郭瑞

摘要：自稅務(wù)與貿(mào)易主題峰會落幕以來，為防止重復(fù)納稅，各行業(yè)逐漸開始試行營改增措施。其中，建筑類企業(yè)在實施營改增新稅收政策后，降低了企業(yè)的稅負壓力，結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，有效提高了其整體競爭能力和水平。本文敘述了營改增的概念及我國目前的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了營改增新稅收政策對建筑企業(yè)財務(wù)的影響，探究了針對建筑企業(yè)營改增的有效應(yīng)對措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；財務(wù)；影響；對策

引言

“營改增”稅收新政策是消除各企業(yè)重復(fù)納稅的有效辦法，其不僅可以推進我國稅制的進步與發(fā)展，還能夠減輕稅收對企業(yè)的束縛，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供便利條件。其中，營改增政策的實施對我國建筑行業(yè)的財務(wù)狀況影響巨大，可有效避免投入物資在繳納增值稅的同時重復(fù)繳納營業(yè)稅，從而避免引起不必要的經(jīng)濟糾紛。

1營改增的概念及發(fā)展現(xiàn)狀

營改增即營業(yè)稅改增值稅，是以改良我國納稅體系、避免企業(yè)重復(fù)納稅為目的，將企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅改變成增值稅進行繳納的一種稅收政策。自2016年3月5日全國十二屆全國人大四次會議召開以來，我國在2016年將開始全面實施“營改增”，傳統(tǒng)的營業(yè)稅將逐漸被取消?，F(xiàn)階段，我國的稅收財政改革進步發(fā)展速度不斷加快，我國的“營改增”也已經(jīng)在建筑、金融、保險等重要行業(yè)全面開展。

2營改增對建筑企業(yè)財務(wù)的影響

2.1影響建筑施工企業(yè)的財務(wù)報表

當下的會計核算標準是把建筑施工行業(yè)資產(chǎn)負債表中關(guān)于“主營業(yè)收入”這一項目規(guī)劃到“含稅收入金額”之中，而營業(yè)稅改增值稅以后，其資產(chǎn)負債表中不再提供增值稅金額的數(shù)據(jù)，且會計處理納稅金的方式也有別于當前所使用的繳納方式。在推進營改增稅收政策時，企業(yè)固定資產(chǎn)的價值開始隨著市場需求發(fā)生浮動，從而導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負債表內(nèi)容及結(jié)構(gòu)也發(fā)生一定的變動。此外，企業(yè)入賬的固定資產(chǎn)金額勢必會大幅減少，期末余額隨之減少，最終導(dǎo)致稅金的下降。

2.2影響建筑企業(yè)的財務(wù)發(fā)票管理

發(fā)票是加強財務(wù)會計管理和保護國家財產(chǎn)安全的重要手段，嚴格管理發(fā)票不僅可以為企業(yè)提供更加準確的會計信息，還能促進國家財產(chǎn)安全和經(jīng)濟的健康發(fā)展。由于營改增沒有正式實施之前財務(wù)僅需要交納單一的營業(yè)稅，所以只需開具普通發(fā)票即可，但在“營改增”正式實施之后，其財務(wù)發(fā)票管理就包含了增值稅普通發(fā)票的開具。在正式開始推行“營改增”以后，增值稅的一般納稅人既可以提供服務(wù)又可以正式開通具有增值意義的普通發(fā)票，對于小規(guī)模的納稅人，只要小規(guī)模的納稅人自己就可以開具增值稅專用發(fā)票。因此，營改增稅收政策實行后對建筑企業(yè)的財務(wù)發(fā)票管理帶來了一定的影響。

2.3影響建筑企業(yè)的財務(wù)分析

建筑材料的價格是建筑企業(yè)建筑成本的重要內(nèi)容之一，隨著我國增值稅的進項稅額可以抵扣政策出臺之后，建筑材料價格普遍降低，為建筑企業(yè)的發(fā)展降低了成本。在企業(yè)會計部門進行賬物處理時，都會區(qū)別對待營業(yè)稅與增值稅，不同的稅種采取不同的處理方式。當“營改增”政策實施之后，不僅其相應(yīng)的營業(yè)稅收金額、資產(chǎn)賬面價值等要進行一定的調(diào)整，每一期的財務(wù)報表也會隨著調(diào)整而變動，從而給財務(wù)分析帶來了一定的難度。

2.4影響建筑企業(yè)收入及現(xiàn)金流量

首先，營改增稅收政策的實施對建筑企業(yè)收入及利潤有一定的影響。建筑企業(yè)在進行營業(yè)稅改增值稅之后，由于實際操作過程中環(huán)境復(fù)雜，不穩(wěn)定因素多，一些流通環(huán)節(jié)購置貨物較難取得增值稅發(fā)票，最終導(dǎo)致建筑企業(yè)實際繳納了比理論上更多的增值稅，企業(yè)利潤下降；其次，營改增稅收政策的實施對建筑企業(yè)現(xiàn)金流有積極的影響。在營業(yè)稅改增值稅后，建筑企業(yè)可在收到工程款后繳納稅金，從而避免了建筑企業(yè)在工程前期進行墊資時就要繳納稅金，減少了建筑企業(yè)的資金壓力。

2.5影響財務(wù)會計

營業(yè)稅和增值稅屬于不同的稅種，其核算方式存在較大差異。其中，營業(yè)稅的核算方式相對比較簡單，而增值稅則比較麻煩，需要同時運用銷項稅額和進項稅額進行計算。當營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愔螅攧?wù)部門要對企業(yè)所具有的全部所得稅重新清算，之前的所有工作也要重新清點，給企業(yè)賬目部門的工作帶來了較大的壓力。

3針對建筑企業(yè)營改增的有效應(yīng)對措施

3.1提高財務(wù)管理水平和會計核算水平

提高財務(wù)人員的管理水平和會計核算水平是使企業(yè)在營改增的浪潮中屹立不倒的前提條件。建筑企業(yè)管理人員必須優(yōu)化財務(wù)管理模式，加強在崗人員執(zhí)行力，并定期、不定期組織財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實操水平。只有通過對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，才能使他們能夠在最短的時間內(nèi)適應(yīng)新的工作方式，從而有效減少企業(yè)納稅風險，降低非必須成本。此外，在財務(wù)管理方面，企業(yè)要建立完善、科學(xué)的財務(wù)資源處理系統(tǒng)，保證扣稅憑證的完整性。

3.2建筑企業(yè)財務(wù)的稅收籌劃

建筑企業(yè)財務(wù)的稅收籌劃可有效縮小企業(yè)的稅基，從而減少應(yīng)該繳納的稅額。其不僅可以使企業(yè)整體延緩納稅的期限，還可以實現(xiàn)企業(yè)稅負水平的有效降低。此外，還可以在法律規(guī)定范圍內(nèi)，其一少部分的稅種實行單一稅率，而其他稅種都實行不同稅率。

3.3健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

不斷健全與完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度是促進財務(wù)會計內(nèi)部控制走向規(guī)范化、制度化、程序化的有力保障。首先，要做好事先防范工作，確保各個部門之間能夠相互幫助、共同促進，同時也要使各個部門間形成相互影響、相互制約的關(guān)系，這樣可以有效保證財務(wù)會計部門與各個相關(guān)部門聯(lián)系密切，從而更好地實現(xiàn)財務(wù)會計管理工作；其次，要做好財務(wù)會計工作過程及事后的控制與監(jiān)督。必須加強財務(wù)會計各個相關(guān)部門工作的緊扣與協(xié)調(diào)，并嚴格監(jiān)督與管理工作人員，保證財務(wù)會計內(nèi)部控制有效開展。

3.4合理調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

在我國“營改增”政策實施之后，建筑企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快轉(zhuǎn)變自身的專業(yè)發(fā)展程度，從而快速采取措施深入管理企業(yè)的經(jīng)營成本。由于我國對于企業(yè)的國際業(yè)務(wù)有優(yōu)待政策，因此我國建筑企業(yè)在“營改增”實施之后也要大跨步朝海外市場進軍。此時，最先獲得海外市場的企業(yè)，有可能會在較寬松的政策之下，得到發(fā)展先機。

3.5加強增值稅發(fā)票管理 防范發(fā)票管理舞弊風險

加強增值稅的發(fā)票管理對于建筑企業(yè)適應(yīng)營改增有著重要的意義。建筑企業(yè)必須提高建筑企業(yè)自身對于增值稅發(fā)票的管理，從而有效降低發(fā)票管理舞弊風險。建筑企業(yè)應(yīng)積極適應(yīng)稅改后相關(guān)部門對于增值稅管理更加嚴格的實際情況，對于增值稅發(fā)票的開立、傳遞、作廢等方面進行嚴格的規(guī)定，做到每個環(huán)節(jié)都有責可追，并定期審核，從而及時發(fā)現(xiàn)問題。比如，建筑企業(yè)可以制定《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，通過制度管理的形式加強企業(yè)內(nèi)增值稅發(fā)票的管理，為企業(yè)內(nèi)增值稅發(fā)票的管理提供制度依據(jù)。

結(jié)束語

總之，雖然我國建筑施工企業(yè)在實行“營改增”稅收政策后對企業(yè)發(fā)展有明顯的積極作用，但同時也引發(fā)了會計核算、財務(wù)管理等方面的不少問題。因此，建筑施工企業(yè)必須勇于克服轉(zhuǎn)型時期的各項困難，緊緊圍繞國家的新稅制政策，加強企業(yè)內(nèi)部制度改革，從而抓住機遇，促進建筑企業(yè)社會效益與經(jīng)濟效益的最大化。

參考文獻：

[1]鄧海燕.“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（10）：339.

[2]王琛.淺議“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].中國集體經(jīng)濟，2017（18）：60-61.

[3]鄧艷林.淺議“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2016，38（S2）：70-71.