翁燕

【摘 要】近年來，我國高速公路發(fā)展迅猛，目前里程已達13.1萬公里。眾所周知高速公路建設成和運營成本都比較高，如何控制成本對于高速公路企業(yè)的運營具有重要意義。本文對高速公路營運企業(yè)的預算管理工作存在的主要問題進行探討，并在此基礎上提出相關對策建議。

【關鍵詞】國有企業(yè)；高速公路；預算管理

國有企業(yè)實行預算管理，是國有資本預算體系中重要的環(huán)節(jié)，是國家管理國有資產的重要手段，它不僅能保障出資人的職責，而且為國有資產產生的收益分配提供可靠依據(jù)。通過企業(yè)預算能讓投資者事先預測國有企業(yè)的運營情況和財務狀況，加強對國有資產的管理和保證國有企業(yè)的保值增值。因此，全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的重要管理模式。

一、企業(yè)預算管理概述

1.企業(yè)預算管理的內容

企業(yè)預算管理通常由業(yè)務預算、專項預算和財務預算三個部分組成。業(yè)務預算是企業(yè)預算期內日常發(fā)生的各種業(yè)務活動的預算。專項預算是指預算期內各種投資活動或融資活動的預算，主要包括投資預算和融資預算。財務預算是反映預算期內有關財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等方面的預算。

2.國有高速公路企業(yè)加強預算管理的現(xiàn)實意義

在高速公路行業(yè)，全面預算管理是一套比較成熟的經(jīng)營管理理念，它受到高速公路企業(yè)和經(jīng)營管理單位的高度重視，并逐漸成為運營單位的一種管理模式，目前已被高速公路行業(yè)廣泛應用。其現(xiàn)實意義具體體現(xiàn)為：

（1）有助于控制企業(yè)運營成本。企業(yè)能夠有效地控制成本，是衡量一個企業(yè)管理水平的重要標準。而如何控制企業(yè)的運營成本就要事先有合理詳實的預算，這樣每一項業(yè)務發(fā)生的成本，經(jīng)營管理者能夠有效地控制成本，避免成本超支現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（2）有助于提高企業(yè)競爭能力。企業(yè)年初在制定預算時，往往對企業(yè)本年度將發(fā)生的業(yè)務有個通盤的思考，做到事事有謀劃，冷靜處理突發(fā)的業(yè)務。這樣企業(yè)就會按照既定的計劃有條不紊地開展相關業(yè)務，從而提高企業(yè)地競爭能力。

（3）有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。高速公路企業(yè)的預算管理不僅能有效控制高速公路建設成本和運營成本，而且還能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)的經(jīng)營目標一般是通過年度的目標來實現(xiàn)的，優(yōu)良的預算管理可以幫助企業(yè)按照年度目標有計劃有規(guī)律的執(zhí)行，企業(yè)就會不斷地取得進步，從而實現(xiàn)企業(yè)最終的市場發(fā)展戰(zhàn)略。

二、高速公路企業(yè)預算管理中存在的主要問題

1.對預算工作重視不夠

目前在我國，絕大部分高速公路企業(yè)將工作重點放在收費、安全等方面，而對于預算工作則存在或多或少的偏見，認為財務預算就是幾張表格而已，并沒有將預算與企業(yè)的日常經(jīng)營活動緊密結合起來。另外，員工的思想上普遍存在偏頗，大部分員工認為預算就是財務指標，僅僅是財務部門的事，自己只是執(zhí)行的角色，還有人認為市場因素是不斷變化的，沒法預測，編制預算也是只是形式而已。

2.預算管理機構不健全

目前，國有企業(yè)的預算管理一般是由財務部門統(tǒng)一編制，沒有設立獨立的部門，也沒有完善的企業(yè)預算管理制度。財務部只是簡單的將各部門發(fā)生的數(shù)據(jù)匯總，而對數(shù)據(jù)缺少分析、跟蹤和監(jiān)督。另外，由于缺少健全的預算制度和經(jīng)驗豐富的預算管理團隊，有的企業(yè)為了增加來年的預算，就將本年度的預算用完或者略有超支，并以此作為下一個年度預算安排的基礎預算管理比較隨意。

3.預算編制缺乏合理性

在執(zhí)行企業(yè)預算的過程中，絕大部分企業(yè)年初制定的預算管理方案不能夠很好地執(zhí)行，最主要的原因是過程控制，這也是難點之一。因為年初預算編制時，是根據(jù)往年度的歷史數(shù)據(jù)對下一年度數(shù)據(jù)進行估計來預測來年的預算。但是市場是瞬息萬變的，根據(jù)時間的推移和業(yè)務量的增減，企業(yè)在運營過程中會出現(xiàn)不確定的因素，而如何解決這些不確定的因素，是保證預算目標的實現(xiàn)的關鍵所在。但是大部分企業(yè)對這種中途出現(xiàn)的問題不能夠很好地重視，致使年初的預算流于形式。另外，經(jīng)營者關心更多的是能否完成上級核定的利潤指標，至于預算過程中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，沒有通盤考慮，致使預算不能夠完成。

4.預算的考評和激勵的機制不完善

高速公路運營管理單位缺乏科學的考評體系和獎懲機制。預算考評制度、標準都很簡單，延續(xù)行政事業(yè)單位的體制的考核辦法。對預算執(zhí)行情況的評價多以不超過預算為評價依據(jù)，且預算的評價局限于預算的執(zhí)行情況，缺少對預算管理數(shù)據(jù)的合理性以及預算執(zhí)行的質量進行評價和總結，還沒有建立一套適合國有企業(yè)即科學合理又完整的考核體系。同時，目前的國有企業(yè)的管理機構對預算的執(zhí)行獎懲力度不夠，獎懲機制對員工的影響以及工資薪酬沒有太大的關聯(lián)，不能夠引起員工足夠地重視，不能夠讓員工參與其中從而發(fā)揮全員參與預算應有的作用。

5.編制預算的信息質量偏低

在目前多數(shù)企業(yè)中，經(jīng)營管理者并未在預算管理中投入過多的精力，預算的編制工作多數(shù)是由財務人員完成的，而這些財務人員對企業(yè)的戰(zhàn)略沒有完整的了解，基本是將本年度新的業(yè)務與以前年度的數(shù)據(jù)相結合，并在此數(shù)據(jù)上修改。采用單一的定期預算、增量預算等方法編制，這樣編制出來的預算一方面缺乏深度和廣度，另一方面基礎數(shù)據(jù)偏低，經(jīng)不起市場的考驗校正。

三、優(yōu)化高速企業(yè)預算管理水平的對策建議

1.樹立科學的預算管理理念

預算管理作為企業(yè)進行內部控制的重要管理手段，它有助于管理者協(xié)調、貫徹計劃，克服資金的隨意安排和項目的隨意實施，從而促使企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)的經(jīng)濟利益不受損失，同時也是企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度的必要組成部分。因此，企業(yè)必須提高對預算管理的重視。一方面預算編制要有全員參與的意識。預算不能僅是財務部門的事情，企業(yè)所有的部門均應積極參與，企業(yè)所有員工均應樹立預算理念，建立成本效益意識；另一方面要加強企業(yè)內部溝通，如企業(yè)總目標和子目標的協(xié)調，部門之間的協(xié)調，在預算的編制過程中，企業(yè)部門之間的業(yè)務有可能重疊或者空白，這就需要部門之間要加強交流和溝通，通過及時溝通各自的計劃和需求，能夠準確地、客觀地評估其他部門的計劃和需要對本部門的影響。也能更好地協(xié)調各部門的行動，使各部門的目標明確，相互理解，行動一致。

2.健全預算管理機構

能夠使企業(yè)的預算管理順利實施，就必須要有一套科學的預算管理體系。首先要有專門的預算機構。負責日常預算的編制，與各部門的預算人員溝通協(xié)調，對預算執(zhí)行的情況進行分析、比較。其次要有完善的管理制度。預算編制的再合理也離不開執(zhí)行。所以在預算的執(zhí)行過程中若有調整、有偏差，那么就用制度來考核，比如預算需要調整的是人為因素還是客觀因素，超支、偏低是何緣由等等，在充分了解的基礎上，對預算執(zhí)行好的部門予以獎勵，對重預算輕執(zhí)行的部門予以處罰，這些都要有合理的制度。最后需要有精通預算專業(yè)的人員，這些人員不僅要有深厚的理論基礎而且還要有實際經(jīng)驗。這樣才能將預算靈活運用起來。

3.實行預算執(zhí)行動態(tài)管理

預算管理涉及到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，只有將每個環(huán)節(jié)落實好并跟蹤，實行動態(tài)管理，做到事前預算、事中調整、事后總結。企業(yè)各部門應該事前編制相關預算，當預算進入到執(zhí)行階段后，各部門就應該嚴格按照預算執(zhí)行，預算執(zhí)行部門應該定期將本部門預算執(zhí)行的情況及時匯總，根據(jù)本單位的需要定期或則不定期對相關事項的進度以及執(zhí)行情況進行分析，以此來提高預算的進度和執(zhí)行力。分析在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異，來確定責任歸屬，并以此作為各部門考核的依據(jù)，以及作為下期編制預算的參考。另外還要編寫預算執(zhí)行情況的反饋報告，解決存在的問題，從而實現(xiàn)預算控制目的。

4.完善企業(yè)預算考評制度

預算的考評制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著極其重要的作用，全面預算的編制和執(zhí)行應該是由全體員工參與其中。而企業(yè)管理者應該根據(jù)預算執(zhí)行的結果對員工進行獎懲，這就需要一套完整的預算考評制度。只有加強對預算的考核，才不會使預算制度成為空談，才能使員工重視預算。另外，只有對預算嚴格執(zhí)行才能進行合理、科學的分析、考核，才能將預算管理真正落到實處，才能夠為經(jīng)營管理者提供真實可靠的數(shù)據(jù)。

5.改進預算編制方法

要想編制好預算，前期的市場調研和編制方法很重要。目前，我國國有企業(yè)的預算編制方法大多數(shù)采用固定預算、增量預算等，這些編制方法較為簡單，不能適應企業(yè)的發(fā)展。要克服這個問題，就應該充分考慮將預算的編制與企業(yè)的性質、業(yè)務類型和經(jīng)營特點相結合。一方面企業(yè)要以市場為基礎，在市場調研充分了解需求的基礎上，將預測的數(shù)據(jù)指標涵蓋正常的業(yè)務范圍，還保持必要的彈性，適應市場的驗證；另一方面企業(yè)要掌握各種預算編制方法和特點，結合企業(yè)自身的經(jīng)營類型、管理需求等，采取更加合適的方法編制預算，比如將零基預算與增量相結合，將固定預算與彈性預算相結合等。

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