潘合林

在新時代背景下，企業(yè)在尋求機(jī)遇的同時也面臨著巨天的挑戰(zhàn)。國家和政府為了更好地提高企業(yè)的國際競爭力，提出了一系列的經(jīng)濟(jì)改革體制。營改增作為我國財務(wù)與稅收改革的新標(biāo)準(zhǔn)，對我國經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財務(wù)管理有著重大影響。

營改增 企業(yè)財務(wù)管理 影響

營改增是最近這幾年我國剛開始實(shí)行的改革稅制舉措，對互聯(lián)網(wǎng)計算機(jī)行業(yè)的企業(yè)發(fā)展起著一定的引導(dǎo)作用，它不但可以極大削減企業(yè)負(fù)稅重任，同時能夠加快協(xié)調(diào)不同產(chǎn)業(yè)的均衡發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理水平，進(jìn)而提升企業(yè)整體競爭力。

對稅負(fù)的影響

不同的企業(yè)之間稅負(fù)所繳稅的情況不盡相同，在實(shí)施營改增之后，一些小企業(yè)的人均納稅率會降低2%左右。比如一些現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)，在未實(shí)行營改增前，企業(yè)是無法對稅負(fù)進(jìn)行抵扣的，但在實(shí)行營改增之后，這些企業(yè)的納稅人就可以對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

對企業(yè)負(fù)債的影響

根據(jù)相關(guān)分析可知，“營改增”的實(shí)施，是對產(chǎn)品、服務(wù)中的增值部分進(jìn)行一定程度的納稅，是避免重復(fù)納稅的重要途徑之一，雖然最初是在現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)、交通行業(yè)實(shí)行，但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已經(jīng)決速應(yīng)用到各個行業(yè)，對于促進(jìn)我國房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展也有著重要意義。在實(shí)行“營改增”制度后，會減少房地產(chǎn)企業(yè)的原值入賬金額，也會減少房地產(chǎn)企業(yè)的累計折舊。在房地產(chǎn)企業(yè)繳納營業(yè)稅以后，資產(chǎn)負(fù)債表中的期末余額相比營業(yè)稅制度下的期末余額也會有所降低。受“營改增”制度的影響，在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營一段時間以后，不僅其內(nèi)部的資產(chǎn)流動比重會增加，且其負(fù)債比重也會有很大幅度的上升。但是，從長遠(yuǎn)來看，“營改增”能促進(jìn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展是十分有益的。

對發(fā)票管理的影響

營改增實(shí)施之后，之前所有企業(yè)使用的營業(yè)稅發(fā)票都改用增值稅發(fā)票，與之相關(guān)的發(fā)票也要發(fā)生變化，這就使得發(fā)票管理必須做出相應(yīng)的調(diào)整。在實(shí)施營改增之后，企業(yè)為了避免出現(xiàn)法律風(fēng)險，要求必須使用兩種正確的發(fā)票（普通發(fā)票和專用發(fā)票）。比如在原有的發(fā)票上，企業(yè)只要開稅負(fù)發(fā)票就可以，但在營改增之后，企業(yè)要對發(fā)票進(jìn)行重新的規(guī)劃與管理。不同的稅收需要不同的稅負(fù)發(fā)票，切勿全部開在同一張發(fā)票上。

會計核算方面帶來的影響

出臺“營改增”對傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式造成了一定的沖擊，對會計核算的影響可以說是巨大的。實(shí)行“營改增”之后，企業(yè)無論是在入賬原則還是在入賬方式上都有了很大的轉(zhuǎn)變。服務(wù)行業(yè)里的收入需根據(jù)相應(yīng)的稅率去扣除銷項(xiàng)稅額，成本也一樣，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額給有效扣除。因?yàn)槲覈€沒有全面全范圍的實(shí)行起“營改增”，造成非試點(diǎn)區(qū)跟試點(diǎn)區(qū)間的差異較大，銜接與調(diào)整稅種上不能做到統(tǒng)一，為會計核算帶來了較大的難度。“營改增”政策出臺之后關(guān)于會計核算上無疑是提出了更為高層次的技術(shù)要求。

對稅收管理的影響

首先增值稅發(fā)票的申請、領(lǐng)購、使用、管理等環(huán)節(jié)十分復(fù)雜，甚至連采購人員都需要懂得發(fā)票管理規(guī)則。因?yàn)樯鲜霏h(huán)節(jié)都會涉及發(fā)票的納稅與抵稅，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤。其次，增值稅的銷項(xiàng)稅確認(rèn)，即收入的確認(rèn)十分復(fù)雜，增值稅法規(guī)定的八項(xiàng)視同銷售行為管理起來十分困難。再次，增值稅是價外稅，不同于營業(yè)稅的價內(nèi)稅管理，所以在計算上也十分復(fù)雜，需要換算。增值稅的稅種多，在確認(rèn)與計算上也比較麻煩。最后，在申報過程中，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通過程中，都相對于營業(yè)稅管理迥然不同。稍有不慎，都會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來影響。所以，無論是企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，還是企業(yè)的財務(wù)人員，甚至是采購人員都應(yīng)給予重視。

對財務(wù)風(fēng)險的影響

前面我們說過，國家對增值稅專用發(fā)票具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫ㄒ螅坏┎僮饔姓`就會給企業(yè)的經(jīng)營帶來影響。另外“營改增”后，有關(guān)增值稅的各種政策也比較多且復(fù)雜，不加以分析而用以前的思路去經(jīng)營，會給企業(yè)增加許多稅負(fù)負(fù)擔(dān)；如果仔細(xì)地分解稅收政策，積極地參與納稅籌劃研究活動，可以為企業(yè)開辟一條新的降低稅收成本的廣闊天地。但是，我們知道收益與風(fēng)險并存，由于操作人員的思維能力與技術(shù)水平有限，導(dǎo)致政策的運(yùn)用有誤，或者是執(zhí)行過程中有偏差，以及外界市場環(huán)境瞬間變化等原因也會給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險，甚至?xí)媾R著行政或刑事風(fēng)險。

對運(yùn)營管理模式的影響

稅改前由于贈送實(shí)物不屬于營業(yè)稅征收范圍，因此大部分試點(diǎn)行業(yè)均使用贈送等營銷方式，但加入“營改增”后的企業(yè)就需要考慮改變運(yùn)營管理模式，因?yàn)楦鶕?jù)增值稅暫行條例相關(guān)規(guī)定無償贈送要視同銷售繳納增值稅。例如：加人“營改增”后的電信企業(yè)如果繼續(xù)使用充話費(fèi)送手機(jī)、積分換物品等營銷方式，其贈送實(shí)物需要按規(guī)定繳納增值稅。

另外，營改增前交通運(yùn)輸業(yè)、電信業(yè)等多數(shù)企業(yè)采用由集團(tuán)公司或省公司統(tǒng)一采購貨物的管理模式。但在營改增后，由于集團(tuán)（省級公司）和子公司（市縣級公司）不屬于同一納稅主體，這將產(chǎn)生統(tǒng)一采購產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅如何進(jìn)行分配抵扣的問題，因此其采購模式必將隨之改變。

綜上所述，隨著“營改增”制度的推行，房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理工作深受影響，包括對房地產(chǎn)企業(yè)的利潤、資金流、負(fù)債等的影響。因此，為適應(yīng)國家“營改增”制度帶來的變化，房地產(chǎn)在開展財務(wù)管理工作時，需要提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)，對稅收籌戈歸：作進(jìn)行優(yōu)化，并正確處理與國家稅務(wù)部門之間的關(guān)系，從而捉進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)工作的順利開展。

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[3]梁野.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策分析[J].中國市場.2018（05）