余琳梅

摘 要 國家經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)的轉(zhuǎn)變使得部分稅制體系滯后于經(jīng)濟形態(tài)的發(fā)展變化，此時則必須精細(xì)稅制改革，相應(yīng)也不可避免地造成企業(yè)財務(wù)與會計核算相關(guān)工作開展產(chǎn)生了極大變化。本文主要結(jié)合當(dāng)前稅制改革實際情況，分析其對企業(yè)財務(wù)與會計所帶來的影響，進(jìn)而探討相關(guān)的應(yīng)對措施，以供廣大同行參考。

關(guān)鍵詞 稅制改革；企業(yè)財務(wù)；會計；影響；對策；分析

為實現(xiàn)社會福利的有效提升，中央主管部門就稅制結(jié)構(gòu)與其設(shè)計進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，這一過程稱之為稅制改革。改革開放三十多年以來，我國歷經(jīng)了多次稅制改革以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟迅猛發(fā)展之需求。簡單而言，我們稅收制度從不完全發(fā)展成了安全模式，足可見變革巨大。作為國家主要的財政收入，稅制改革應(yīng)遵循“從民眾中取，但使用對象仍是其”這一原則，應(yīng)高度切合國家與人民的發(fā)展利益。面對稅制改革直接沖擊的企事業(yè)單位，更應(yīng)明確稅制改革的重要意義，在深入分析其對企業(yè)造成影響的同時還應(yīng)主動尋求對策，配合和適應(yīng)現(xiàn)階段稅制改革、發(fā)展，以此在促進(jìn)此項工作有效開展情況下，使它實現(xiàn)應(yīng)有社會經(jīng)濟效益。

1 我國稅制改革的歷程

由改革開放到現(xiàn)在，我們稅制改革工作可以說基本上經(jīng)過了3大階段。第一個階段中其重要標(biāo)志就是我國經(jīng)濟由公有這種專一制度變革成以公有主體，多種所有制一起發(fā)展，自此企業(yè)的經(jīng)營模式發(fā)生了極大轉(zhuǎn)變，大大促進(jìn)了國民經(jīng)濟的發(fā)展。第二階段指的是我國進(jìn)入了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展階段，國有企業(yè)的全面改革，如此一來便會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)與會計制度均帶來較大影響。第三階段是全面建設(shè)小康社會這一倡導(dǎo)以及我國加入世貿(mào)組織的戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)而在稅制上進(jìn)行再一次的改革、統(tǒng)一，自此之后我國稅收制度處于平穩(wěn)不變的狀態(tài)，但也會為了更好地滿足我們?nèi)找孀兓亟?jīng)濟要求作一些微調(diào)，如在2011年開始逐步推行營改增。

2 我國稅收制度改革對企業(yè)的財務(wù)與會計的影響

在企業(yè)財務(wù)與會計核算中，稅收制度發(fā)揮著重要指導(dǎo)作用，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國家的各項稅收制度才能做到合法納稅。可見，國家推動地每輪稅制改革都和企業(yè)息息相關(guān)，是確保企業(yè)財務(wù)與會計核算合法化的重要保障。

2.1 稅制改革對企業(yè)增值稅的影響

首先是其會影響到增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過多次稅制調(diào)整，其已經(jīng)從最初進(jìn)項稅額抵扣逐步變成可票到扣稅機制。其次是影響到應(yīng)交稅金，在之前其下屬科目中并未有該項，改革后便新增了未交增值稅，明確地將進(jìn)項額與增值稅的其他項區(qū)分開來，結(jié)束了企業(yè)對此核算上混亂局面。再者是其會影響到企業(yè)行為規(guī)范，規(guī)范了增值稅發(fā)票的管理制度，這樣一來能夠有力地避免了漏（偷）稅、虛開等不法活動，從而保證我們稅收穩(wěn)定。最后是影響賬務(wù)處理，改革地實施還會有力地促使企業(yè)規(guī)范起自身一些專用發(fā)票地開具事項，企業(yè)的財會人員必須按照新稅制規(guī)定進(jìn)行財務(wù)和會計核算。

2.2 稅制改革對印花稅、資源稅和房地產(chǎn)稅的影響

稅制改革后的印花稅主要針對權(quán)力、合同以及相關(guān)證件等應(yīng)稅憑證而征收一類稅種，相對而言其稅率往往小得多，企業(yè)所承擔(dān)負(fù)稅也較輕。制改革后，充分地規(guī)定資源與房地產(chǎn)這兩種稅地收取，以及指出了企業(yè)在此方面的調(diào)整過程中納稅責(zé)任，保障其構(gòu)建好完善內(nèi)部會計機制。

2.3 對會計申報報表的影響

在以前的會計報表中，諸如銷售、出租，以及轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)這些均是企業(yè)基本的銷售收入。然而稅改之后，企業(yè)的會計核算上新增了不歸類在傳統(tǒng)銷售類目，而它確實屬于銷售稅收范疇的特殊會計科目。新的會計申報報表中，把主營業(yè)務(wù)收入以及其他可視為銷售收入都納入了申報范圍，不但大大地降低相關(guān)稅收工作量，同時明顯地拉近企業(yè)會計核算和稅收數(shù)量距離，而且還有效降低了我們稅收征管的成本。

3 企業(yè)應(yīng)對稅制改革的措施

國家的經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)在不斷的向前發(fā)展，稅收制度跟上經(jīng)濟體制的進(jìn)行調(diào)整，所以建立一套適應(yīng)國情發(fā)展的企業(yè)稅收管理制度不是一朝一夕即可完成的，需要相關(guān)人員不斷的共同努力。

3.1 制定科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)與會計核算制度

對于企業(yè)發(fā)展而言，做好經(jīng)營規(guī)劃作工作是極為關(guān)鍵的，必須有效的將經(jīng)營目標(biāo)與國家政策相結(jié)合，同時對內(nèi)外部因素進(jìn)行考慮，制定出科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)與會計核算制度。稅制改革必將引發(fā)企業(yè)財務(wù)制度的變化，因此要確保企業(yè)財務(wù)管理的合理性與合法性，除了要根據(jù)稅制改革的內(nèi)容和方向調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的核算制度之外，還應(yīng)利用稅制轉(zhuǎn)型帶來的機遇，提出影響企業(yè)發(fā)展的不良因素，實現(xiàn)企業(yè)健康快速的發(fā)展。

3.2 加強對財務(wù)的監(jiān)督和管理

在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理是其中一項極為重要的內(nèi)容，而且必須確保企業(yè)的財務(wù)管理符合國家相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件的相關(guān)規(guī)定，如此才能起到穩(wěn)定企業(yè)管理和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的重要的作用。因此，面對稅制改革帶來的相關(guān)規(guī)定的變化，企業(yè)應(yīng)在明確稅制改革內(nèi)容、方向的基礎(chǔ)上作好對其自身財務(wù)的監(jiān)督和管理工作，并在實際的管理活動中對財務(wù)與會計制度進(jìn)行修改和完善，使其在稅改背景下更好的發(fā)揮作用，穩(wěn)定和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.3 提高財務(wù)人員的的專業(yè)素質(zhì)

首先要了解并熟悉稅制改革。企業(yè)的財務(wù)人員必須熟悉稅改制度的全部內(nèi)容以及其對企業(yè)財會核算的全面影響，在此基礎(chǔ)上有針對性的提升自身的知識體系與工作技能，同時企業(yè)也應(yīng)注意加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，為提高稅制改革后企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性、合理性、合法性做好基礎(chǔ)保障，更好的為企業(yè)創(chuàng)造效益。其次是要提高會計核算質(zhì)量。稅制改革后對企業(yè)的會計核算工作提出了更多、更高的要求，對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生可直接影響。為避免錯誤的核算給企業(yè)帶來的損失，企業(yè)應(yīng)提高會計核算的質(zhì)量，同時加強對會計核算的監(jiān)督，保證各項核算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。在則就是要建立合理的稅務(wù)會計體系。在企業(yè)管理過程中，納稅申報、稅金核算以及稅務(wù)籌劃等是企業(yè)財務(wù)管理的重要延伸內(nèi)容，統(tǒng)稱為稅務(wù)會計。這是一種符合我國經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)的會計體系，然而目前還缺乏一個獨立的系統(tǒng)支撐，因此需要企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況摸索、建立和完善稅務(wù)會計系統(tǒng)。最后，還要積極創(chuàng)造降低負(fù)稅的條件。稅制改革無疑是為企業(yè)的稅務(wù)籌管創(chuàng)造了一個有利的外部環(huán)境，企業(yè)應(yīng)從材料管理、發(fā)展模式創(chuàng)造以及企業(yè)監(jiān)督管理方面充分利用稅制改革帶來的有利條件，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4 結(jié)束語

總而言之，我國實施稅制改革必定會對我國企業(yè)的財務(wù)與會計工作產(chǎn)生較大影響。所以這就要求企業(yè)相關(guān)部門以及工作人員能夠及時更新相關(guān)稅務(wù)方面的知識，且能夠正確認(rèn)識到稅制改革對其財務(wù)與會計工作所產(chǎn)生的具體影響，并在基礎(chǔ)上積極提高個人專業(yè)素質(zhì)，且采取針對性的應(yīng)對措施，方可能切實保證企業(yè)經(jīng)濟效益，進(jìn)而推動企業(yè)更好更快的發(fā)展。

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