□韓旺生

（原常州出入境檢驗(yàn)檢疫局 江蘇 常州 213000）

1 單位固定資產(chǎn)購置中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

1.1 采購業(yè)務(wù)存在的問題

第一，實(shí)際采購與采購預(yù)算不相符，固定資產(chǎn)購置沒有根據(jù)預(yù)算采購進(jìn)行。在編制預(yù)算時(shí)，單位各部門沒有具體分析自己的實(shí)際需求，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，給資產(chǎn)購置造成了不利影響，降低了單位資金的利用率[1]。

第二，在實(shí)物管理中，單位沒有建立比較合適的管理體系，導(dǎo)致重復(fù)管理、管理缺失等問題大量存在。這不僅影響了單位的資產(chǎn)管理效率，也引發(fā)了其他問題，對單位的日常運(yùn)營產(chǎn)生了不利的影響。

第三，行政事業(yè)單位各部門沒有定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，只有在被要求的情況下，才進(jìn)行資產(chǎn)清查。這會(huì)導(dǎo)致單位在使用資產(chǎn)時(shí)，不了解具體情況，出現(xiàn)重復(fù)采購的問題。

1.2 預(yù)算支出管理存在的問題

第一，單位的各級管理人員都應(yīng)負(fù)責(zé)本部門的資產(chǎn)購置，各部門要加強(qiáng)對本部門資產(chǎn)的管理。在實(shí)際管理中，各部門存在隱藏信息的心理，同時(shí)，參與人員由于自身的知識(shí)缺陷，不能對專項(xiàng)支出進(jìn)行有效的控制與管理。

第二，事前管理的重點(diǎn)內(nèi)容是預(yù)算編制，事中管理的主要內(nèi)容是資金的使用，事后管理是對資金使用與固定資產(chǎn)購置進(jìn)行評價(jià)。當(dāng)前，很多單位對事后管理不夠重視，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)購置中出現(xiàn)的問題。

2 解決固定資產(chǎn)購置中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的措施

2.1 明確服務(wù)目標(biāo)

行政事業(yè)單位不以盈利為目的，注重社會(huì)服務(wù)職能。所以，單位的固定資產(chǎn)購置管理要以發(fā)揮單位的社會(huì)服務(wù)職能為主要目標(biāo)，區(qū)別于以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。因此，單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面要加強(qiáng)成本控制，完善預(yù)算編制工作，使固定資產(chǎn)購置與預(yù)算編制更加合理。

2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

財(cái)務(wù)監(jiān)管是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部制控的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)監(jiān)管不僅要監(jiān)管具體的工作人員，還要對資金的流動(dòng)過程進(jìn)行管理。因此，單位要利用現(xiàn)代化技術(shù)，完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)單位信息的溝通與交流，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各種要素納入監(jiān)管體系中。

2.3 創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

黨建工作是行政事業(yè)單位的重要內(nèi)容，在固定資產(chǎn)購置和管理方面，單位要通過黨建工作，提升全體員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，促使每位員工在自身的工作中加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。同時(shí)，單位要加強(qiáng)紀(jì)律和法制教育，提升員工的整體素質(zhì)，讓各員工與各部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面互相監(jiān)督，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.4 完善事前管理

事前管理是固定資產(chǎn)購置的重要內(nèi)容。在編制預(yù)算管理時(shí)，單位要充分調(diào)研，提升預(yù)算編制的全面性與客觀性。單位可以把各部門聯(lián)系起來，促使各部門的每個(gè)員工都明確自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的職責(zé)。只有在這種管理模式下，財(cái)務(wù)部門才能更加客觀地了解各單位對固定資產(chǎn)購置的實(shí)際需求。

2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通

信息溝通是事中管理的重要內(nèi)容，但是固定資產(chǎn)購置的事中管理難度比較大。這主要是因?yàn)閱挝坏奶厥庑詫π畔⒐_有較多限制。當(dāng)前，很多事業(yè)單位都在使用OA系統(tǒng)，單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，公開資產(chǎn)購置信息，加強(qiáng)單位的信息溝通。

2.6 論證專項(xiàng)預(yù)算支出

專項(xiàng)采購是行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)購置最重要的部分，單位一般都采用招標(biāo)的形式進(jìn)行采購。但是，招標(biāo)采購的形式也存在資金配置不合理的問題。因此，單位可以要求第3方介入，對專項(xiàng)預(yù)算支出進(jìn)行論證，保證專項(xiàng)資金的合理使用，避免單位出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。

3 結(jié)束語

固定資產(chǎn)購置是單位運(yùn)行的重要內(nèi)容，為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，單位要通過全過程、全員參與的管理方式，提高財(cái)務(wù)管控的水平。其中，預(yù)算編制、信息溝通、財(cái)務(wù)監(jiān)管、專項(xiàng)預(yù)算論證等，都是提升固定資產(chǎn)購置、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效方式。