為零。上述情況表明，公司存在出售大宗商品沒(méi)有收款的現(xiàn)象。

3.實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)虛假注冊(cè)。經(jīng)到當(dāng)?shù)毓ど痰怯洸块T(mén)外調(diào)，摸底公司設(shè)立時(shí)承租的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司注冊(cè)登記法人與實(shí)際經(jīng)營(yíng)人不一致，經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際范圍不一致，通過(guò)登記注冊(cè)留下的通訊聯(lián)系方式，其法人與投資人和辦稅人均已杳無(wú)音訊。同時(shí)，在注冊(cè)地所屬地方政府的幫助下，經(jīng)注冊(cè)場(chǎng)所實(shí)際使用人及周圍群眾的確認(rèn)，拍照取證、現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)、詢問(wèn)筆錄、出具證明，證實(shí)所查公司無(wú)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，所查公司為虛假注冊(cè)公司。

開(kāi)心一刻

◇老媽問(wèn)閨女，你處對(duì)象這個(gè)男孩家庭怎么樣？我答：他家的吃穿用都有專人負(fù)責(zé)，專車配送到家！老媽問(wèn)：他父母干什么工作？這么闊氣？我說(shuō)：企業(yè)普通職工。老媽說(shuō)：你開(kāi)啥玩笑？企業(yè)工人能發(fā)幾個(gè)錢(qián)，我還不知道？我回答：就是工資少得可憐，商場(chǎng)里的東西買(mǎi)不起，才只能從淘寶上淘?。?/p>

◇織女私下嫁給了牛郎。王母知道很生氣，要拆散他們。玉帝卻說(shuō)：我倒覺(jué)得牛郎這小伙子不錯(cuò)！王母說(shuō)：一個(gè)窮鬼，哪里不錯(cuò)了？玉帝說(shuō)：起碼膽色不錯(cuò)啊，明知有個(gè)這么恐怖的丈母娘他還敢娶！

◇語(yǔ)文考試，有一題是考文言文翻譯，大概是寫(xiě)李白的生平，有一句是“帝欲官白，妃輒沮止”。意思是說(shuō)：唐玄宗想讓李白做官，楊貴妃阻止了。班上一個(gè)同學(xué)把“官”硬生生看成了“宮”，于是他寫(xiě)的是：“皇上想閹了李白，妃子哭著阻止了皇上?！?/p>

稅警聯(lián)合辦案 重拳打擊犯罪

因所查企業(yè)已走逃，無(wú)法進(jìn)行面對(duì)面的檢查。查案小組向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了匯報(bào)，同時(shí)將案件線索及時(shí)移交當(dāng)?shù)毓步?jīng)偵大隊(duì)，得到了稅務(wù)公安兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持。決定由公安機(jī)關(guān)先期立案介入，稅務(wù)部門(mén)全力助查，成立了公安、稅務(wù)聯(lián)合專案組，組建了以稽查局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的稅警團(tuán)隊(duì)檢查模式，并結(jié)合檢查預(yù)案，分解檢查項(xiàng)目，落實(shí)檢查人員，實(shí)施項(xiàng)目化檢查。同時(shí)采取倒查法從下游反追上游的方法，通過(guò)突破下游企業(yè)進(jìn)行倒查，一場(chǎng)由公安、稅務(wù)聯(lián)手打擊虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙案的戰(zhàn)斗在響水大地悄然展開(kāi)。

公安人員立即訊問(wèn)本地涉案企業(yè)的代理記賬人員。據(jù)代賬會(huì)計(jì)交待，公司經(jīng)營(yíng)人員全部是單線聯(lián)絡(luò)，只知道大老板名叫“巖頭”，與會(huì)計(jì)經(jīng)常聯(lián)系的是小老板“黃峰”。每次做完賬后，賬簿資料都被“黃峰”拿走。平時(shí)做賬領(lǐng)票由“黃峰”負(fù)責(zé)聯(lián)系，開(kāi)票由稅務(wù)事務(wù)所代理開(kāi)具，會(huì)計(jì)只是取票記賬，并將開(kāi)好的發(fā)票郵寄給“黃峰”。

專案組注意到一個(gè)細(xì)節(jié)，每次會(huì)計(jì)郵出發(fā)票，收貨地址都是宿遷市某小區(qū)，所有代賬的企業(yè)開(kāi)好發(fā)票郵出的集中地也在宿遷。那么，宿遷是否就是該團(tuán)伙的“司令部”呢？帶著疑問(wèn)，專案人員按照倒查方案，選擇本地開(kāi)票B公司的下游企業(yè)宿遷市A公司，以此作為突破口進(jìn)行倒查。

警方訊問(wèn)了A公司的法定代表人李某，據(jù)李某交代，A公司與本案所查的B公司有業(yè)務(wù)往來(lái)，多次從B公司購(gòu)入五金配件。但警方訊問(wèn)時(shí)，李某把A公司未付款說(shuō)成已付款，且運(yùn)輸過(guò)程的細(xì)節(jié)又自相矛盾，更引起了專案組的警覺(jué)，于是調(diào)取了A、B公司的法人李某和張某的個(gè)人銀行卡資金流水。經(jīng)精心比對(duì)發(fā)現(xiàn)一筆可疑的“支付寶”轉(zhuǎn)賬金額：收付數(shù)額相同，時(shí)間一致。這樣，便對(duì)李某、張某的資金流向進(jìn)行分別排序比較，又發(fā)現(xiàn)李某的付款記錄中有兩筆與張某的收款金額完全一致，發(fā)生的時(shí)間也同步，這樣三次銀行“支付寶”的資金流水記錄合計(jì)為7700元。

帶著疑問(wèn)，警方再次對(duì)李某進(jìn)行了訊問(wèn)，當(dāng)把“支付寶”上支付資金的明細(xì)軌跡，以及B公司開(kāi)給A公司的增值稅專用發(fā)票擺到李某面前，規(guī)勸李某不要隱瞞實(shí)情從而失去從寬處理的機(jī)會(huì)。李某此時(shí)低下了頭，沉默良久后交待了實(shí)情?！爸Ц秾殹彼顿M(fèi)用系A(chǔ)、B公司為了相互抵扣稅款，互開(kāi)發(fā)票。A、B公司對(duì)開(kāi)發(fā)票后，A公司按虛開(kāi)發(fā)票差額2%的開(kāi)票比例向B公司支付了手續(xù)費(fèi)。

由于案情重大，戰(zhàn)機(jī)稍縱即逝，稅警專案組立即將案情通報(bào)給宿遷市公安局經(jīng)偵支隊(duì)，請(qǐng)求宿遷警方配合。警方為了欲擒故縱，于訊問(wèn)當(dāng)日放走了李某，想引“蛇”出洞。同時(shí)對(duì)李某的手機(jī)進(jìn)行了定位跟蹤，果然，放走李某的當(dāng)晚，在宿遷某家園小區(qū)“巖頭”的住宅樓內(nèi)，警方一舉抓獲李某及其同案老板“巖頭”、小老板“黃峰”，以及助手費(fèi)某，立即搜查了“巖頭”的住所。查獲團(tuán)伙注冊(cè)企業(yè)公章42枚，發(fā)票專用章38枚，財(cái)務(wù)專用章42枚，企業(yè)合同章39枚，企業(yè)法人印章31枚，手機(jī)15部，手機(jī)卡16張，企業(yè)網(wǎng)銀6個(gè)，銀行密碼器12個(gè)，記載稅控盤(pán)密碼3個(gè)，購(gòu)銷空白合同2本，收據(jù)5本，工作手冊(cè)2本，企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照38本，并對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行了刑事拘留。

據(jù)李某供述，從2016年初起，團(tuán)伙成員在鹽城、宿遷等地注冊(cè)成立多家公司，網(wǎng)絡(luò)招聘代賬會(huì)計(jì)，由“巖頭”通過(guò)電話遙控指揮，“黃峰”負(fù)責(zé)稅務(wù)登記注冊(cè)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并由李某協(xié)助“黃峰”尋找代理公司代理開(kāi)票。在業(yè)務(wù)上由“巖頭”負(fù)責(zé)聯(lián)系開(kāi)票對(duì)象，李某負(fù)責(zé)按“巖頭”的指示收集已開(kāi)好的發(fā)票并郵寄給受票方，“巖頭”則收取1.5%-8%的手續(xù)費(fèi)，有時(shí)每份發(fā)票按1500元收取虛開(kāi)費(fèi)用。而團(tuán)伙成員費(fèi)某負(fù)責(zé)尋找法定代表人，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行影像采集，并協(xié)助李某進(jìn)行前期的公司注冊(cè)。李某還負(fù)責(zé)銀行個(gè)人賬戶的收支轉(zhuǎn)賬，協(xié)助“黃峰”引導(dǎo)代賬會(huì)計(jì)直接在納稅申報(bào)中沖減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，從而少繳稅款，逃避稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管。更讓人震驚的是，除“巖頭”以外，團(tuán)伙中的每個(gè)人都有一個(gè)作為練手的虛開(kāi)公司，進(jìn)行操作練習(xí)如何盈利虛開(kāi)發(fā)票。

全線追蹤出擊 擒獲犯罪分子

初戰(zhàn)告捷，讓人興奮，但案件偵破還在路上。

稅警專案組乘勝追擊，深挖證據(jù)。稅務(wù)部門(mén)查對(duì)數(shù)據(jù)，篩選歸類、分戶計(jì)票、對(duì)號(hào)入座，做好鋪墊。專案組成員夜以繼日，足跡遍布江蘇、山東、北京、上海、廣東、陜西、河北等22個(gè)省轄市，收獲了海量證據(jù)，用鐵的事實(shí)印證了虛開(kāi)團(tuán)伙的犯罪行為。

為了快速偵破案件，根據(jù)涉案企業(yè)設(shè)立時(shí)間短，虛開(kāi)金額大、涉及地區(qū)廣，虛開(kāi)團(tuán)伙人員單線聯(lián)系的特點(diǎn)，專案組成員兵分四路，北上河北、南下海南，東進(jìn)山東、西進(jìn)陜西，全線出擊，對(duì)22個(gè)省轄市的涉案企業(yè)和人員進(jìn)行全面追查。經(jīng)過(guò)八個(gè)月的日夜奮戰(zhàn)，深入210戶涉票單位，詢問(wèn)260人次，涉及183人。在此期間，專案組面對(duì)嫌疑人的狡猾多變，有時(shí)蹲點(diǎn)實(shí)施多個(gè)抓捕方案；有時(shí)冒著酷暑連夜守候數(shù)日，終于抓獲嫌疑人；有時(shí)面對(duì)嫌疑人的反偵查，四處周旋，將計(jì)就計(jì)，最終快速擒獲對(duì)手。

經(jīng)公安、稅務(wù)機(jī)關(guān)的精誠(chéng)協(xié)作，已查明涉案的8戶企業(yè)，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票1224份，涉案金額11376萬(wàn)元，稅額1933萬(wàn)元，價(jià)稅總計(jì)13309萬(wàn)元。當(dāng)?shù)貒?guó)稅局對(duì)此依法作出稅務(wù)處理決定，對(duì)此案涉及全國(guó)22個(gè)省轄市的210戶受票企業(yè)，發(fā)出了協(xié)查函，開(kāi)具了虛開(kāi)發(fā)票證明單，對(duì)虛開(kāi)抵扣的稅款予以追繳。

本案檢查告破 令人掩卷沉思

本案虛開(kāi)團(tuán)伙頭目“巖頭”等人，財(cái)迷心竅、膽大妄為。利用外籍人員身份、網(wǎng)絡(luò)招聘代賬會(huì)計(jì)、電話遙控的方式，注冊(cè)成立多家空殼公司，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。同時(shí)為了達(dá)到利益最大化的目的，竟然利用申報(bào)附表直接虛報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額沖減虛開(kāi)銷項(xiàng)，達(dá)到少繳稅款，蒙騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的目的；更有甚者，團(tuán)伙成員還有自己練手的虛開(kāi)公司，讓人咋舌。

本案警示稅務(wù)人員在日常數(shù)據(jù)審核中，要從申報(bào)表中找疑點(diǎn)，從報(bào)表附件中求突破，揭開(kāi)虛開(kāi)企業(yè)的真實(shí)面紗。同時(shí)，還要有分析比對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、聯(lián)合辦案、部門(mén)協(xié)作、抓住案機(jī)、吃苦耐勞、善于思考的本領(lǐng)。不但要從納稅申報(bào)入手，還要注意采集納稅人的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，注意分析交易的區(qū)域性、真實(shí)性，購(gòu)銷對(duì)象的同一性，運(yùn)費(fèi)的異常性，銀行“支付寶”資金流水的一致性，還要善于捕捉細(xì)節(jié)。查案時(shí)心要細(xì)，不被假象所迷惑；神要專，打破砂鍋查到底，才能將虛開(kāi)團(tuán)伙的假面具徹底剝開(kāi)。

本案中，該團(tuán)伙假借他人身份虛假設(shè)立公司，唯利是圖，肆意虛開(kāi)，獲取手續(xù)費(fèi)。所以，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該遵紀(jì)守法，做到誠(chéng)信為本，依法納稅，最終才能更好地發(fā)展自己，壯大企業(yè)，造福后代，否則，等待違法者的是莊嚴(yán)的法律。這伙人既害了自己，又害了家庭，更危害了社會(huì)，真是偷雞不成反蝕一把米?！皫r頭”虛開(kāi)團(tuán)伙的結(jié)局真是可悲，最終落得個(gè)竹籃打水一場(chǎng)空的下場(chǎng)。