羅琳雯

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下企業(yè)要想長遠(yuǎn)的健康發(fā)展，就必須的保證內(nèi)部正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其中存貨是生產(chǎn)的保障，但是目前企業(yè)的存貨往往占用大量的資金，稍南管理方面的漏洞，就會(huì)直接的影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，本論文結(jié)合四川德勝集團(tuán)存貨內(nèi)控制變的行業(yè)特點(diǎn)和存貨管理的特殊性，積極分析了經(jīng)營活動(dòng)中存貨管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，搭建了企業(yè)存貨管理框架，希望為建立完善、有效的企業(yè)存貨內(nèi)控管理體系提供借鑒與幫助。

四川德勝集團(tuán)存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（1）四川德勝集團(tuán)基本介紹

四川德勝集團(tuán)是以釩欽資源綜合利用為主業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)，創(chuàng)業(yè)于1997年，現(xiàn)有資產(chǎn)達(dá)370億元，員工17000余人，擁有完整的現(xiàn)代化釩鈦冶煉生產(chǎn)設(shè)備，具有70萬噸的鋼鐵年產(chǎn)量，產(chǎn)品有冶金焦系列、鑄造焦系列、釩欽系列以及其有化工產(chǎn)品煤氣、煤焦油、輕苯等。集團(tuán)主要的組織結(jié)構(gòu)如下：綜合部、財(cái)務(wù)部、企管部、銷售部、供應(yīng)部、生產(chǎn)部、安環(huán)部、研發(fā)部、技質(zhì)部、倉儲(chǔ)部、維修車間、備煤車間、煉焦車間、化產(chǎn)車間、焦加工車間。

（2）四川德勝集團(tuán)存貨內(nèi)控制度現(xiàn)狀

德勝集團(tuán)對存貨的內(nèi)部控制主要建立了兩個(gè)系統(tǒng)：實(shí)物流轉(zhuǎn)系統(tǒng)和價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄系統(tǒng)。實(shí)物流轉(zhuǎn)主要是程序上的管理，主要包括采購、驗(yàn)收及人庫、領(lǐng)用發(fā)出、產(chǎn)品繳庫、發(fā)貨等環(huán)節(jié)。價(jià)值流轉(zhuǎn)主要記錄財(cái)務(wù)部門的存貨采購記錄、人庫和庫存，以及生產(chǎn)和銷售的全過程。

當(dāng)前德勝集團(tuán)存貨管理在基礎(chǔ)核算等方面已逐步采用了信息化的操作方式，但基礎(chǔ)的采購記錄的數(shù)字錄人環(huán)節(jié)，缺乏對存貨管理整體流程利用信息技術(shù)為之規(guī)劃的意識，也缺乏必要的先進(jìn)存貨管理模式。

四川德勝集團(tuán)存貨內(nèi)部控制存在的問題及分析

（1）存貨購置的風(fēng)險(xiǎn)及原因

采購質(zhì)量上的風(fēng)險(xiǎn)主要是來自于招標(biāo)采購的原料上，要逐步的將供應(yīng)商的范圍逐漸的擴(kuò)大，才能逐步降低采購的成本。采購價(jià)格方面的風(fēng)險(xiǎn)，受到市場的影響，形成隨行就市，競價(jià)采購的新局面，但是沒有進(jìn)行長期價(jià)格走勢的科學(xué)預(yù)測，長遠(yuǎn)來看價(jià)格上就難以分散上漲的趨勢。

（2）存貨會(huì)計(jì)記錄的風(fēng)險(xiǎn)及原因

德勝集團(tuán)采用ERP供應(yīng)鏈系統(tǒng)登記存貨，但是期間容易出錯(cuò)，會(huì)計(jì)記錄更加容易發(fā)生變化，忽略的細(xì)節(jié)較多，造成賬實(shí)不一。對于已經(jīng)轉(zhuǎn)移的貨權(quán)沒有及時(shí)地進(jìn)入貨場進(jìn)行及時(shí)的記錄，存貨的資產(chǎn)核算難以準(zhǔn)確的進(jìn)行，結(jié)果就是資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。

（3）存貨存儲(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

德勝集團(tuán)現(xiàn)階段的內(nèi)部物流管理的費(fèi)用每年發(fā)生額近千萬元，但是由于管理的不夠完善，經(jīng)常造成重復(fù)性作業(yè)，嚴(yán)重的浪費(fèi)了物流的費(fèi)用。很多的作業(yè)計(jì)劃嚴(yán)重的脫離實(shí)際，針對性較差，管理上出現(xiàn)嚴(yán)重的盲區(qū)，形成長期積壓，既占用資金又可能進(jìn)一步貶值。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的四川德勝集團(tuán)存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

（1）四川德勝集團(tuán)存貨內(nèi)部控制流程

1.存貨采購的內(nèi)控設(shè)日

首先，存貨的需求申請依據(jù)要明確和充分，經(jīng)過的過程要適當(dāng)?shù)慕?jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，必須通過相關(guān)部門進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，要求滿足需求申請量一有效庫存量一采購申請量：的規(guī)定，在編制采購計(jì)劃時(shí)，要充分的考慮到采購批次和批量的經(jīng)濟(jì)性，要綜合的運(yùn)用好經(jīng)濟(jì)批量采購的應(yīng)用，采購的批量決定了存貨的規(guī)模，要想存貨的規(guī)模符合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，要做好采購批量的經(jīng)濟(jì)性。

2.存貨驗(yàn)收的內(nèi)控設(shè)日

存貨的驗(yàn)收控制活動(dòng)主要是驗(yàn)收和人庫及不合格品的處理。企業(yè)原料的進(jìn)廠驗(yàn)收可以需要采購部門嚴(yán)格把關(guān)，接到倉儲(chǔ)部門的到貨通知單后，通知倉儲(chǔ)部門進(jìn)行檢驗(yàn)起到鑒證作用。特別是質(zhì)監(jiān)部門的的化驗(yàn)員要持證上崗，因地制宜，因貨制宜，謹(jǐn)慎的處理不合格的產(chǎn)品，建議采購部門出具完善的采購方案，經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過后執(zhí)行。

3.存貨存儲(chǔ)管理的內(nèi)控設(shè)計(jì)

存貨存儲(chǔ)管理內(nèi)控的關(guān)鍵內(nèi)容是庫存管理和賬簿登記工作管理。創(chuàng)q者環(huán)節(jié)主要的控制點(diǎn)就是倉儲(chǔ)規(guī)劃，防護(hù)管理，將系統(tǒng)進(jìn)行信息化。全面提高倉儲(chǔ)物流作業(yè)效率，才能降低成本，引入全新的成本作業(yè)方法，積極引入合理的資源驅(qū)動(dòng)因素，積極地分配到作業(yè)中心去，再及時(shí)追蹤到產(chǎn)品成本中，有助卜節(jié)省成本費(fèi)用。

4.存貨領(lǐng)用、發(fā)出的內(nèi)控設(shè)計(jì)

存貨的領(lǐng)用內(nèi)控設(shè)計(jì)主要在于加強(qiáng)一般物料領(lǐng)料發(fā)出和銷貨發(fā)出兩個(gè)方面?？刂祁I(lǐng)料上主要是制定用料計(jì)劃和限額領(lǐng)料。制定有效合理的消耗定額，及時(shí)將成本定額反饋到各個(gè)部門中去；存貨的發(fā)出內(nèi)控在于原材料、備品備件的發(fā)出控制以及產(chǎn)品的發(fā)出控制。所有生產(chǎn)正常使用的物料，倉庫要依據(jù)審核通過的領(lǐng)料單進(jìn)行發(fā)料操作，同時(shí)倉管員如實(shí)填寫出庫單，由領(lǐng)料人在生產(chǎn)領(lǐng)料單上簽字，并將其中一聯(lián)交與財(cái)務(wù)及時(shí)入賬。

5.存貨盤存的內(nèi)控設(shè)計(jì)

存貨盤存的內(nèi)控活動(dòng)主要有：加強(qiáng)對盤點(diǎn)計(jì)劃的管理，盤點(diǎn)計(jì)劃要詳盡，合理安排相關(guān)人員進(jìn)行科學(xué)的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的周期不應(yīng)過長和過短，在盤點(diǎn)的方法選擇上，要采取簡單，方便的管理方法，在每個(gè)季度要定期盤點(diǎn)出具報(bào)告和進(jìn)行差異賬務(wù)調(diào)整，及時(shí)做出真實(shí)的、完整的業(yè)績報(bào)告。

[1]程控、革揚(yáng)：《MRP Ⅱ/ERP原理與應(yīng)用》清華大學(xué)出版社（2012-01出版）（第3版）

[2]楊懷珍：《供應(yīng)鏈上游段VMI模式研究》電子工業(yè)出版社（2012-06出版）

[3]企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì)：《企業(yè)內(nèi)部控制—主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)與案例解析立信會(huì)計(jì)出版社，2012.1

[4]尹冶萍：《企業(yè)存貨管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)系探析》《現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)》2010年第20期

[5]高小玲：《加強(qiáng)存貨管理，提高企業(yè)效益》載《冶金財(cái)會(huì)》2010第8期

[6]許國才：《企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊》（第2版）人民郵電出版社（2012-06出版）

[7]索貝克Ⅱ（Durward K.Sobek Ⅱ）、斯莫利（Art Smalley）、扈喜林《A3思維：豐田PDCA管理系統(tǒng)的關(guān)鍵要素》人民郵電出版社2011-01出版