周詳

國庫集中支付體系，是我國財政管理體系的一大變革，是財政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容之一，相對于原有財政管理方法監(jiān)督效率更高，宏觀調(diào)控能力更強，資金使月更有效。國庫集中支付在高校中推行國庫集中支付制度，對高等學校的預算管理、日常業(yè)務產(chǎn)生了深刻的影響。本文主要分析了國庫集中支付對于高校的影響，著重討論了在實施該改革的過程中高校管理制度上存在的問題，并提出7相關(guān)對策建議。

國庫集中支付 問題及對策

國庫集中支付制度改革足財政改革的一項重要舉措，實行國庫集中支付能夠有效提高政府宏觀調(diào)控能力和配置資源的效率、加強和完善財政監(jiān)督，同時也是強化預算管理、反腐侶廉的一項根本性措施。

高等學校實行國庫集中支付的意義

相對于傳統(tǒng)的國庫分散支付制度而言，高校實行國庫集中支付，將發(fā)揮明顯的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在：

實施國庫集中支付后，財政資金撥付程序由層層撥付變?yōu)樾枰獣r一次撥付。減少支付環(huán)節(jié)，對治理和預防預算使用單位多頭開戶，資金使用過程中截留、擠占、挪用等問題，產(chǎn)生了積極作用。財政國庫管理部門能夠運用信息網(wǎng)絡系統(tǒng)實行全過程監(jiān)測試點單位的資金支付活動。

實施國庫集中支付后，加強了執(zhí)行預算的規(guī)范性，硬化了預算的約束力，提高了財政資金使用透明度，保證了資金支付的安全。從支出源頭上進行監(jiān)督、控制。

保證了預算管理中預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督和管理；而且“有預算才有支出”方式能促進高校部門預算編制更加科學、合理和細化。

高等學校實行國庫集中支付制度所面臨的問題

實施國庫集中支付對高校財務管理帶來的最大問題，是財務自主管理權(quán)與國庫集中支付之間的非適應性問題。

因國庫集中支付嚴格區(qū)分了財政資金和自有資金，其支付方式的改變必然對學校目前的預算分配、超支追加、項目申報、設備采購、付款方式、現(xiàn)金額度、人員經(jīng)費等涉及財政資金的支付方面帶來很大的變化，對高校傳統(tǒng)的財務管理模式帶來較大的影響，在實際運行過程中也使高等學校的財務管理面臨一些新問題。

（1）一些日常業(yè)務受到影響

高等學校國庫集中支付制度的實行，對高等學校會計賬戶設置及有關(guān)業(yè)務處理帶來了一定影響，在日常業(yè)務中產(chǎn)生了一些問題。

1.項目支出中保證金與往來款存在的問題

在政府采購制度下，由于貨物的驗收、項目的實施與貨款的支付存在時點間隔，特別是一些基建項目的尾款需要在項目保修期結(jié)束后才支付，如按現(xiàn)行的預算會計制度處理.跨年度時，對高等學校來說，會出現(xiàn)比較嚴重的賬實不符現(xiàn)象，不能真實反映高等學校的經(jīng)濟活動全貌。

國庫集中支付強調(diào)在支付的最后環(huán)節(jié)要由財政直接支付到供應商和勞務提供者，沒有提及預算單位往來款項的處理。而往來款項是廣泛存在和必然存在的財務現(xiàn)象。正常一筆業(yè)務，當付款時一般都要留一部分質(zhì)保金，等到一定時間，沒有問題時才支付。但是在項目管理上存在一些問題，因為一般年終時，本來項目已經(jīng)結(jié)算完畢，卻因有暫存款造成銀行存款有結(jié)余，以致支出數(shù)與銀行存款數(shù)不符，影響了年終決算報表，使得國庫結(jié)余資金與財政撥款收支表結(jié)余不一樣。

2.加大了籌資難度

近年來，高等學?？焖侔l(fā)展建設，向銀行貸款已成為高等學?；I措資金的一條重要途徑。銀校合作建立在高等學校和銀行互惠互利的基礎(chǔ)之上。實行國庫集中支付制度后，零余額賬戶由財政部門指定，其他商業(yè)銀行可能會對高等學校貸款采取一種消極的態(tài)度。沒有了賬戶存款的質(zhì)押，商業(yè)銀行由于懼怕信貸風險而不愿貸款給高等學校，等于斷絕了高等學校的這一個重要的籌資渠道。

完善高等學校集中支付制度的建議

我們應充分認識財政國庫支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復雜性，建立健全高等學校內(nèi)部的核算制度和財務管理制度，努力提高資金的使用效益，積極穩(wěn)妥地推進財政國庫管理制度的改革。

（1）改革與完善預算編制

改革部門預算編制方法，強化、細化預算。一方面，把部門預算改革作為國庫集中支付改革的先決條件來推進，預算科目的使用、支出目級的細化程度等等，都要充分考慮預算執(zhí)行的需要。另一方面，要把國庫集中支付改革作為鞏固部門預算改革成果的保障機制來實施，通過實行國庫集中支付，對預算指標和用款計劃進行嚴格控制來保證部門預算的嚴肅性，強化財政支出的剛性約束。

（2）創(chuàng)新會計核算方法，解決往來款問題

高校會計人員在做賬務處理時，全額進支出科目，與銀行存款數(shù)相對應。這樣，支出科目完全與銀行存款數(shù)對應。年終決算時，完全能夠?qū)ι蠑?shù)。

（3）加強高校會計人員的業(yè)務培訓

高校預算管理體制的順利改革有賴于高校財務管理人員綜合素質(zhì)的提高。就需要不斷地進行會計人員隊伍的培訓，提高其工作水平、業(yè)務能力及職業(yè)道德水平，為不斷完善國庫支付工作、提高資金支付效率提供人力資源方面的有力保障。

（4）建立健全與財政國庫集中支付制度改革相適應的法律制度

為了更加順利地推進國庫集中支付制度改革，應建立健全與財政國庫集中支付制度改革相適應的法律制度，以及建立一套比較完備、能適應國庫改革需要的法律法規(guī)。

（5）積極行動，采取各種辦法搞好銀校關(guān)系

由于高等學校發(fā)展迅速，相應基礎(chǔ)設施建設較多，而國家對基本建設的投入又相對較少，所以必須和銀行建立良好的合作關(guān)系。

總之，國庫集中支付制度改革是繼預算外資金管理、政府采購、部門預算之后，國家財政預算管理的又一項重大改革，是構(gòu)建社會主義公共財政框架的必然趨勢。高校應及時更新觀念，提高預算管理水平，以確保國庫集中支付制度在高校的順利施行。

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