倪蓓蓓

項目計劃 審計內(nèi)容 評價標(biāo)準(zhǔn) 建立制度 降低風(fēng)險

審計的“免疫系統(tǒng)”功能和作用是通過發(fā)揮審計預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟社會運行中的障礙、矛盾和風(fēng)險的作用得以實現(xiàn)。隨著黨內(nèi)監(jiān)督工作的加強，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)形成制度。經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)成為黨委、政府賦予審計機關(guān)的一項新的職能。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計成為國家審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的基礎(chǔ)和首要途徑。但是，經(jīng)濟責(zé)任審計是我國特有的一種審計職責(zé)，在實際過程中沒有相關(guān)的經(jīng)驗可以借鑒，伴隨著經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展，相關(guān)風(fēng)險也凸現(xiàn)而出，因此在“免疫系統(tǒng)”視角下，如何創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計，降低相關(guān)風(fēng)險，避免權(quán)力失控，發(fā)揮抵御風(fēng)險的作用就顯的尤為重要。以下通過討論創(chuàng)新內(nèi)容和方法，解決如何降低風(fēng)險：創(chuàng)新項目計劃管理，降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)

濟責(zé)任審計“盲目性”風(fēng)險

在現(xiàn)實中，經(jīng)濟責(zé)任審計對象及審計任務(wù)量的確定主要取決于干部的監(jiān)督和管理部門。審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計主要是按照交辦的任務(wù)要求，大多數(shù)是接到要求函實施離任審計，而不是積極的調(diào)查研究各個領(lǐng)域情況，主動的制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃，從而確定審計對象和任務(wù)量。這種沒有計劃性，對于未交辦的領(lǐng)導(dǎo)干部未實施經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)象，會導(dǎo)致審計不均、重點領(lǐng)域沒有重點審計、不需重點審計的領(lǐng)域重復(fù)審計的情況。同時，由于審計力量資源與審計任務(wù)的矛盾，審計機關(guān)被動應(yīng)付，只注重數(shù)量的完成，忽視和放松質(zhì)量的要求。這些都是由于審計機關(guān)沒有根據(jù)具體的情況，制定經(jīng)濟責(zé)任項目計劃，而產(chǎn)生經(jīng)濟責(zé)任審計“盲目性”風(fēng)險。

因此，必須按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的審計工作原則，加強經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃管理，主動制定審計項目計劃，才能進一步突出審計重點，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的主動性、科學(xué)性和效率性，提高審計成果的運用程度。更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在促進領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)中的作用。首先可以建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動態(tài)數(shù)據(jù)庫，與當(dāng)?shù)亟M織部門進行協(xié)商，請求適時提供納入審計范圍的各級領(lǐng)導(dǎo)干部信息，根據(jù)這些信息，以及近年來開展的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，審計部門可以建立起經(jīng)濟責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，為制定審計項目計劃做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這樣對哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。然后，可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的不同經(jīng)濟管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等對審計對象實行分類管理。針對不同的審計對象，采用不同的審計頻率和方法，有針對性地開展審計，做到既全面審計，又突出重點，講求效率。

拓寬審計覆蓋領(lǐng)域，將村級領(lǐng)導(dǎo)干部納入審計范圍，降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計“盲點”風(fēng)險

近幾年，隨著新農(nóng)村建設(shè)的迅猛發(fā)展，鄉(xiāng)村經(jīng)濟的不斷壯大，以及配合實施“以發(fā)展城市經(jīng)濟為指導(dǎo)、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展”的戰(zhàn)略，國家對“三農(nóng)”的投入越來越大，每年用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的專項資金日益增多。同時，村級領(lǐng)導(dǎo)干部也擔(dān)任了更重要的建設(shè)角色，這也意味著村級領(lǐng)導(dǎo)干部能否正確履行職責(zé)，直接影響到基層人民的切身利益。然而，經(jīng)濟責(zé)任審計范圍主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政機關(guān)、行政部門單位、國有及國有控股企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，卻沒有涉及村級領(lǐng)導(dǎo)干部。因監(jiān)管體系的不健全，在一定程度上也導(dǎo)致了少數(shù)村干部亂支亂用集體資產(chǎn)和資金，致使農(nóng)民群眾對村干部的不滿意見增加，干群矛盾激化，不利于農(nóng)村的和諧和穩(wěn)定。未涉及村級領(lǐng)導(dǎo)干部，使得經(jīng)濟責(zé)任審計存在覆蓋面“盲點”風(fēng)險。

所以，應(yīng)拓寬審計覆蓋領(lǐng)域，將村級領(lǐng)導(dǎo)干部也納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，通過對村級領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，可以了解惠農(nóng)政策落實情況、支農(nóng)資金使用情況、土地等資源使用權(quán)的出售或者出讓情況、建設(shè)項目的發(fā)包管理情況，同時對集體資產(chǎn)的管理和使用效益也達到監(jiān)督的作用，對貪污等違法違紀(jì)案件的發(fā)生也起到防范的效果。另外對村級組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計勢必要涉及村級經(jīng)濟，而《憲法》和《審計法》沒有賦予國家審計機關(guān)對農(nóng)村集體經(jīng)濟進行審計的職權(quán)。在拓寬審計覆蓋領(lǐng)域，將村級領(lǐng)導(dǎo)干部納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍內(nèi)，降低經(jīng)濟責(zé)任審計“盲點”風(fēng)險時，必然會面臨這個潛在的風(fēng)險。這就要求相關(guān)法律法規(guī)的跟進，積極賦予農(nóng)村集體經(jīng)濟審計主體具有執(zhí)法權(quán)，并對違反國家有關(guān)法律、法規(guī)、制度以及農(nóng)村集體經(jīng)濟有關(guān)管理規(guī)定的單位或個人，依法做出處理、處罰。切實為村級組織審計提供有力的保障，為拓寬審計覆蓋領(lǐng)域，降低經(jīng)濟責(zé)任審計“盲點”風(fēng)險，做好強有力的法律基礎(chǔ)。

創(chuàng)新評價標(biāo)準(zhǔn)和途徑，使經(jīng)濟責(zé)任審計更加客觀、公正，降低領(lǐng)導(dǎo)干部“平價不公”風(fēng)險

在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況審計中，審計評價是極其的重要。運用經(jīng)濟責(zé)任審計成果的一個重要前提是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，同時也關(guān)系到社會的穩(wěn)定、關(guān)系到群眾對政府的信任。但目前尚沒有一套科學(xué)、完整的評價體系，一些審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時，是根據(jù)審計實踐的需要、委托部門的特殊要求以及實踐中積累的經(jīng)驗來實施審計評價，而經(jīng)濟責(zé)任審計所要求的審計評價又不同于財政財務(wù)收支審計的審計評價，從而導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價比較籠統(tǒng)、不準(zhǔn)確、對不應(yīng)該評價的進行評價以及背離群眾做出評價而形成風(fēng)險。

針對這些風(fēng)險，應(yīng)創(chuàng)新審計評價標(biāo)準(zhǔn)和途徑，使審計評價更加公正、客觀的反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行責(zé)任情況。首先應(yīng)建立相關(guān)的審計評價指標(biāo)，不僅要以經(jīng)濟指標(biāo)做為評價的標(biāo)準(zhǔn)，更多的要以民生指標(biāo)來衡量?！胺驗槿顺颊?，以富樂民為功，以貧苦民為罪”。經(jīng)濟責(zé)任審計也應(yīng)該要重視民生問題，了解領(lǐng)導(dǎo)干部是否真正為人民百姓做事，而不是為了政績做一些形象工程。指標(biāo)主要包括：反映財政財務(wù)收支情況的評價指標(biāo)、反映領(lǐng)導(dǎo)干部廉正守紀(jì)的評價指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部重要經(jīng)濟決策的評價指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家政策和財經(jīng)法紀(jì)的評價指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部樹立政府形象的評價指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部實行民生工程的評價指標(biāo)，反映領(lǐng)導(dǎo)干部切實解決群眾關(guān)注問題的評價指標(biāo)。其次，除了建立評價指標(biāo)外，還應(yīng)該結(jié)合民意測評，通過采取設(shè)立公開舉報電話和舉報信箱、走訪、調(diào)查等多種途徑做出客觀、公正的審計評價。創(chuàng)建多種制度，降低領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)

任審計“成效不顯著”風(fēng)險

科學(xué)、合理運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，是切實發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計“免疫系統(tǒng)”功能的最終目的。然而，在現(xiàn)實中，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用不盡人意、成效不顯著，執(zhí)行力度不夠，也沒有引起被領(lǐng)導(dǎo)干部的足夠重視。這和審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”，沒有相關(guān)部門的協(xié)作有著很大的關(guān)系。這不僅會打擊審計人員的積極性、使得經(jīng)濟責(zé)任審計留于形式，不能為領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督提供強有力的保障，更會損害政府的形象，使政府失去群眾的信任，從而導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計“成效不顯著”風(fēng)險。

所以必須創(chuàng)建多種制度，促進經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展，使審計結(jié)果有效的運用。建立結(jié)果聽證制度，在被審計對象適當(dāng)范圍內(nèi)召開聽證會，公布經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果；建立督查追究制度，對審計結(jié)果落實情況要不定期地組織人員進行抽查，督促審計反映問題的落實，對沒有認(rèn)真整改、審計決定落實不到位的，結(jié)果運用出現(xiàn)偏差的，要從嚴(yán)追究領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任，以確保審計結(jié)果運用到位；建立問責(zé)評議制度，要求在黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下，有條件的地方逐步開展經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開問責(zé)評議工作；建立公告審計結(jié)果制度，讓公眾了解被審計單位情況及審計結(jié)果和審計建議等內(nèi)容，有助于公眾對被審計單位開展間接監(jiān)督。