胡孔明

目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入的新常態(tài)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)矛盾日益凸顯，因此，必須提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。事業(yè)單位內(nèi)控管理可以更有效的利用有限資金，為社會提供良好的管理服務(wù)，隨著國家自己管控力度的加大，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理面臨新的挑戰(zhàn)，因此，事業(yè)單位應(yīng)找到合理的對策改進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理工作。

加強(qiáng)的財務(wù)內(nèi)控管理促進(jìn)事業(yè)單位管理現(xiàn)代化發(fā)展已成為必然趨勢，有效合理的財務(wù)內(nèi)控能對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理有一定的改善作用，促進(jìn)事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整性，提升事業(yè)單位在市場中的競爭力。

一、 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控問題

事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理隨著企業(yè)的發(fā)展一直改革進(jìn)步，但由于受到多種因素制約，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在諸多的問題。

（一）財務(wù)人員內(nèi)控意識不足

我國大多事業(yè)單位普遍存在財務(wù)內(nèi)控重視不足的問題，部分事業(yè)單位會計(jì)工作人員對自身權(quán)責(zé)了解不夠全面。部分事業(yè)單位未確定相對完善的財務(wù)管理制度，財務(wù)表表的制定僅靠口頭要求，管理隨意自由，無明確權(quán)責(zé)劃分標(biāo)準(zhǔn)，部分制定相應(yīng)要求的事業(yè)單位，未強(qiáng)化財務(wù)管理措施的實(shí)施監(jiān)督，財務(wù)內(nèi)控?zé)o法適應(yīng)事業(yè)單位的快速發(fā)展，制度協(xié)調(diào)性有待提高。內(nèi)控意識不足的問題嚴(yán)重影了響事業(yè)單位的資金安全。

當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)工作人員心態(tài)不端，給事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利開展帶來了不利影響。事業(yè)單位財務(wù)管理制度無法落實(shí)，造成事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程緩慢，資金運(yùn)作效率低下，管理服務(wù)質(zhì)量下降。

（二） 固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

一些事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系疏忽了固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理的保管無完善的記錄體系。部分事業(yè)單位固定資產(chǎn)采購未經(jīng)嚴(yán)格招標(biāo)程序，資產(chǎn)清查工作管理失職，缺失管理專職人員，造成事業(yè)單位固定資產(chǎn)的損失，部分事業(yè)單位固定資產(chǎn)記錄賬面不合理，出現(xiàn)固定資產(chǎn)錯記情況，無法劃分固定資產(chǎn)明細(xì)，賬面建立存在漏洞，給不法分子可乘之機(jī)。

良好健全的財務(wù)內(nèi)控管理體系是保障事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作順利開展的前提，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理體系的缺失導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控管理工作缺乏制度保障。財務(wù)內(nèi)控管理體系的缺失是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理混亂的根源問題。造成事業(yè)單位財務(wù)工作效率低下，不利于事業(yè)單位的長期發(fā)展。

財務(wù)資產(chǎn)管理工作是事業(yè)單位資金正常高效運(yùn)作的基礎(chǔ)，當(dāng)前事業(yè)單位的資產(chǎn)管理仍存在一定的問題，財務(wù)管理人員與資產(chǎn)管理人員缺乏緊密溝通，造成財務(wù)工作開展受阻。其次事業(yè)單位資產(chǎn)長期不透明，且缺乏有效管理，使得事業(yè)單位各項(xiàng)財會內(nèi)控工作開展無方向，影響了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的制定。

（三）會計(jì)業(yè)務(wù)處理效率低下

目前我國大多事業(yè)單位普遍存在會計(jì)業(yè)務(wù)處理效率低下的問題，雖然大多事業(yè)單位已進(jìn)行體制改革，但財務(wù)制度及會計(jì)核算方法未得到相應(yīng)改進(jìn)。造成財務(wù)內(nèi)控工作開展互相扯皮，財務(wù)工作人員工作效率低下，直接影響了會計(jì)處理業(yè)務(wù)的高效運(yùn)行。因?qū)ω攧?wù)工作人員監(jiān)督失職，員工職業(yè)道德素質(zhì)日益低下，員工玩忽職守情況時有發(fā)生，嚴(yán)重影響了會計(jì)業(yè)務(wù)的處理效率部分事業(yè)單位中存在嚴(yán)重的權(quán)責(zé)部分現(xiàn)象，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控對預(yù)算重視不足，內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制薄弱，內(nèi)部審計(jì)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致出現(xiàn)的問題不能得打及時有效的解決。

（四） 財務(wù)核算方式落后

事業(yè)單位的外來原始憑證應(yīng)由單位蓋章，原始憑證出現(xiàn)涂改時應(yīng)被視為無效，原始憑證出現(xiàn)金額錯誤情況下，財務(wù)工作人員不得進(jìn)行修改，必要時應(yīng)做出書面說明。法雖如此，但由于事業(yè)單位與企業(yè)管理體制不同，影響了財務(wù)會計(jì)的核算工作。部分財務(wù)部門管理者故意提供虛假會計(jì)憑證，會計(jì)報表處理隨意，部分工作人員原始憑證前后不一，會計(jì)核算準(zhǔn)確可信性不足。

二、 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控改善對策

目前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在的突出問題應(yīng)制定有針對性的改善措施，促進(jìn)單位財務(wù)內(nèi)控管理的可持續(xù)發(fā)展，推動事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作利民惠民。

（一）強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控意識

首先要提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控意識，強(qiáng)化內(nèi)控管理意識，通過明確內(nèi)控權(quán)責(zé)制實(shí)現(xiàn)有序管理。對財務(wù)部門工作人員進(jìn)行具體權(quán)責(zé)明確規(guī)范，財務(wù)工作人員應(yīng)各司其職，禁止出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，提高管理層對內(nèi)控工作的重視，從管理層加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度的完善，應(yīng)通過提高管理層重視，強(qiáng)化單位內(nèi)控管理，為財務(wù)工作順利開展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)事業(yè)單位的各項(xiàng)財務(wù)內(nèi)控管理工作都是由財務(wù)人員來完成的，因此應(yīng)提高財務(wù)人員內(nèi)控意識，推動事業(yè)單位內(nèi)控管理質(zhì)量的提升。對單位內(nèi)部財務(wù)人員進(jìn)行充分的教育培訓(xùn)，保障事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作人員隊(duì)伍保持良好的風(fēng)險意識。其次，應(yīng)全面梳理單位內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控管理工作，制定科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理目標(biāo)，通過各項(xiàng)財務(wù)工作內(nèi)容的識別，降低事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險。

應(yīng)將財務(wù)內(nèi)控的各方面管理權(quán)限范圍進(jìn)行明確劃分，防止出現(xiàn)責(zé)任真空狀態(tài)，如將財務(wù)業(yè)務(wù)辦理及稽查工作實(shí)施分離，多數(shù)事業(yè)單位會計(jì)核算工作相對簡單，應(yīng)明確規(guī)定責(zé)任歸屬，避免出現(xiàn)一人多責(zé)的情況。嚴(yán)格控制財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，提升預(yù)算控制力，實(shí)施單位審計(jì) 部門直屬管理措施。及時報告單位中內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果。

（二） 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度?？梢酝ㄟ^計(jì)算機(jī)管理軟件對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算管理，提高資產(chǎn)內(nèi)控管理效率，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類。其次應(yīng)將所有固定資產(chǎn)進(jìn)行入賬，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收管理，縮短資產(chǎn)清查周期，指派專人進(jìn)行管理。若出現(xiàn)固定資產(chǎn)損失，將責(zé)任歸結(jié)于個人，應(yīng)在單位內(nèi)部形成良好的固定資產(chǎn)管理模式，減少事業(yè)單位固定資產(chǎn)的損失。

其次應(yīng)加強(qiáng)收入管控，嚴(yán)禁其它部門代辦收款，嚴(yán)禁出現(xiàn)個人舞弊現(xiàn)象，做好之處管控，對不符合規(guī)定的支出項(xiàng)目財務(wù)人員據(jù)辦。提升資金利用率，幫助單位更好的掌握資金流向，避免資金浪費(fèi)。

（三）提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)

首先應(yīng)提高會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，現(xiàn)階段財政部門對會計(jì)違法行為的懲處未在社會上形成良好的工作作風(fēng)，仍存在因利益動機(jī)出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，因此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)工作人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，依據(jù)會計(jì)相關(guān)法律，建立健全單位職業(yè)道德規(guī)范管理體系，對違法操作工作人員及時上報管理層處理。其次應(yīng)提高會計(jì)工作人員的職業(yè)技術(shù)水平，會計(jì)從業(yè)工作者應(yīng)具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)工作技能，會計(jì)電算化日益普及，應(yīng)加快提升會計(jì)工作人員綜合素質(zhì)，事業(yè)單位管理層可以通過對會技人員進(jìn)行培訓(xùn)考核，結(jié)合績效激勵鼓勵會計(jì)人員提高自身工作能力。

（四）進(jìn)一步改進(jìn)會計(jì)核算方式

首先應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)會計(jì)信息收集的準(zhǔn)確性，會計(jì)信息是進(jìn)行相關(guān)核算的基礎(chǔ)，因此應(yīng)避免會計(jì)信息失真的情況。其次事業(yè)單位應(yīng)完善會計(jì)核算方法，提高核算效率。通過多個財務(wù)人員核算進(jìn)行對比，提高核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。第三要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，事業(yè)單位可指派專職工作人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，逐漸實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位核算方式的完善。

有效的預(yù)算管理是提升事業(yè)單位資金使用效率的基本前提，因此必須制定完善的內(nèi)部預(yù)算管理制度，對預(yù)算管理部門的崗位職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，做好預(yù)算部門與其它部門間的協(xié)作，由部門實(shí)際需要編制預(yù)算數(shù)據(jù)。其次，在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，建立考評機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算的約束力。

三、結(jié)語

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理完善是一個長期的過程，需要管理層，財務(wù)工作人員的共同努力，積極配合財務(wù)部門內(nèi)控工作。應(yīng)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全完善的財務(wù)管理制度，促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。（作者單位為遼寧省軍區(qū)保障局）