楊振怡

在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的大環(huán)境中，越來越多的企業(yè)意識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性，但從整體運(yùn)用情況看，實(shí)際應(yīng)用中仍存在不少問題。本文分析了企業(yè)全面預(yù)算管理中所存在的問題并提出了改進(jìn)方法。

全面預(yù)算管理 問題 對(duì)策

全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

傘面管理是指企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過程中，通過預(yù)測(cè)與決策，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)各個(gè)項(xiàng)日的收入支出等資金運(yùn)作事宜做出具體安排，并進(jìn)行詳細(xì)的表述，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)與資源進(jìn)行有效分配。所以，傘面預(yù)算的管理理念應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡髽I(yè)更大程度的重視，促進(jìn)資源配置的不斷優(yōu)化，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理問題分析

（1）傘面預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)傘面預(yù)算的重要性被我國(guó)大多數(shù)企業(yè)所忽視，因而在缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)的前提下制定的預(yù)算日標(biāo)也就缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性；企業(yè)在沒有明確企業(yè)戰(zhàn)略的前提下編制的傘面預(yù)算也就具有很大的局限性，例如管理者只注重短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。在發(fā)展的各個(gè)階段編制的預(yù)算指標(biāo)不能良好銜接，會(huì)使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃相互沖突，難以取得預(yù)期的效果。

（2）未形成與傘面預(yù)算管理相匹配的組織結(jié)構(gòu)。

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理必須具備相匹配的組織結(jié)構(gòu)，否則企業(yè)的預(yù)算管理只是形式主義，將沒有辦法得到有效地貫徹和落實(shí)。當(dāng)前，很多企業(yè)預(yù)算管理體系存在很多弊端，比如部門的權(quán)利與義務(wù)匹配不當(dāng)，不能在內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行改革的同時(shí)構(gòu)建傘面預(yù)算管理體系，最終預(yù)算管理的運(yùn)行只能流于表面。

（3）預(yù)算執(zhí)行力度不高

只重視預(yù)算編制而忽略預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象在企業(yè)傘面預(yù)算管理中普遍存在，通常企業(yè)集團(tuán)各職能部門及各級(jí)下屬機(jī)構(gòu)都會(huì)參與預(yù)算編制過程，而執(zhí)行預(yù)算時(shí)，其涉及的公司人員范圍有明顯縮小，這表明企業(yè)并未給予預(yù)算執(zhí)行充分的重視。南于很多企業(yè)集團(tuán)尚未建立完善的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)和科學(xué)的管理程序，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，使得預(yù)算執(zhí)行的隨意性很大，這就造成編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差也很大。

（4）預(yù)算考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制不完善

企業(yè)大多采用傳統(tǒng)的預(yù)算考核辦法，把實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)對(duì)比分析的結(jié)果作為預(yù)算考核的依據(jù)，無法客觀地反映企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，也無法有效監(jiān)督企業(yè)編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整預(yù)算的全過程。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算考核的過程中，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，無法科學(xué)地評(píng)估各部門人員的預(yù)算執(zhí)行情況，造成員工消極執(zhí)行預(yù)算，影響企業(yè)對(duì)預(yù)算結(jié)果判斷的準(zhǔn)確性，無法對(duì)下一周期全面預(yù)算管理工作提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，易導(dǎo)致惡性循環(huán)。

加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（1）有效聯(lián)系全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略

首先，決策層必須意識(shí)到全面預(yù)算管理必要性與重要性，重新從戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理，使預(yù)算管理能夠充分支持戰(zhàn)略導(dǎo)向。其次，應(yīng)該保證全面預(yù)算管理與產(chǎn)品生命周期各階段的戰(zhàn)略日標(biāo)相吻合，就必須考慮產(chǎn)品生命周期對(duì)全面預(yù)算管理的影響，同時(shí)，對(duì)于不同生命周期的產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其預(yù)算管理實(shí)施不同程度的控制。

（2）合理設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，比如成立預(yù)算管理委員會(huì)來負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)預(yù)算的相關(guān)事項(xiàng)，其主要成員應(yīng)由企業(yè)最高管理層組成，以保證全面預(yù)算管理的權(quán)威性。其次，企業(yè)應(yīng)成立全面預(yù)算管理辦公室，統(tǒng)籌全面預(yù)算的方案制定、有效執(zhí)行與及時(shí)反饋等工作，同時(shí)有效地監(jiān)督和協(xié)調(diào)預(yù)算管理的各階段工作。為了保證企業(yè)各部門能夠共同參與全面預(yù)算管理，預(yù)算管理辦公室成員應(yīng)由職能部門、財(cái)務(wù)部門、其他各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同組成。最后，為了保證各部門的預(yù)算方案能夠得到具體有效的實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)范圍的大小將企業(yè)內(nèi)部各職能部門劃分為若干個(gè)預(yù)算執(zhí)行組織。

（3）提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力

首先，企業(yè)應(yīng)該制定規(guī)范的全面預(yù)算管理制度，在企業(yè)內(nèi)部獲得完善的制度保障，保證制定預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算管理評(píng)估指標(biāo)和預(yù)算審核結(jié)果的科學(xué)性。其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作的建設(shè)。企業(yè)預(yù)算管理的基本工作包括搜集和整理預(yù)算管理所需原始數(shù)據(jù)，確定預(yù)算管理的評(píng)估指標(biāo)、制定預(yù)算管理培訓(xùn)項(xiàng)日等。最后，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化和制定全面預(yù)算管理的方法體系。企業(yè)在開展預(yù)算編制的準(zhǔn)備階段，應(yīng)該結(jié)合各部門的分目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略總目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的編制。在預(yù)算編制的過程中，企業(yè)應(yīng)充分考慮年度財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和外部環(huán)境的影響，以制定科學(xué)的企業(yè)預(yù)算方法。

（4）完善預(yù)算的考核與激勵(lì)機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)該建立能夠分析、評(píng)價(jià)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況的全面考評(píng)制度。比如參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)值，制定適合本企業(yè)的考核標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，統(tǒng)計(jì)并分析實(shí)際值與預(yù)算值的數(shù)據(jù)差異；對(duì)顯著的差異追根溯源，并提出相應(yīng)的改進(jìn)方案。其次，企業(yè)應(yīng)建立包括嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)和落實(shí)獎(jiǎng)懲的條款在內(nèi)的一套全面的預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，其中的重中之重是確保對(duì)違規(guī)者進(jìn)行相應(yīng)的懲處。

總結(jié)

全面預(yù)算管理是全方位的預(yù)算管理體系，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃與實(shí)施.方案控制與協(xié)調(diào)、結(jié)果評(píng)價(jià)和激勵(lì)的整個(gè)過程，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、合理控制成本、增強(qiáng)盈利能力、優(yōu)化資源配置具有重要意義。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，合理設(shè)置預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力，完善考核評(píng)價(jià)體系，以確保企業(yè)全面預(yù)算體系發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

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