孫旭聰

【摘 要】本文基于顏料化工企業(yè)的現(xiàn)狀，提出顏料化工企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的重要性，進(jìn)而重點(diǎn)分析了顏料化工企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理中存在的問題，以及如何在顏料化工企業(yè)中有效地實(shí)施預(yù)算管理的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】顏料化工企業(yè)；預(yù)算管理；重要性

隨著顏料化工行業(yè)的不斷的發(fā)展，中國(guó)顏料產(chǎn)業(yè)鏈已基本完備，顏料的研發(fā)水平在近幾年也得到了長(zhǎng)足發(fā)展，創(chuàng)新能力不斷提高，中國(guó)的顏料化工企業(yè)逐漸走向成熟，為進(jìn)一步提升國(guó)際地位，擴(kuò)大國(guó)際市場(chǎng)奠定了基礎(chǔ)。然而，顏料化工企業(yè)管理水平普遍較低，特別是預(yù)算管理方面，在實(shí)施過程中漏洞和不足逐漸顯現(xiàn)，預(yù)算變得流程式程序性，并沒有從實(shí)質(zhì)上通過預(yù)算管理整合企業(yè)資源，彌補(bǔ)企業(yè)短板，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。從一定程度上制約了顏料化工企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。因此，有效的預(yù)算管理體系變得尤為重要。

一、加強(qiáng)顏料化工企業(yè)預(yù)算管理的重要性

對(duì)于顏料化工企業(yè)來講，除了要有正確的策略外，最重要的就是有效進(jìn)行預(yù)算管理，通過對(duì)企業(yè)外部行業(yè)、市場(chǎng)的宏觀整體了解，對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力、物力、財(cái)力的資源進(jìn)行有效的分配整合，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)變能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

1.通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置

預(yù)算管理作為一種企業(yè)資源配置手段，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流、信息流、資金流和人力資源流的優(yōu)化整合，充分調(diào)動(dòng)和分配資源。在預(yù)算執(zhí)行過程中，不斷檢查和分析企業(yè)資源配置與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是否相匹配，通過預(yù)算發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)鍵短板，從而不斷的優(yōu)化企業(yè)自身的資源配置。

2.預(yù)算管理能夠有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上具有不可抗力，而企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)大多是具有可預(yù)見性和可控制性的。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來說，最重要的就是控制，想盡一切辦法使得風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍內(nèi)，從而減少或避免不確定性因素引起的損失。顏料化工企業(yè)可以通過預(yù)算管理，根據(jù)顏料化工領(lǐng)域的市場(chǎng)情況，分析自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，建立起一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，從而規(guī)避可能帶來的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高顏料化工企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.提高企業(yè)各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一致性

隨著國(guó)家對(duì)環(huán)保的力度加大，很多小而不規(guī)范的顏料化工企業(yè)紛紛淘汰，一定規(guī)模的企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)型為正規(guī)化，企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)越來越復(fù)雜，部門越來越細(xì)化，從而部門間有效的溝通及協(xié)調(diào)也就變得極為重要和關(guān)鍵。在有效的實(shí)施預(yù)算管理過程中，各部門參與編制、參與執(zhí)行、參與溝通協(xié)同，使得各部門了解到自己在全局中的地位及作用，做到各環(huán)節(jié)的有效配合，確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)最大化。

二、顏料化工企業(yè)預(yù)算管理存在的問題分析

1.預(yù)算目標(biāo)編制的隨意性

目前大多數(shù)顏料化工企業(yè)管理者在制定來年預(yù)算目標(biāo)時(shí)，習(xí)慣于根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)或者自己對(duì)來年的設(shè)想，簡(jiǎn)單制定出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然后再直接將這個(gè)目標(biāo)分配給相關(guān)部門，作為企業(yè)各個(gè)部門的未來任務(wù)。而不是根據(jù)顏料化工企業(yè)目前的市場(chǎng)情況以及未來的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，以及根據(jù)顏料化工企業(yè)對(duì)環(huán)保問題的特殊性，綜合進(jìn)行考慮后得出下年度的真正經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?？傊笜?biāo)沒有溝通衡量，沒有市場(chǎng)分析，沒有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持而直接劃分分配，導(dǎo)致最后有些部門的銷售實(shí)際遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算，有些部門的銷售遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)算，使得預(yù)算形同虛設(shè)，即浪費(fèi)了資源，人力物力，又沒有起到激勵(lì)員工的作用，沒有起到預(yù)算的真正價(jià)值。

2.預(yù)算執(zhí)行過程中存在問題

在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中困難重重。主要原因在于：（1）相關(guān)實(shí)施部門經(jīng)驗(yàn)不足，沒有一套完善的預(yù)算管理流程，沒有成立專門的預(yù)算小組，另外對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程不熟悉不了解，對(duì)預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題沒有應(yīng)對(duì)措施；（2）管理層對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施控制支持力度不夠，對(duì)預(yù)算管理缺乏重視，往往對(duì)預(yù)算保持沉默態(tài)度，不支持也不反對(duì)；（3）有些企業(yè)預(yù)算編制低效，有些企業(yè)預(yù)算編制結(jié)算時(shí)已經(jīng)到了預(yù)算年度的1或2月份，影響了預(yù)算執(zhí)行效率；（4）各相關(guān)部門對(duì)預(yù)算認(rèn)識(shí)模糊，認(rèn)為做預(yù)算對(duì)他們來說是一種負(fù)擔(dān)，只有弊而無一利，對(duì)財(cái)務(wù)匯總的預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)表示不認(rèn)可，工作配合起來被動(dòng)，信息傳遞不透明，不及時(shí)。導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行過程發(fā)生失控的現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行只是停留在了預(yù)算指數(shù)發(fā)布，數(shù)據(jù)匯總，使預(yù)算失去了其本身的意義。

3.預(yù)算跟蹤與考核力度不夠

預(yù)算后期的預(yù)算跟蹤不到位，一般化工顏料企業(yè)為了簡(jiǎn)化工作量，不要求財(cái)務(wù)每月對(duì)預(yù)算與實(shí)際的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)差異分析，而是簡(jiǎn)化到僅僅要求半年對(duì)預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總差異分析，導(dǎo)致預(yù)算沒有做到月月及時(shí)跟蹤，使得問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決，等到發(fā)現(xiàn)問題時(shí)再去關(guān)注和解決，已經(jīng)失去了及時(shí)作出應(yīng)對(duì)措施的有效時(shí)間，失去了預(yù)算的價(jià)值。

另外，一些顏料化工企業(yè)考核力度不夠，主要由于：一方面缺少完善的績(jī)效考核制度，過于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)因素的績(jī)效考核機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)隨意篡改原先制定的預(yù)算數(shù)據(jù)，使得預(yù)算最后成為了簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)數(shù)字游戲，報(bào)表數(shù)據(jù)都很好看，但中看不中用；另一方面降低預(yù)算結(jié)果對(duì)總體績(jī)效考核的影響，將預(yù)算考核占部門總考核的比例甚微，從而導(dǎo)致各部門對(duì)預(yù)算的重視程度降低。

三、加強(qiáng)顏料化工企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策建議

每個(gè)企業(yè)都有自己獨(dú)特的個(gè)性，沒有完全相同的兩家公司，盡管可能在同一領(lǐng)域、同一行業(yè)，有幾家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式十分相近，但決不可能完全相同。正因如此，需要根據(jù)自身企業(yè)獨(dú)特個(gè)性，提煉出適合本企業(yè)的預(yù)算管理，找到適合本企業(yè)的預(yù)算管理方案。這就要求顏料化工企業(yè)不斷強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，以不斷提升企業(yè)預(yù)算管理。為此，結(jié)合以上相關(guān)問題，對(duì)如何在顏料化工企業(yè)中有效開展預(yù)算管理做了一些思考。

1.預(yù)算目標(biāo)編制科學(xué)化

真正的預(yù)算不是憑空構(gòu)想出來的，而是經(jīng)過調(diào)研和精密的邏輯分析推理得出的。國(guó)內(nèi)國(guó)際上幾乎所有成功的企業(yè)，都將有效制訂年度預(yù)算作為每一年的重點(diǎn)工作。

作為顏料化工企業(yè)日漸發(fā)展的一個(gè)行業(yè)，必須改變以往主要憑借經(jīng)驗(yàn)拍腦門或者總經(jīng)理一人預(yù)測(cè)的方式，而是在預(yù)算前加入“財(cái)務(wù)規(guī)劃”，也就是財(cái)務(wù)籌劃，財(cái)務(wù)籌劃主要包括利潤(rùn)籌劃和資金籌劃。從了解行業(yè)，了解市場(chǎng)，了解自身企業(yè)，判斷行業(yè)市場(chǎng)變化以及自身企業(yè)的實(shí)際情況來考慮來年要賺取多少利潤(rùn)，能賺取多少利潤(rùn)，結(jié)合財(cái)務(wù)杠桿：銷售增長(zhǎng)率、銷售成本比率、銷售成本占比率，以及結(jié)合資金籌劃做“加減乘除”，制定出來年企業(yè)的利潤(rùn)總目標(biāo)，再根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況將利潤(rùn)總目標(biāo)分解為各業(yè)務(wù)板塊的利潤(rùn)，各部門的目標(biāo)利潤(rùn)，其次再根據(jù)利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算管理。在預(yù)算管理前加入“財(cái)務(wù)規(guī)劃”，一方面可以改變以往預(yù)算目標(biāo)制定的隨意性、狹隘性，使管理者從宏觀和微觀的角度、從外部和內(nèi)部的角度、從業(yè)財(cái)結(jié)合角度出發(fā)制定目標(biāo)；另一方面通過財(cái)務(wù)規(guī)劃從根本上發(fā)現(xiàn)企業(yè)的短板和長(zhǎng)板，從而在預(yù)算實(shí)施過程中有目的的彌補(bǔ)短板，保持和鞏固長(zhǎng)板，提升企業(yè)的應(yīng)變能力。

2.建立、健全預(yù)算管理制度

預(yù)算的有效執(zhí)行，就需要有一套預(yù)算管理制度作為保障。首先成立預(yù)算小組，預(yù)算小組建議由公司高層及各部門的管理者及技術(shù)骨干組成，其次由預(yù)算小組編制企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理制度，以預(yù)算小組中的財(cái)務(wù)人員為主導(dǎo)，小組內(nèi)其他部門人員進(jìn)行配合，做到全員參與，改變以往認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部工作的觀念，同時(shí)各部門的參與，才會(huì)在使預(yù)算滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，便于后期遇到業(yè)務(wù)問題時(shí)及時(shí)提出有效解決措施。預(yù)算管理制度的編制必須要有嚴(yán)格的要求，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)流程及控制環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部的營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，制定每一個(gè)控制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，做到對(duì)預(yù)算結(jié)果定期跟蹤分析，并且還要至少每年對(duì)預(yù)算制度根據(jù)實(shí)際情況做微調(diào)，以確保預(yù)算執(zhí)行的可行性、有效性。

3.提高預(yù)算人員的專業(yè)技能

對(duì)于顏料化工企業(yè)來說，預(yù)算小組的預(yù)算人員必須非常了解每個(gè)環(huán)節(jié)，然后針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)這些做出相應(yīng)的預(yù)算和管理。首先，需要對(duì)預(yù)算人員關(guān)于企業(yè)的顏料專業(yè)知識(shí)方面進(jìn)行培訓(xùn)，了解整個(gè)生產(chǎn)過程；其次，指派預(yù)算人員參加公司外部關(guān)于全面預(yù)算的相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)課程。確保預(yù)算人員將最新的、最先進(jìn)的預(yù)算理念結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)本企業(yè)進(jìn)行合理的預(yù)算管理。

4.完善并加大預(yù)算考核力度

完善預(yù)算考核制度，在原有的預(yù)算考核財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，考慮其他指標(biāo)對(duì)預(yù)算考核的影響。比如：部門實(shí)際貢獻(xiàn)率。另外適當(dāng)加大預(yù)算考核在部門總考核中的占比。通過完善考核制度，讓各部門加大對(duì)預(yù)算的重視度，并且使預(yù)算結(jié)果更具有真實(shí)性，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的價(jià)值，讓企業(yè)通過預(yù)算結(jié)果發(fā)現(xiàn)自身的短板，彌補(bǔ)短板，提高適應(yīng)力、競(jìng)爭(zhēng)力。

總之，顏料化工企業(yè)的預(yù)算管理工作目前還處在摸索階段，只有不斷完善預(yù)算管理體系，找到符合自己企業(yè)的預(yù)算管理體系，才能使預(yù)算管理工作在顏料化工企業(yè)中發(fā)揮積極的作用，解決企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展問題、解決企業(yè)業(yè)績(jī)問題、提高企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力和提高競(jìng)爭(zhēng)力。

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