關(guān)銀澤

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作正變得越來越重要。加強內(nèi)部控制是提升財務(wù)管理質(zhì)量的有效手段，事業(yè)單位要注重內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，才能為財務(wù)管理的高效性提供保障。文章簡要分析了當前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的一些問題，對這些問題的解決提出了相應(yīng)的對策。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

意識是行動的前提，若想加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的力度，首先單位領(lǐng)導(dǎo)和員工要有內(nèi)部控制意識。我國的一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)控意識，沒能認識到內(nèi)控制度的重要性，甚至將預(yù)算和內(nèi)控混為一體，忽略了財務(wù)部門的重要職能。單位管理者的認識程度不高，直接導(dǎo)致了員工綜合素養(yǎng)的提高，單位內(nèi)部沒有內(nèi)控意識，因此內(nèi)控工作也不能很好的開展。

（二）內(nèi)控制度不完善

我國一些事業(yè)單位的沒有完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，尤其是基層的事業(yè)單位，這導(dǎo)致了單位內(nèi)部資金管理的混亂。單位對企業(yè)內(nèi)部資金管理時沒有按照相關(guān)規(guī)定進行定期盤查，在資金保管方面的責(zé)任不清晰，不能具體到個人。事業(yè)單位在管理資產(chǎn)時的方法和模式比較單一，不能結(jié)合實際情況對傳統(tǒng)的管理模式進行優(yōu)化，增大了財務(wù)管理的風(fēng)險性。事業(yè)單位缺少內(nèi)部控制活動的開展，學(xué)習(xí)活動只是流于形式，缺乏相應(yīng)的規(guī)范，難以保障財務(wù)管理的質(zhì)量。

（三）缺乏財會人才

我國事業(yè)單位中的財務(wù)會計人員的素質(zhì)參差不齊，部分人員的專業(yè)能力較差，沒有相關(guān)的職能證書，也未受到正式的培訓(xùn)。單位中的財會人員的學(xué)習(xí)模式通常是會議或進行討論，學(xué)習(xí)效率較低。事業(yè)單位對財會人員也沒完善相應(yīng)的考核制度，有的單位設(shè)立有績效考核規(guī)定，但卻存在著考核的內(nèi)容不合理，考核結(jié)果沒有進一步落實，不利于他們的進步。事業(yè)單位財務(wù)管理部門由于對人員把關(guān)不嚴格，一定程度上滋生了單位的腐敗問題，部分管理者利用自己手中的職權(quán)謀取私利，也不利于單位的廉潔建設(shè)。

（四）缺少內(nèi)部監(jiān)督

審計部門能起到很好的監(jiān)督作用，對每個財務(wù)人員的工作行為起到一定約束作用，完善的監(jiān)督機制是財務(wù)管理的保障。但我國部分事業(yè)單位審計工作中在實際執(zhí)行中缺乏監(jiān)督力度，存在著監(jiān)督不公平、不透明。內(nèi)部監(jiān)督不規(guī)范，對單位的一些規(guī)定輕視，相關(guān)的監(jiān)督制度形同虛設(shè)。事業(yè)單位缺少內(nèi)部審計團隊，甚至沒有相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，人員工作職責(zé)不清晰等，這些都對我國事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機制的完善起到了極大的阻礙，不利于財務(wù)管理質(zhì)量的加強。

（五）信息化程度低

隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，一些先進的財務(wù)管理平臺也開始應(yīng)用到實際工作中，大大的簡化了工作量，提高了財務(wù)管理的效率。一些事業(yè)單位財務(wù)管理部門信息化程度較低，缺乏相應(yīng)的信息技術(shù)人員，導(dǎo)致了在使用信息系統(tǒng)時管理不夠精細化，各個部門間缺少必要的溝通，影響了財務(wù)管理的質(zhì)量。

二、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的建議

（一）增強內(nèi)控意識

加強內(nèi)控意識是事業(yè)單位進行內(nèi)部控制建設(shè)的前提。首先，事業(yè)單位的管理者要對內(nèi)部控制的重要性進行充分的認識，在企業(yè)內(nèi)部展開對內(nèi)控知識的宣傳，使得員工對內(nèi)控有基本了解。管理層要對財務(wù)會計人員展開內(nèi)部培訓(xùn)，對現(xiàn)階段市場經(jīng)濟發(fā)展狀況作出充分了解，意識到內(nèi)部控制的重要性，從而提升內(nèi)控意識。

（二）加強人才培養(yǎng)力度

財會人才資源是事業(yè)單位加強內(nèi)控的核心，單位領(lǐng)導(dǎo)要積極的引進新的人才，對內(nèi)部財務(wù)人員進行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財務(wù)管理團隊的整體水平，這樣才能滿足現(xiàn)代化財務(wù)管理的要求。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制改革的迅速，市場環(huán)境也在飛速變化，事業(yè)單位的財務(wù)人員要多分析市場形勢，學(xué)習(xí)新的信息技術(shù)，以提升財務(wù)管理的專業(yè)水準。企業(yè)要定期對財務(wù)人員進行考核，檢驗他們的技術(shù)能力和專業(yè)水平，對存在的問題進行及時糾正，對一些不合格的財務(wù)人員在必要時淘汰，增強團隊的整體素質(zhì)。

（三）完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系

1.加強流程管理。事業(yè)單位內(nèi)控體系中的流程管理要從業(yè)務(wù)層面，為內(nèi)控管理人員指出具體的方向，完善單位內(nèi)部的監(jiān)督流程，使得整個內(nèi)部控制流程變得規(guī)范標準，在管理流程基礎(chǔ)上建立內(nèi)控體系，提升內(nèi)部管理的質(zhì)量。

2.單位、業(yè)務(wù)層面并重。事業(yè)單位進行內(nèi)部控制時，要對活動中的每個環(huán)節(jié)做到精準掌握，規(guī)避其中的風(fēng)險，同時也要加強單位層面的內(nèi)部控制，做到兩者并重。單位層面和業(yè)務(wù)層面要同時納入到事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系當中去，發(fā)揮出協(xié)同作用，這樣才會更加的具有優(yōu)勢，增強事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度。

3.完善內(nèi)部控制機制。事業(yè)單位制定出內(nèi)部控制措施后要參考相應(yīng)的標準對其進行科學(xué)的評價，分析可操作性。事業(yè)單位在評價指標制定時也要合理，確定評價的范圍，這樣才能為單位內(nèi)部控制措施的科學(xué)性提供保障。內(nèi)部控制制度是為了對財務(wù)工作人員起到強有力的約束作用，按照內(nèi)控制度規(guī)定，對存在的問題進行及時整改。內(nèi)控制度包括了對人員的約束、資金的管理和財務(wù)行為的規(guī)范，是財務(wù)管理執(zhí)行的標準。

4.加強內(nèi)部監(jiān)督。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善離不開強有力的規(guī)范，為此單位內(nèi)部要加強審計監(jiān)督。事業(yè)單位要設(shè)立審計部門，組建審計監(jiān)督團隊，完善相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，明確每個審計人員的責(zé)任劃分，保障審計工作的正常開展。審計部門要有一定的獨立性，在執(zhí)行過程中要嚴格遵循制度，不能徇私，這樣才能起到監(jiān)督的效果。另外，對于財務(wù)監(jiān)督人員也要進行定期考核，制定相應(yīng)的考核機制，完善考核中內(nèi)容，對考核結(jié)果進行評估，保障監(jiān)督人員做到公平公正。

5.充分利用信息技術(shù)。財務(wù)部門信息化技術(shù)的應(yīng)用能大大的提升財務(wù)管理的效率。事業(yè)單位可以結(jié)合自身情況，建立相應(yīng)的財務(wù)信息平臺，將財務(wù)管理模式現(xiàn)代化。信息化下的財務(wù)管理工作能減小財務(wù)管理工作量，能對財務(wù)信息在平臺發(fā)送共享。單位內(nèi)部也可利用網(wǎng)絡(luò)通訊工具加強交流，向各個部門發(fā)送財務(wù)通知。信息技術(shù)的應(yīng)用，在一定程度上節(jié)省了財務(wù)管理的時間、精力和成本。同時，事業(yè)單位還要通過信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，按照相關(guān)制度的規(guī)定，提升自身信息披露質(zhì)量，為內(nèi)部控制體系的搭建提供數(shù)據(jù)資料。

總而言之，事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量的提升需要加強內(nèi)部控制。目前部分事業(yè)單位依然存在著內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控制度不完善、缺乏專業(yè)的財務(wù)人才、審計監(jiān)督執(zhí)行力度不夠等情況。因此，事業(yè)單位要結(jié)合自身實際發(fā)展狀況，針對于內(nèi)部控制中存在的問題進行一一完善。事業(yè)單位只有增強內(nèi)控意識、完善內(nèi)控機制、組建專業(yè)財會團隊、加強內(nèi)部審計監(jiān)督并充分的利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，才能保障財務(wù)管理的質(zhì)量。（作者單位為遼寧省軍區(qū)大連第五干休所）