◎文碧會(huì)

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中求得穩(wěn)定發(fā)展，只有牢牢抓住資金管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

一、企業(yè)資金管理中的問題分析

1.資金控制散亂，管理薄弱。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，盲目投資，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，存貨資金占用比例過高，欠款居高不下，資金周轉(zhuǎn)緩慢，造成企業(yè)信用和盈利能力下降。四是對(duì)資金使用監(jiān)控不力，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出，相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，資金的流向與控制嚴(yán)重脫節(jié)。

2.會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重?，F(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當(dāng)多的企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱。出于各自的利益，企業(yè)管理部門間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了下署單位的實(shí)際經(jīng)營狀況。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。

3.預(yù)算制度形同虛設(shè)。資金管理有章無序，相當(dāng)多的企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，在資金的籌集和使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、投資分散、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無效使用和大量浪費(fèi)。有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的加強(qiáng)對(duì)策

（一）實(shí)施資金的集中管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。下屬單位除保留日常必備的費(fèi)用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，使下屬單位資金的出入處于集團(tuán)的嚴(yán)密監(jiān)管之下。

2.加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力。企業(yè)應(yīng)該樹立管理緊跟流動(dòng)資金的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。

3.嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)。

（1）注重資金需求預(yù)測，進(jìn)行科學(xué)的事前控制。企業(yè)應(yīng)綜合考察各種籌資方式和籌資渠道，比較其資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的籌資組合，同時(shí)要考慮現(xiàn)有資金量，使現(xiàn)有資金量及新籌資量與資金需求量相平衡。

（2）加強(qiáng)事中控制，提高資金使用效率。第一，優(yōu)化流動(dòng)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金的有效使用。企業(yè)管理部門應(yīng)對(duì)資金的實(shí)際使用進(jìn)行定期的監(jiān)督和檢查，看其資金的實(shí)際使用情況與供；產(chǎn)、銷計(jì)劃是否相符，與最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)是否相符。第二，加強(qiáng)資金使用管理，減少資金浪費(fèi)，加速資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)存貨進(jìn)行管理，盡可能降低存貨成本，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，減少資金的占?jí)骸＿€必須要建立、健全科學(xué)的信用政策，以更好地控制應(yīng)收賬款，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金的利用效果。

（3）注重信息反饋，加強(qiáng)資金事后控制。在一個(gè)會(huì)計(jì)期末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后，各職能部門要將本部門在該會(huì)計(jì)期末或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金，變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到?jīng)Q策部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例與企業(yè)管理部門的規(guī)劃是否相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制與企業(yè)管理部門的要求是否一致，人、財(cái)、物的使用是否符合計(jì)劃或預(yù)算，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)銷售預(yù)測來合理安排等。同時(shí)，要根據(jù)各部門的資金管理狀況來評(píng)定其工作業(yè)績，并與其利益掛鉤，真正做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，以便更好地進(jìn)行資金管理。

4.建立內(nèi)部銀行管理辦法，促進(jìn)資金的合理使用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金各使用環(huán)節(jié)的管理，對(duì)各職能部門進(jìn)行明確的職責(zé)分工，在企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任中心，樹立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，建立內(nèi)部銀行，核定各部門的資金定額，實(shí)行資金的有償使用，制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格，進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。這樣促使各個(gè)資金使用部門為了增加"盈利"，千方百計(jì)地節(jié)約資金，盡可能減少和避免資金的浪費(fèi)和無效使用。加強(qiáng)自身資金使用的管理，寓資金管理控制于資金的使用過程中。同時(shí)，企業(yè)管理部門要定期對(duì)資金使用和管理情況進(jìn)行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個(gè)職能部門和每個(gè)職工都樹立資金管理意識(shí)，確立資金成本的觀念，并調(diào)動(dòng)其進(jìn)行資金管理的積極性，加強(qiáng)資金使用的管理，以保證資金的有效合理使用。

（二）以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，努力實(shí)現(xiàn)資金高效有序的信息化管理

企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，積極引進(jìn)開發(fā)運(yùn)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件即ERP軟件，逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化；并且通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。

（三）建立和完善資金預(yù)算管理制度，以防經(jīng)營、籌資、投資盲目性

一是可以使企業(yè)的總體目標(biāo)得以分解、落實(shí)，各部門可以按照各自承擔(dān)的預(yù)算任務(wù)，合理安排部門的業(yè)務(wù)工作；二是通過編制預(yù)算，細(xì)化資金使用指標(biāo)，協(xié)調(diào)供、產(chǎn)、銷及財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)；三是控制各經(jīng)營環(huán)節(jié)資金，預(yù)算前使資金控制有客觀可循的依據(jù)，執(zhí)行預(yù)算中可對(duì)實(shí)際脫離預(yù)算的差異進(jìn)行分析糾正，以保證預(yù)定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；四是考核各部門在資金控制中的工作業(yè)績，要建立一個(gè)有效的資金管理評(píng)價(jià)程序，避免主觀猜測，以防不顧企業(yè)自身資金狀況，盲目上項(xiàng)目進(jìn)行投資，而造成企業(yè)資金困境。

（四）加強(qiáng)資金管理，降低成本費(fèi)用

抓好企業(yè)資金的源頭管理。企業(yè)財(cái)權(quán)管理部門要多收集企業(yè)外部有用信息，主動(dòng)研究市場，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測、論證，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)，設(shè)法籌足項(xiàng)目資金，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)，要用財(cái)務(wù)預(yù)測方法，確定最佳購存點(diǎn)上的資金匹配結(jié)構(gòu)，并建立財(cái)務(wù)分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制，便于分析和找出資金運(yùn)行偏差，適時(shí)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。