林秀

近年來(lái)，寧德地區(qū)受環(huán)保政策影響，售電量比年初預(yù)算縮減30億，同比減少14億。隨著輸配電價(jià)改革深入，項(xiàng)目管理越來(lái)越細(xì)、質(zhì)量要求卻與日俱增。如何切實(shí)下好預(yù)算“一盤(pán)棋”，既保證“精”，又確保 “益”，是電網(wǎng)企業(yè)的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。寧德公司針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)，以“事前計(jì)劃、事中控制、事后分析”為基礎(chǔ)，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程管控，形成一整套工程項(xiàng)目預(yù)算管理體系，使項(xiàng)目預(yù)算管理更加科學(xué)、合理。

一、實(shí)施背景

（一） 深化工程全過(guò)程管控是提升工程管理的客觀要求

1.以嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算管控提高資產(chǎn)質(zhì)量。寧德公司通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行工程投資預(yù)算，強(qiáng)化基建工程投資成本控制，有利于確保各個(gè)電網(wǎng)工程投資預(yù)算的準(zhǔn)確性。

2.確保投資戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段。受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，需要對(duì)電網(wǎng)投資通過(guò)預(yù)算進(jìn)一步優(yōu)化。通過(guò)項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程管理，杜絕了項(xiàng)目管理存在“兩張皮”現(xiàn)象。

（二） 深化工程全過(guò)程管控對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)揮重要作用

1.通過(guò)預(yù)算對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。由于項(xiàng)目管控結(jié)果傳導(dǎo)至財(cái)務(wù)已處于末端環(huán)節(jié)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的事前約束，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)才能在預(yù)算控制得到有效化解，提高投資成效。

2.通過(guò)預(yù)算進(jìn)一步提升項(xiàng)目管理水平。針對(duì)目前項(xiàng)目預(yù)算管理過(guò)程薄弱環(huán)節(jié)，寧德公司充分發(fā)揮財(cái)務(wù)價(jià)值鏈的統(tǒng)領(lǐng)作用，實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)深度融合，提高了預(yù)算的調(diào)控力和執(zhí)行力。

（三） 深化工程全過(guò)程管控是規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.穩(wěn)步適應(yīng)即將面臨的電力體制改革要求。寧德地區(qū)年度售電量增速低，購(gòu)銷(xiāo)毛益壓降。為此財(cái)務(wù)協(xié)同發(fā)展部、運(yùn)檢部等部門(mén)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)審，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提高編制質(zhì)量。

2.業(yè)財(cái)融合，降低電網(wǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)。電網(wǎng)工程投資預(yù)算過(guò)程管理使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密銜接，在有效提高工程項(xiàng)目管控能力的同時(shí)，也大大降低內(nèi)外部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)涵和主要做法

寧德公司圍繞價(jià)值引領(lǐng)和規(guī)范管理，以投資預(yù)算管理為核心，以工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理為主線(xiàn)，持續(xù)深化以“全面閉環(huán)、協(xié)同融合”為特點(diǎn)，在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段，重點(diǎn)構(gòu)建項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管控機(jī)制；在預(yù)算編制階段，推進(jìn)項(xiàng)目里程碑計(jì)劃與年度預(yù)算相結(jié)合；在項(xiàng)目執(zhí)行階段，深化應(yīng)用項(xiàng)目全鏈條管控工具；在項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段，創(chuàng)新開(kāi)展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管控閉環(huán)運(yùn)行。

（一）明確職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

1.明確項(xiàng)目預(yù)算管理職責(zé)分工。寧德公司強(qiáng)化業(yè)財(cái)銜接協(xié)同，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性和嚴(yán)肅性，有效提升工程成本費(fèi)用管理水平。

2.嚴(yán)格電網(wǎng)基建工程建設(shè)的各項(xiàng)費(fèi)用分類(lèi)顆粒度管理。寧德公司全面做好整個(gè)基建工程的指標(biāo)細(xì)化，將責(zé)任充分落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中，全面細(xì)化整個(gè)工程的成本費(fèi)用內(nèi)容。

3.加強(qiáng)電網(wǎng)儲(chǔ)備項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)性審核。財(cái)務(wù)部聯(lián)合經(jīng)研所開(kāi)展儲(chǔ)備項(xiàng)目經(jīng)合性評(píng)審，取消后評(píng)價(jià)等不合理的費(fèi)用、核銷(xiāo)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)，提高項(xiàng)目投資準(zhǔn)確性。2018年共審核全區(qū)電網(wǎng)基建項(xiàng)目1395個(gè)，財(cái)務(wù)合規(guī)性未通過(guò)207個(gè)，核減投資2.22億元，通過(guò)審查推動(dòng)配網(wǎng)精益化管理水平提升。

（二）精細(xì)過(guò)程管控，提高項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量

1.事前管控，提高電網(wǎng)資產(chǎn)規(guī)范化水平。近些年，寧德公司全面統(tǒng)籌電網(wǎng)基建工程成本支出、固定資產(chǎn)采購(gòu)和生產(chǎn)成本控制，有效防止電網(wǎng)基建工程投資建設(shè)中出現(xiàn)重復(fù)計(jì)劃和多頭開(kāi)支、混淆使用的現(xiàn)象，最大限度減少工程建設(shè)中開(kāi)支不合理的現(xiàn)象，從而實(shí)現(xiàn)工程價(jià)值的合理管理。

2.過(guò)程管控，提升電網(wǎng)資產(chǎn)有效配置。全過(guò)程管控通過(guò)運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)籌配置資源，是確保投資戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段。

（1）投資估算與財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行有效融合。在電網(wǎng)投資預(yù)算編制的過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵循“一項(xiàng)目一表單”的原則，堅(jiān)持以工程概算和估算為主要條件，形成工程預(yù)計(jì)進(jìn)度和財(cái)務(wù)預(yù)算支出科學(xué)合理的年度投資預(yù)算。

（2）以工程節(jié)點(diǎn)管理為契機(jī)，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力。為了相互牽扯，做到有的放矢、重點(diǎn)突出，發(fā)展策劃部作為牽頭部門(mén)，財(cái)務(wù)部依托項(xiàng)目過(guò)程管理系統(tǒng)， 對(duì)每個(gè)類(lèi)別的工程按照項(xiàng)目進(jìn)度劃分為7個(gè)階段，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目類(lèi)別、項(xiàng)目進(jìn)度的細(xì)化，對(duì)癥下藥的指導(dǎo)前端業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)預(yù)算管理。

（3）建立工程項(xiàng)目預(yù)算監(jiān)控、分析、考核體系。寧德公司建立定期通報(bào)、差異分析、溝通協(xié)調(diào)三項(xiàng)機(jī)制，確保問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)研究、及時(shí)解決，形成流程明確、界面清晰， 業(yè)務(wù)流、信息流、資金流、信息流同步協(xié)同。

將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況納入同業(yè)對(duì)標(biāo)，按排名分為A、B、C三個(gè)檔次，提高各部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的有效意識(shí)，從主觀上加強(qiáng)項(xiàng)目管理和預(yù)算過(guò)程管控。

（三）深化工程全過(guò)程管理，提升精益化管理水平

1.強(qiáng)化預(yù)算跟蹤監(jiān)控，對(duì)比分析差異。由于電網(wǎng)工程決算滯后現(xiàn)象比較普遍，嚴(yán)重影響決算進(jìn)度，為此，財(cái)務(wù)部門(mén)做好資金與預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃的核對(duì)和差異分析，督導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)分析管理業(yè)務(wù)和投資項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與里程碑計(jì)劃的差異原因，提出改進(jìn)方案和需協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題，確保已發(fā)生的成本規(guī)范、及時(shí)入賬。

2.推進(jìn)資產(chǎn)全壽命周期的運(yùn)用，提高項(xiàng)目成本管控的精細(xì)度。建立由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一維護(hù)的資產(chǎn)全生命周期信息編碼（“身份證”），在資產(chǎn)從形成到退出的全生命周期內(nèi)，各業(yè)務(wù)部門(mén)只能在該資產(chǎn)統(tǒng)一信息編碼下建立子碼，確保將與該資產(chǎn)相關(guān)的所有成本耗費(fèi)均嚴(yán)格歸集到該類(lèi)資產(chǎn)上，提高成本費(fèi)用歸集的精度，為實(shí)施固定資產(chǎn)全壽命周期管理提供支撐。

3.細(xì)化財(cái)務(wù)決算流程，提高項(xiàng)目轉(zhuǎn)資手續(xù)規(guī)范性。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為加強(qiáng)對(duì)大中型基建項(xiàng)目轉(zhuǎn)資工作的追蹤，提高大中型基建項(xiàng)目的轉(zhuǎn)資工作效率，保障了項(xiàng)目轉(zhuǎn)資的及時(shí)、準(zhǔn)確。

4.深化資產(chǎn)報(bào)廢管理，強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)退役管理。在項(xiàng)目前期階段，開(kāi)展技術(shù)鑒定，實(shí)現(xiàn)分級(jí)評(píng)估全覆蓋；在項(xiàng)目實(shí)施階段，加強(qiáng)應(yīng)拆實(shí)交管理，開(kāi)展應(yīng)拆與實(shí)拆、應(yīng)交與實(shí)交資產(chǎn)一致性跟蹤檢查；在項(xiàng)目后期階段，歸檔資產(chǎn)退役資料，及時(shí)維護(hù)退役資產(chǎn)臺(tái)賬信息，確保實(shí)物與臺(tái)賬一致。

（四）以信息化手段，提高預(yù)算管理能力

1.利用信息化平臺(tái)，開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算、成本費(fèi)用入賬分析的相關(guān)工作。項(xiàng)目管理部門(mén)以費(fèi)用入賬的里程碑計(jì)劃為媒介，將財(cái)務(wù)要求與業(yè)務(wù)執(zhí)行有效結(jié)合，規(guī)范業(yè)務(wù)均衡執(zhí)行。如對(duì)寧德公司2018年度輸變電工程項(xiàng)目里程碑計(jì)劃，以里程碑計(jì)劃中關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)匹配的月度入賬比例為目標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)編制財(cái)務(wù)項(xiàng)目預(yù)算，提高現(xiàn)場(chǎng)與財(cái)務(wù)支出銜接性。

2.利用套裝軟件分解細(xì)化項(xiàng)目實(shí)時(shí)過(guò)程監(jiān)控。通過(guò)使用ERP、財(cái)務(wù)管控和項(xiàng)目規(guī)劃等各種數(shù)據(jù)和人工相結(jié)合的方式，全面合理的編制各個(gè)電網(wǎng)基建工程的投資預(yù)算數(shù)據(jù)，從而有效提高基建工程投資預(yù)算管理的水平。

3.依托省公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)診斷平臺(tái)，穿透項(xiàng)目異動(dòng)分析。從“設(shè)備驗(yàn)收清單創(chuàng)建平均時(shí)間、工程竣工轉(zhuǎn)資全過(guò)程執(zhí)行完成率”等IAS系統(tǒng)工程轉(zhuǎn)資效能的7個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分析，編制形成《工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管理監(jiān)控指標(biāo)分析》，項(xiàng)目管理部門(mén)轉(zhuǎn)變了“重施工、輕支出”的觀念，3月份執(zhí)行完成率為8%，到7月份提升到43%，基本與現(xiàn)場(chǎng)的形象進(jìn)度相符，提高財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

三、實(shí)施效果

（一）項(xiàng)目預(yù)算控制主體前移

儲(chǔ)備項(xiàng)目審查機(jī)制的建立，調(diào)動(dòng)了業(yè)財(cái)合力，項(xiàng)目預(yù)算已經(jīng)從財(cái)務(wù)預(yù)算，前移到項(xiàng)目各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)人員共同參與的業(yè)務(wù)控制。

（二）建立了全員參與的項(xiàng)目管理工作機(jī)制

通過(guò)全面預(yù)算項(xiàng)目管理推進(jìn)，打破職能管理界限，使電網(wǎng)建設(shè)上下游環(huán)節(jié)之間形成有效的牽制機(jī)制，各部門(mén)分工明確，責(zé)任歸屬清晰，改變了過(guò)去“人人負(fù)責(zé)”等于“沒(méi)人負(fù)責(zé)”的現(xiàn)象，更好地實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目的全過(guò)程管理和監(jiān)控。

（三）提高了項(xiàng)目預(yù)算編制科學(xué)準(zhǔn)確性

通過(guò)成本費(fèi)用儲(chǔ)備化管理，使得預(yù)算提報(bào)有據(jù)可依，使項(xiàng)目預(yù)算從“拍腦袋”向“可量化”轉(zhuǎn)變，符合寧德公司個(gè)性化定制，提高了項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（四）延伸了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控

通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的過(guò)程監(jiān)督，管控項(xiàng)目有序執(zhí)行，避免物資虛擬出庫(kù)，杜絕項(xiàng)目提前結(jié)算，也大大降低內(nèi)外部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位為國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司寧德供電公司）