翟彩霞

【摘 要】作為現(xiàn)代化管理的重中之重財務(wù)管理也已被人們高度重視，而作為企業(yè)重要一環(huán)的會計報表與之有著密不可分的關(guān)系，二者相輔相成，相互影響。本文在簡述會計報表和財務(wù)管理的基本內(nèi)容的基礎(chǔ)上，著重探討二者之間的關(guān)系。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表；報表分析；財務(wù)管理

一、財務(wù)報表的定義與主要內(nèi)容

財務(wù)報表是以會計準(zhǔn)則為規(guī)范編制的，向所有者、債權(quán)人、政府及其他有關(guān)各方及社會公眾等外部反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營的會計報表。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財務(wù)狀況變動表、附表和附注。三大主表從一定的時點與時期上反應(yīng)了企業(yè)的償還能力、盈利能力、運營能力、發(fā)展能力等。所以通過對三大主表的分析，可以分析企業(yè)償還債務(wù)的保障能力，從而讓債權(quán)人心里有數(shù)。通過對企業(yè)的獲利能力分析，可以看出企業(yè)的經(jīng)營效果。再有分析企業(yè)的運營能力，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，及時采取必要對策，將問題消滅在萌芽狀態(tài)。通過對企業(yè)發(fā)展能力的分析，可以與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相對應(yīng)，以防企業(yè)偏離正確運行軌道。

二、財務(wù)管理的定義與主要內(nèi)容

財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資決策，股利決策，投資決策的三個主要方面。第一，投資決策，它是以收回現(xiàn)金并取得收益為目的而發(fā)生的現(xiàn)金流出。第二，籌資決策，籌資一般是指籌集資金。第三，股利分配政策，它是在公司賺得的利潤中，有多少作為股利發(fā)放給股東，有多少留在公司作為再投資。

三、財務(wù)報表與財務(wù)管理的關(guān)系

財務(wù)報表是管理者搞好企業(yè)管理的重要依據(jù)。讓管理者隨時隨地了解企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)，的制定以及決策的實施。其次提升企業(yè)財務(wù)管理水平。財務(wù)管理的核心內(nèi)容是如何管控好企業(yè)在投融資以及使用和分配等主體環(huán)節(jié)中的資金安排問題，財務(wù)報表分析可以使這些環(huán)節(jié)接替有序，使資金在每個環(huán)節(jié)都能達到優(yōu)化配置，最后起到評估風(fēng)險，增強企業(yè)實力，提高企業(yè)競爭力的作用。企業(yè)是不會孤立地存在的，企業(yè)之間的普遍聯(lián)系讓企業(yè)時刻存在于風(fēng)險之中，通過財務(wù)報表分析可以使企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險并穩(wěn)定發(fā)展。

財務(wù)報表中的三張主表與財務(wù)管理之間存在某些勾稽關(guān)系：反映存量狀態(tài)的資產(chǎn)負債表左側(cè)是投資、資金運用的結(jié)果，資產(chǎn)負債表右側(cè)是籌資和經(jīng)營的結(jié)果；反映流量狀態(tài)的損益表巧妙的解釋了利潤的形成過程，以及利潤的分配。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動反映資金的運用和分配；投資活動是財務(wù)管理的投資運營結(jié)果；籌資活動是財務(wù)管理的籌資形成的結(jié)果。綜上所述：財務(wù)管理的結(jié)果會體現(xiàn)在報表中，正確的報表分析可以客觀合理有效的評價財務(wù)管理的效果；財務(wù)管理的思維是報表分析的指導(dǎo)原則。

四、財務(wù)報表分析

在企業(yè)財務(wù)管理對策財務(wù)報表分析具有一定的合理流程，雖然不同企業(yè)有不同的財務(wù)報表分析標(biāo)準(zhǔn)，但其大致步驟是相似的，一般都有以下幾個過程：確定分析標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)、依據(jù)收集的數(shù)據(jù)策劃分析方案、整理核實信息、得出結(jié)論并反饋：

1.確定分析標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)：因為報表使用者的目標(biāo)和關(guān)注的內(nèi)容不盡相同，對財務(wù)報表分析結(jié)果也會有較大不同，所以，在對財務(wù)報表進行分析之前，需要確定分析的立場和標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)報表分析必須要有一個客觀真實的標(biāo)準(zhǔn)做為參照，只有經(jīng)過將分析對象與標(biāo)準(zhǔn)對比后，才能準(zhǔn)確地根據(jù)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，分析出企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，從而實現(xiàn)財務(wù)報表分析目標(biāo)，揭示企業(yè)的債務(wù)償還能力、投資者的投資額安全性、獲利能力以及企業(yè)未來發(fā)展趨勢及潛力。

2.依據(jù)收集的數(shù)據(jù)策劃分析方案：企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)在很大程度上反映了自身各項經(jīng)濟活動在某一特定時間內(nèi)的成效，但從表面上無法由此總結(jié)出這些經(jīng)濟活動發(fā)生的全過程，因此，需要分析人員在收集數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定出合理適用的分析方案，通過各種渠道羅列出所要分析的項目指標(biāo)、內(nèi)容和時間，并安排財務(wù)報表分析的工作進度。

3.整理核實信息：確定分析方案后，要對財務(wù)報表的整體內(nèi)容進行核實，看其是否符合其它相關(guān)資料的記錄，在所需要核實的財務(wù)數(shù)據(jù)中，最重要的是產(chǎn)品市場占有率、銷售記錄及有關(guān)預(yù)測數(shù)據(jù)等。對企業(yè)的其他信息核實，可以以調(diào)查的真實資料為準(zhǔn)，這些信息的核實，主要由企業(yè)內(nèi)部人員完成。

4.得出結(jié)論并反饋：通過整體的分析判斷，依據(jù)分析數(shù)據(jù)得出正確結(jié)論，并對企業(yè)的財務(wù)活動和經(jīng)濟發(fā)展做出有效評價，進而為企業(yè)決策者提供直接的財務(wù)信息，這對整個企業(yè)的財務(wù)工作起著至關(guān)重要的作用。

5.動態(tài)分析與靜態(tài)分析相互結(jié)合：對于企業(yè)發(fā)展來說，企業(yè)的經(jīng)營過程以及財務(wù)活動都是一個動態(tài)變化的過程，而財務(wù)信息資料只是對企業(yè)以往經(jīng)營活動的靜態(tài)表達，而財務(wù)報表分析方法也屬于靜態(tài)分析方法，這就意味著在分析過程中，主要采用靜態(tài)模式對企業(yè)財務(wù)活動進行信息反饋和傳輸。當(dāng)前很多財務(wù)分析方法存在缺陷，因此，為了解決該問題，可以將靜態(tài)分析和動態(tài)分析方法相結(jié)合，對企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)進行深入研究和分析處理。

總之，在全球經(jīng)濟一體化的今天，我們要從經(jīng)濟運營的角度出發(fā)，強化企業(yè)財務(wù)報表分析，使之幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營中可以預(yù)料到的風(fēng)險， 提高企業(yè)財務(wù)管水平，從而更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的市場發(fā)展需求。

【參考文獻】

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