(四川省建筑機(jī)械化工程公司 四川 成都 610000)

淺談建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

鐘錦鑄

(四川省建筑機(jī)械化工程公司四川成都610000)

隨著社會的不斷發(fā)展和進(jìn)步，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一直都非常薄弱，執(zhí)行一直不到位，并影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在此形勢下，建筑施工企業(yè)必須提高重視，建立建全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并按該制度嚴(yán)格的執(zhí)行，其目的是提升企業(yè)管理水平和防止企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

國家近幾年對房地產(chǎn)市場的調(diào)控，對建筑施工企業(yè)影響很大，建筑施工行業(yè)現(xiàn)階段已基本飽和了，特別是一線和二線城市。加上近幾年來國家又對建筑行業(yè)出臺了一系列新規(guī)，要求越來越高，也越來越完善，意味著建筑行業(yè)正在向信息化的過渡轉(zhuǎn)變。加之營改增的影響，利潤率越來越小，使得一些小型施工企業(yè)慢慢消失或被合并。所以建筑施工企業(yè)只有通過提高質(zhì)量和加快效率才能保住市場，對項(xiàng)目管理人員用精去偽才能生存下去。在此期間，建筑企業(yè)內(nèi)部控制變得關(guān)鍵起來，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更為重中之重。

目前我國很多建筑施工企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的意識不夠,往往將風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)為很多主觀原因，如國家政策，外部環(huán)境，行業(yè)共性等造成的,而忽視企業(yè)自身內(nèi)部控制在制訂不足或執(zhí)行過程中的不到位。其實(shí)很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部制度還很薄弱，主要問題管理層對內(nèi)部控制制度不重視，缺少對內(nèi)部控制制度的關(guān)注和執(zhí)行監(jiān)督,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得不到很好的貫徹實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)自身缺乏正確的經(jīng)營理念和內(nèi)部控制的相關(guān)知識，片面認(rèn)為內(nèi)部控制就是對成本的控制，僅把財(cái)務(wù)理解為記賬，算賬，沒有將其納入經(jīng)營決策的參謀。所以，企業(yè)一定要科學(xué)的建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,并在日常工作中不斷的完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來達(dá)到降低成本,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提升水平,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

以下通過從采購，付款，成本的控制和建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度等幾個(gè)方面來闡述如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

一、建筑施工企業(yè)的采購內(nèi)部控制制度

在施工項(xiàng)目工程總成本中,材料采購所占比例約50%～60%,是企業(yè)成本的主體，因此,做好采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,強(qiáng)化采購管理，是改善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要途徑,也是建筑施工企業(yè)在激烈的市場競爭中發(fā)展的基本條件。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，建立和完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)制度，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃(如一些集團(tuán)公司已專門設(shè)立集中采購公司，這樣做可以讓采購流程更合理，高效，價(jià)格比單獨(dú)購買要低)，分清職責(zé)和審批權(quán)限，建立詢價(jià)比選機(jī)制，定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。企業(yè)應(yīng)該建立供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商，并建立供應(yīng)商庫，建立供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，對于出現(xiàn)異常的供應(yīng)商應(yīng)及時(shí)了解情況，控制風(fēng)險(xiǎn)。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、邀標(biāo)或比選方式，科學(xué)合理確定招標(biāo)的范圍，標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施程序和評標(biāo)規(guī)則，企業(yè)嚴(yán)格按照采購計(jì)劃，合同審批，采購，驗(yàn)收的程序辦理各項(xiàng)材料采購。驗(yàn)收人員在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)立即向項(xiàng)目經(jīng)理或單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)查明異常原因并根據(jù)合同條款及時(shí)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄工作，運(yùn)用現(xiàn)在信息化管理進(jìn)行全過程記錄，確保采購過程的可追溯性。施工企業(yè)應(yīng)建立退貨管理制度，并在簽訂合同作出明確規(guī)定。

二、建筑施工企業(yè)的付款內(nèi)部控制制度。

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，嚴(yán)格審核采購預(yù)算，合同，相關(guān)單據(jù)憑證，審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。對于采購的材料應(yīng)當(dāng)開據(jù)發(fā)票后才能支付貨款。企業(yè)在付款過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實(shí)性，合法性和有效性，發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因，及時(shí)報(bào)告處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制，發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。企業(yè)應(yīng)該當(dāng)合理的選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金的安全。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性等，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況。請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖ?、?yàn)收證明、入庫憑證、款項(xiàng)支付等情況，確保會計(jì)記錄、采購記錄與庫存記錄核對一致。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。

三、建筑施工企業(yè)的成本內(nèi)部控制制度

為了正確核算工程成本，完成工程成本核算任務(wù)，充分發(fā)揮工程成本核算的作用，在工程成本核算中，除遵循會計(jì)核算的一般原則如權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的原則，客觀性原則等以外，還應(yīng)正當(dāng)符合以下幾項(xiàng)基本要求：

1.正確劃清各種成本的界限，主要是是劃清應(yīng)計(jì)入工程成本和不應(yīng)計(jì)入工程成本的界限。凡是在工程施工過程中發(fā)生的資金耗費(fèi)，應(yīng)計(jì)入工程成本，用于組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。不能直接確認(rèn)應(yīng)由某工程負(fù)擔(dān)的成本，應(yīng)選擇合理的分配方法進(jìn)行分配計(jì)入各項(xiàng)工程成本。

2.正確進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值的結(jié)轉(zhuǎn)，工程成本是工程施工過程中物化勞動消耗和活勞動消耗的貨幣唯一表現(xiàn)。其中物化勞動基本上是生產(chǎn)資料，它們的價(jià)值隨著施工過程的進(jìn)行而轉(zhuǎn)移到工程成本中去，這些生產(chǎn)資料的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的方法都會直接影響著工程成本。因此，為了正確計(jì)算工程成本，必須對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)并正確進(jìn)行價(jià)值的結(jié)轉(zhuǎn)。

3.做好成本核算的各項(xiàng)基本工作，加強(qiáng)定額管量，建立和健全原始記錄。實(shí)行動態(tài)成本控制管理根據(jù)建筑施工項(xiàng)目的工程實(shí)際,建立與之相適應(yīng)的成本核算方法,以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為控制中樞,按標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)施控制,并采用物資、物料、半成品,直接對項(xiàng)目的預(yù)算價(jià)格與當(dāng)前市場的實(shí)際成交價(jià)進(jìn)行比較、測算,并及時(shí)調(diào)整配料結(jié)構(gòu),由原來主要是事后核算轉(zhuǎn)向事前預(yù)測、事中控制和事后核算同時(shí)進(jìn)行,通過事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后核算進(jìn)行全過程管理,彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)事后算賬的不足,最終實(shí)現(xiàn)整體成本持續(xù)降低

四、建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識,提高其財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督能力,對出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)原因并提出解決方案,從而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。其次加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員的培訓(xùn),強(qiáng)化會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)、工作能力和職業(yè)道德水平,提高其掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識、新技術(shù)、不斷適應(yīng)新時(shí)期會計(jì)工作的能力。另外,建筑施工企業(yè)要不斷提高財(cái)務(wù)人員的信息化管理能力,使其能夠熟練掌握應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化軟件,為企業(yè)實(shí)施信息化管理奠定基礎(chǔ)。最后財(cái)務(wù)人員還要了解工程預(yù)算和造價(jià)的方面的相關(guān)知識,這樣才能對成本實(shí)施更有效的監(jiān)督。

財(cái)務(wù)管理是建筑企業(yè)正常運(yùn)行的核心，我們必須認(rèn)識到只有加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理才能提升企業(yè)的行業(yè)競爭力，促使建筑業(yè)在未來經(jīng)濟(jì)中的地位更加牢固。

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制配套指引.立信會計(jì)出版社,2016.

[2]胡祥濤.建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題及對策.財(cái)經(jīng)界,2014,01.

[3]譚振梅,姜大偉.施工企業(yè)的成本內(nèi)部控制制度.科技經(jīng)濟(jì)經(jīng)市,2013,09.

鐘錦鑄(1982-)，男，主辦會計(jì)，中級會計(jì)師，本科，四川省建筑機(jī)械化工程公司。