孫會(huì)娟

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新階段，事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫集中支付制度是大勢(shì)所趨，是政府加大宏觀調(diào)控力度的表現(xiàn)，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。本文闡述了國(guó)庫集中支付制度的基本概念，探討了它對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響，并提出了相關(guān)對(duì)策。

一、國(guó)庫集中支付制度概述

國(guó)庫集中支付系統(tǒng)，就是借助先進(jìn)的金融支付信息系統(tǒng)和銀行實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)，建立國(guó)庫單一賬戶體系。經(jīng)由預(yù)算部門提出申請(qǐng)，通過國(guó)庫集中支付機(jī)構(gòu)審核，然后由基金分配系統(tǒng)分配給勞動(dòng)服務(wù)提供者或產(chǎn)品供應(yīng)商。國(guó)庫的分類帳戶和國(guó)庫的單一帳戶構(gòu)成國(guó)庫的單一帳戶系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要功能是記錄和反映國(guó)庫的現(xiàn)金余額。支出部門的預(yù)算執(zhí)行情況，將記錄在案并在財(cái)政部的分類帳目中反映出來。國(guó)庫集中支付的方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，支出程序包括財(cái)政直接支付流程和財(cái)政授權(quán)支付流程。

二、國(guó)庫集中支付對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）積極影響

1.促進(jìn)體制改革。國(guó)庫集中支付制度模式，對(duì)行政事業(yè)單位傳統(tǒng)的粗放型財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生了一定的沖擊，能夠倒逼財(cái)務(wù)管理體制的改革。在一定程度上，國(guó)庫集中支付能夠有效地促進(jìn)寫單位理順財(cái)務(wù)關(guān)系、改革財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化各部門之間的聯(lián)系。

2.有利于提高財(cái)政調(diào)度能力。在國(guó)庫集中支付模式下，事業(yè)單位所有的財(cái)政收入都會(huì)進(jìn)入統(tǒng)一的賬戶，所有的財(cái)政活動(dòng)也都被納入到統(tǒng)一的體系中，嚴(yán)格按照程序規(guī)范運(yùn)行，在極大程度上解決了財(cái)政資金滯留問題，有利于預(yù)算的統(tǒng)籌安排，從而極大提高了事業(yè)單位的財(cái)政調(diào)度能力。

3.有利于強(qiáng)化監(jiān)督管理。統(tǒng)一的賬戶和統(tǒng)一的支付體系，為全方位的監(jiān)督管理提供了便利。一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問題，能夠在第一時(shí)間核實(shí)調(diào)查，快速處理，避免了因?yàn)橹虚g環(huán)節(jié)過多而產(chǎn)生的監(jiān)管漏洞。

4.有利于提高信息化水平。在國(guó)庫集中支付模式下，財(cái)政部門、國(guó)庫、代理銀行之間都需要通過網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，財(cái)政審核與支付都需要依賴網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，這將有利于推動(dòng)事業(yè)單位信息化建設(shè)的大踏步前進(jìn)。

（二）消極影響

1.與原有的會(huì)計(jì)核算體系不兼容。隨著國(guó)庫集中支付制度的實(shí)行，財(cái)政資金撥付程序產(chǎn)生了巨大的變化，原有的會(huì)計(jì)核算體系與新體系很可能存在不兼容。比如，會(huì)計(jì)科目代碼設(shè)置于國(guó)庫集中支付系統(tǒng)不一致，核算報(bào)表要求與新制度的預(yù)算指標(biāo)管理不一致，等等。這些不兼容的情況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算與預(yù)算指標(biāo)無法對(duì)應(yīng)起來，無疑加大了正常預(yù)算控制的難度，致使重復(fù)勞動(dòng)增加，資金使用率降低，不利于預(yù)算管理。

2.增加會(huì)計(jì)核算工作量。由于國(guó)庫集中支付系統(tǒng)與事業(yè)單位原本的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)互相獨(dú)立，事實(shí)上就存在著兩套財(cái)務(wù)系統(tǒng)，除了自身的財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算外，財(cái)務(wù)人員還需要使用國(guó)庫集中支付系統(tǒng)進(jìn)行支付，并完成零余額對(duì)賬工作，會(huì)計(jì)核算工作量勢(shì)必會(huì)增加。而且國(guó)庫集中支付程序較為繁瑣，增加了額外的工作環(huán)節(jié)，比如支付申請(qǐng)的錄入與審核，支付口令的生成，支付明細(xì)表的核對(duì)，預(yù)算計(jì)劃的編制與申請(qǐng)等。

3.國(guó)庫集中支付系統(tǒng)功能不完善。國(guó)庫集中支付系統(tǒng)的功能還有諸多不完善之處，第一，應(yīng)收與暫付款的指標(biāo)管理不明確，系統(tǒng)將所有的資金流出均默認(rèn)為指標(biāo)支出，在年末結(jié)賬時(shí)無法區(qū)分暫付款與實(shí)際支出款項(xiàng)，這給下一年度的預(yù)算管理造成了很大的干擾。第二，國(guó)庫集中支付系統(tǒng)與現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)之間缺乏有效的信息溝通渠道，僅僅適用于簡(jiǎn)單的支付功能，無法對(duì)支出數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總。

4.加大預(yù)算管理難度。事業(yè)單位的預(yù)算，主要是參照行政部門給出的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算的，因此往往與單位的實(shí)際情況存在一定的出入，在一定程度上導(dǎo)致了預(yù)算科目統(tǒng)一性和整體性的缺失，加大了預(yù)算管理的難度，影響了單位財(cái)務(wù)決策信息的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

三、國(guó)庫集中支付制度下的財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

（一）建立財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

為了彌補(bǔ)國(guó)庫集中支付系統(tǒng)功能的局限性，我們需要建立財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)綜合平臺(tái)，作為交換國(guó)庫收支數(shù)據(jù)、儲(chǔ)存信息、數(shù)據(jù)分析的場(chǎng)所。首先，提高財(cái)務(wù)管理軟件的多樣性，提供各種功能，使國(guó)庫集中支付系統(tǒng)能充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，滿足各個(gè)管理層次的需求，比如與銀行自動(dòng)對(duì)賬、提供財(cái)務(wù)報(bào)表信息等。其次，加強(qiáng)國(guó)庫集中支付系統(tǒng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)之間的聯(lián)系，將預(yù)算控制、資金支付、會(huì)計(jì)核算、網(wǎng)絡(luò)查詢等功能組合起來，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的同步處理和全面共享。

（二）完善內(nèi)控制度

第一，完善內(nèi)控管理制度建設(shè)，強(qiáng)化管理人員在內(nèi)控管理體系中的主導(dǎo)地位；調(diào)整崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制，分離不相容的職務(wù)；引入授權(quán)和審批機(jī)制，發(fā)揮財(cái)政與審計(jì)部門的作用。第二，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作，健全崗位責(zé)任制度，注重會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的考核評(píng)價(jià)工作與會(huì)計(jì)核算工作，完善員工配置。第三，創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)控管理模式。事業(yè)單位可以實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)監(jiān)督制約機(jī)智的成熟完善，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的效率，降低經(jīng)費(fèi)支出。第四，強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，制定完善的固定資產(chǎn)管理制度，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)管理，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，強(qiáng)化約束與監(jiān)督力度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和升值。

（三）完善采購管理

事業(yè)單位需要設(shè)立資產(chǎn)管理處，能負(fù)責(zé)一切資產(chǎn)、設(shè)備方面的政府采購與管理工作。對(duì)采購項(xiàng)目的各種信息進(jìn)行細(xì)化，比如再購項(xiàng)目類別、數(shù)量、金額、購買原因、供應(yīng)商信息等，充分調(diào)查市場(chǎng)行情，實(shí)現(xiàn)效益最大化。所有采購資金，都通過國(guó)庫集中支付，并強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控，確保國(guó)有資金都得到了高效安全的使用。

（四）強(qiáng)化預(yù)算支出績(jī)效管理

第一，細(xì)化項(xiàng)目支出預(yù)算的內(nèi)容，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。第二，擴(kuò)大部門預(yù)算的公開范圍，除了涉密信息以外，財(cái)務(wù)部門需要將單位所有的“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況全部公開。第三，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，對(duì)于預(yù)算未作安排的事項(xiàng)，一律不得支出。第四，明確績(jī)效考核指標(biāo)，包括預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)立、預(yù)算項(xiàng)目的測(cè)評(píng)、考核指標(biāo)的選取、獎(jiǎng)懲機(jī)制的實(shí)施等，對(duì)每一項(xiàng)都進(jìn)行定性和定量的評(píng)價(jià)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算支出的制約和監(jiān)督。

（五）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

第一，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，調(diào)整崗位設(shè)置，以適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作向報(bào)賬型到管理型的轉(zhuǎn)變，并保障財(cái)會(huì)隊(duì)伍的穩(wěn)定性。第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力。國(guó)庫集中支付系統(tǒng)對(duì)從業(yè)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力有著很高的要求，尤其是會(huì)計(jì)信息電算化操作、網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃录寄?。因此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，更新理念、強(qiáng)化技能。第三，完善員工激勵(lì)機(jī)制，提供良好的工作環(huán)境，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作積極性與服務(wù)意識(shí)。

四、結(jié)語

綜上所述，國(guó)庫集中支付制度的實(shí)施，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)體制的改革，有助于財(cái)政調(diào)度能力和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的提升，但另一方面，也為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來了消極影響。這主要是因?yàn)閲?guó)庫集中支付系統(tǒng)的功能尚不完善，與原有的茶會(huì)體系不兼容，增加了財(cái)務(wù)核算的工作量，加大了預(yù)算管理難度。為了做出有效的應(yīng)對(duì)，我們需要完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化采購管理和績(jī)效管理，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，并建立財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，讓財(cái)務(wù)管理工作順利完成從報(bào)賬型到管理型的轉(zhuǎn)變。（作者單位為 山東省淄博市博山區(qū)財(cái)政局）