竇維波

隨著全球市場經(jīng)濟的日新月異，各國各行各業(yè)政策的頒布完善，高新技術(shù)的飛速進步，人們文化程度和生活水平的日益提高，企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)和機遇。在各個行業(yè)皆呈現(xiàn)較激烈的競爭時，風險管控成為企業(yè)重要的一項功課和任務(wù)，尤其在財務(wù)管理方面，起到關(guān)鍵性的一環(huán)。那么，基于財務(wù)視角，企業(yè)如何進行風險管控，儼然成為一個亟待解決的問題。

企業(yè) 財務(wù) 風險管控

引言

目前，全球經(jīng)濟一體化程度以及我國城市化進度日益提高，很多小微型企業(yè)生存壽命都很短，這有較大一部分原因是風險管控水平不夠，尤其在財務(wù)方面。企業(yè)的財務(wù)風險管控存在較大的不足，就會導致財務(wù)管理問題突出且棘手，預算和決算之間無法匹配問題重重，會計數(shù)據(jù)顯得不夠真實，財務(wù)審計和專項審計質(zhì)量較差，花費的時間和人員較多，資金管控難題較多，資金和業(yè)務(wù)之間的管控力度明顯不夠。因此，面對著審計體系、財務(wù)管理制度、財務(wù)風險預警制度缺乏、不實際、不規(guī)范、不完善等問題，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建嚴格、合理、科學的審計體系、財務(wù)管理制度、預警制度，才能真正進行科學的財務(wù)風險管控，降低企業(yè)財務(wù)方面的風險。

企業(yè)財務(wù)風險管控現(xiàn)存的問題

（1）財務(wù)審計體系缺乏和不完善

近些年來，有些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時，人賬的資金比較零散，財務(wù)審計方面存在較大的問題。比如一些超市、公交企業(yè)的審計工作滯后，零散的資金較多、分散、流動大，因此審計管理非常困難。而如果日常不進行統(tǒng)計，則會為月末、季末、年末的財務(wù)審計帶來較大的難題。所以企業(yè)必須規(guī)范完成日常審計任務(wù)，提高財務(wù)審計的效率，才能降低財務(wù)審計的風險。

此外，小微型企業(yè)的財務(wù)部可能只有一個人，預算、決算、審計等工作都是一個人完成。很明顯，這些企業(yè)在財務(wù)人員的配置上不到位，會計組織機構(gòu)不夠健全，這同時導致會計預算、核算質(zhì)量不高，各種固有財務(wù)管理因素增加。

（2）財務(wù)管理制度缺乏和不健全

目前無論是政府機關(guān)、行政單位，都出現(xiàn)了財務(wù)管理不善的情況。比如財務(wù)人員的會計水平不夠，財務(wù)報表的處理不盡人意，造成企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略、決策偏差較大，嚴重地影響了企業(yè)的中長期發(fā)展，比如預算管制過于松散，導致預算無法發(fā)揮預期的作用，比如財務(wù)部各個人員的權(quán)責不分明，導致出現(xiàn)某些問題時不知道應(yīng)該歸咎于誰等等。

以上都是員工在財務(wù)管理方面存在的普遍問題，這主要與監(jiān)督管理體系不完善有關(guān)，與企業(yè)自身的財務(wù)管理工作松解密切相關(guān)。因此建立一套完善的財務(wù)管理制度，尤其是監(jiān)督管理制度顯得格外重要。

（3）財務(wù)風險預警制度缺乏和不實際

企業(yè)在經(jīng)營活動中，難免會遇到多多少少的財務(wù)風險，那么財務(wù)風險的預測和應(yīng)對就顯得較為重要了。但是目前很多企業(yè)都沒有相應(yīng)的財務(wù)風險預警制度。即使有預警制度，但制度脫離了企業(yè)的實際，無法發(fā)揮實際的作用。比如說，面對財務(wù)報表信息的滯后性，往往導致在風險預判時，埋下了較大的隱患，存在較大的局限性。風險管控得到的結(jié)論往往是過去的業(yè)務(wù)潛留的風險隱患，而不是現(xiàn)在的，因此對未來的財務(wù)風險預測有較大的偏差。

提高企業(yè)財務(wù)風險管控水平采取的措施

（1）構(gòu)建嚴格、合理、科學的審計體系

企業(yè)的審計風險高通常是企業(yè)審計有誤的重要原因，因為財務(wù)審計體系不完善，審計風險高，因此企業(yè)的領(lǐng)導層無法通過審計報告的數(shù)據(jù)獲得最真實的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)信息，因此在決策、監(jiān)督、評價方面存在較大的出人，增加了企業(yè)的風險，不利于企業(yè)的財務(wù)方面的風險管控。企業(yè)的財務(wù)審計體系問題主要體現(xiàn)在經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)沒有實質(zhì)性的分開，領(lǐng)導層對財務(wù)管理工作的重點程度不夠等，因此構(gòu)建一個嚴格、合理、科學的審計體系至關(guān)重要。

1.要保證審計體系的獨立性。企業(yè)若想保證審計機構(gòu)的合理設(shè)置，應(yīng)獨立成立一支審計隊伍。明確審計部門的權(quán)利和義務(wù)，合理分配相應(yīng)的任務(wù)。

2.要充分發(fā)揮審計應(yīng)有的作用，肯定內(nèi)部審計對企業(yè)的實際作用，規(guī)范財務(wù)收支活動，扎扎實實按照審計制度做好相應(yīng)的審計工作，提高企業(yè)的財務(wù)管理效率。

3.要利用高科技系統(tǒng)、技術(shù)來提高審計的效率，尤其在大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等新型名詞越來越普遍時，財務(wù)管理部門更要合理利用這些技術(shù)，尤其對于超市、公交企業(yè)等零碎資金較多的行業(yè)來說，加強信息系統(tǒng)的應(yīng)用，構(gòu)建科學的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，會顯著提高審計效率，以及增加審計的正確性。

4.企業(yè)要對內(nèi)部審計工作進行科學的評估，針對制度中的不合理之處及時提出來，以及審計工作中出現(xiàn)的問題，進行適時的改進。

（2）完善和規(guī)范財務(wù)管理制度

1.制定一套人員培訓制度，規(guī)范財務(wù)人員的行為，開展財務(wù)法規(guī)教育，提高人員的會計核算、法律道德意識。同時，也可以提高財務(wù)人員相關(guān)的職業(yè)技能，增強個人綜合素質(zhì)和能力。如此下來，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)理論、專業(yè)知識、職業(yè)技能等都能得到充分的提高。

2.制定一套考核制度。明確各位財務(wù)人員的職責，以及可考核其績效指標，做到“權(quán)責分明”，具體的事項落實到具體的人中去，這樣下來，每一個位人員都要自己的責任和壓力，就不容易推脫責任，難以逃避責任。

3.制定一套科學、規(guī)范的資金管理制度，說明資金使用流向、審批流程等。同時，每一筆資金的流向都要正確、及時進行記錄，保證資金管理的有效性和及時性。也就是說，每一筆經(jīng)費、每一行的開支、每一條收入和支出環(huán)節(jié)都會有相應(yīng)的責任人，對于價值低的資金開支，要進行篩減，通過“開源節(jié)流”，減少企業(yè)不必要資金開支浪費。此外，還要有相應(yīng)的資金周轉(zhuǎn)條目，保證緊急情況下的資金運行正常。

4.制定一套嚴格的監(jiān)督制度，限制、平衡財務(wù)管理人員的權(quán)利和權(quán)限，出納崗位和會計崗位要進行分離，不能同一個財務(wù)人員擔任。同時，組織相關(guān)的監(jiān)督小組對財務(wù)人員的行為進行監(jiān)督管理，并實時反饋。對于有異議的財務(wù)問題，應(yīng)提出來一起討論，加強財務(wù)人員和財務(wù)事件的審核。

（3）構(gòu)建符合實際的財務(wù)風險預警制度

企業(yè)在財務(wù)管理中要監(jiān)控和評估潛在的財務(wù)風險，反映在財務(wù)報告中，同時，通過決策，制定相應(yīng)的財務(wù)風險應(yīng)對方法。尤其對于某些財務(wù)管理復雜、多變、多樣的企業(yè)來說，更需要建立一套完善的財務(wù)風險預警制度，成立相應(yīng)的預警部門，或者預警小組，提高對財務(wù)風險預警的管理水平，提高企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風險的水平。

同時，針對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的滯后性，風險預算往往無法跟上實際的發(fā)展需要的情況，企業(yè)應(yīng)該建設(shè)相關(guān)的信息系統(tǒng)，確保財務(wù)管理效率的提高。同時，面對復雜程度高、信息量大的數(shù)據(jù)，僅僅憑借人工處理方式，明顯是落后的，而通過引進先進的財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)數(shù)據(jù)得到及時的更新，預警小組在對企業(yè)的財務(wù)風險預警時，明顯“游刃有余”。這也就說明了財務(wù)預警制度要融人到財務(wù)部門當中，保證預警制度的執(zhí)行，財務(wù)內(nèi)部要加強審計的工作，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行及時的錄入、審計、分析。這樣一來，預警小組才能通過數(shù)據(jù)對財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的異常情況，進行評估，做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，真正意義上發(fā)揮企業(yè)財務(wù)預警制度的功能。

比如萬科集團的財務(wù)管理和預警機制之所以保持在行業(yè)的領(lǐng)先地位，是因為其財務(wù)共享中心。在財務(wù)共享中心的支持下，業(yè)務(wù)現(xiàn)場和工作環(huán)境都保持井然有序，如此標準化管理，給萬科集團的財務(wù)工作帶來了高效能，提高了精準度，萬科集團也可以通過財務(wù)共享中心的實時變化，作出相應(yīng)的預警評估。

結(jié)語

綜上所述，基于財務(wù)視角下，企業(yè)在風險管控中存在著不可避免的問題，伴隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進程的加快，這些問題導致的財務(wù)風險、管理風險等也會漸漸凸顯出來。因此，企業(yè)唯有建立、完善、規(guī)范財務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度，構(gòu)建切實可行的作業(yè)指南，加強對財務(wù)方面的管控，才能最大程度地降低財務(wù)風險，在激烈的競爭激流中仍能一路滔滔不絕前行。

[1]張濤.基于財務(wù)視角的公交企業(yè)風險管控[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017（23）：106+108.

[2]石杰.基于財務(wù)視角的藥企風險管控[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2018（05）：66-67.

[3]趙方琴.基于財務(wù)視角的地方國有企業(yè)風控管理探討[J].會計師，2017（12）：40-41.