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摘要：本文針對海洋資源的范圍和特性，進行了海洋資源離任審計內容和方法探索研究。

關鍵詞：海洋；資源；資產；離任審計

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

一、海洋資源資產離任審計的必要性

利用過度與環(huán)境破壞海洋資源性資產開發(fā)不合理；大規(guī)模進行圍海養(yǎng)殖造成縮短濱海濕地面積，導致海洋資源性資產流失嚴重；歷年審計中發(fā)現(xiàn)的問題，如在海域使用權審批、海域使用金使用、海洋綜合協(xié)調與管理等方面。開展海洋資源資產離任審計，推動保護海洋生態(tài)環(huán)境、海洋自然資源資產工作，是十分必要和重要的。

二、海洋資源資產離任審計的內容

（一）海洋資源資產總體狀況

海洋資源資產總體分為海洋自然資源和社會資源，包含海域范圍、海域面積、海岸線、灘涂面積、海島數(shù)量和面積、海洋功能區(qū)劃等。海洋自然資源主要包括海洋礦產資源、海洋生物資源、海岸灘涂資源、海洋能源等方面；海洋社會資源主要包括港口航道資源、濱海旅游資源等。

（二）執(zhí)行國家和省市經濟法律法規(guī)及經濟政策情況

主要檢查海洋法、海島保護法、海洋環(huán)境保護法、海域使用管理法等政策法規(guī)執(zhí)行情況。重點關注海洋環(huán)境保護目標和任務納入政府工作計劃及實施管理情況、海洋功能區(qū)劃編制分級審批及公開情況、審批海域使用權管理情況等。

（三）制定和執(zhí)行重大經濟決策情況

主要包括海域使用審批、重大用海用島工程、重大海洋專項資金支出等方面，重點關注重大經濟決策制度建立健全情況以及執(zhí)行情況和效果。

（四）海域使用管理情況

1.海域使用權審批情況。一是重點關注海域審批是否嚴格用途管制；二是重點對照權限范圍審查是否越權審批。

2.海岸工程項目管理實施情況。重點關注新建、改建、擴建海岸工程項目、漁港建設項目建設是否遵守國家有關建設項目環(huán)境保護管理的規(guī)定。

3.海洋環(huán)境保護情況。一是生態(tài)保護重點目標情況，二是海洋環(huán)境保護情況。

（五）海域使用金的征收、管理、使用情況

1.海域使用金的征收管理重點關注海域使用金是否按照規(guī)定分別繳入國家和地方國庫、有無混淆用海性質概念、隨意將經營性用海擅自定性為公益性用海。

2.海域使用金管理、使用情況重點關注海域使用金是否納入預算管理等。

（六）落實工作目標責任情況

根據(jù)省市的海洋功能區(qū)劃，審查是否完成海洋功能區(qū)劃目標及其他海洋環(huán)境保護目標。

三、海洋資源資產離任審計方法

（一）海洋資源資產總體狀況及利用現(xiàn)狀

1.從海洋主管部門取得海洋功能區(qū)劃、海洋動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)、海域使用權發(fā)證情況臺賬、海洋統(tǒng)計報表等資料，通過查閱資料及調查問詢，獲取當?shù)睾Ｑ筚Y源資產總體狀況及利用現(xiàn)狀。

2.參考評價指標：任職前后海洋經濟生產總值、增長率；任職前后確權漁業(yè)用海、交通運輸用海、工礦用海、旅游娛樂用海、圍海造地用海等用海比例；海洋礦產資源、海洋生物資源、海岸灘涂資源、海洋能源數(shù)量等。

（二）執(zhí)行國家和省市經濟法律法規(guī)及經濟政策情況

1.采取查閱與問詢等方式，從政府及相關部門取得文件收發(fā)登記目錄并抽查相關文件、政府督查報告、會議紀要等。

2.參考評價指標：海水功能區(qū)達標率、入海河流監(jiān)測斷面不良水質比率、直排入海工業(yè)企業(yè)污染源廢水不達標比率、市政排污口廢水不達標數(shù)量比率、海洋環(huán)境污染事故處理率等。

（三）制定和執(zhí)行重大經濟決策情況

1.從政府及海洋等部門取得政府督查報告、會議紀要、財務報表等資料，并抽查部分重大決策事項，采取現(xiàn)場調查問詢、實地查看，對重大資金支出查閱會計資料等方式。

2.參考評價指標：重大經濟決策管理制度的數(shù)量、重大經濟決策管理制度的建立健全情況、重大經濟決策事項的數(shù)量和涉及金額、違法違規(guī)決策的事項數(shù)量和涉及金額等。

（四）海域使用管理情況

1.從政府部門取得相關海域使用權審批、請示文件資料，從海洋、國土、測繪等部門取得海域使用權發(fā)證檔案材料、海洋統(tǒng)計報表、填海造地換發(fā)土地證檔案材料、當?shù)販y繪數(shù)據(jù)信息，采取查閱及調查問詢、現(xiàn)場查看的方式，審查海域使用管理情況。

2.參考評價指標：用途管制范圍以外使用海域面積比率、超越權限審批海域使用權比率、違規(guī)拆分申報海域使用權面積比率、工程項目海域使用論證未完成率、改變海域自然屬性等不合理開發(fā)海域面積比率等。

（五）海域使用金的征收、管理、使用情況

1.從財政部門獲取海域使用金收繳入庫、海洋專項資金收支情況，從海洋部門取得海域使用權證發(fā)放臺賬、海洋監(jiān)測系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過比對，審查海域使用金應收未收及其他違規(guī)使用海洋專項資金情況。

2.參考評價指標：應收未收海域使用金額比率、海域使用金未按規(guī)定繳入國庫比例、未納入預算管理比率、擠占挪用海域使用金比率、違規(guī)返還、減免海域使用金比率、未按規(guī)定政府采購支出比率等。

（六）落實工作目標責任情況

1.從環(huán)保部門取得近岸海域環(huán)境質量情況報告、環(huán)境監(jiān)測報告等，參照績效考評結果文件資、查閱工程項目檔案材料等，檢查工作目標責任制落實情況。

2.參考評價指標：陸源排污口、海上石油平臺，海上人工設施等實現(xiàn)達標排放比率；未達到清潔海域水質標準的面積；海水養(yǎng)殖用海的功能區(qū)面積；建設用圍填海規(guī)模；保留區(qū)面積等。

海洋資源是自然資源的一個重要組成部分，在開展領導干部自然資產資產離任審計中，沿海地方各級政府應將領導干部的經濟責任審計與海洋資源資產的開發(fā)利用、保護相結合，揭露和查處海洋資源環(huán)境領域損失浪費、破壞環(huán)境和危害安全等問題以及領導干部在海洋資源環(huán)境管理履職方面存在的不足，強化領導干部樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，推動保護海洋生態(tài)環(huán)境。

參考文獻：

[1]楊廼裕.廣西北部灣海洋資源利用現(xiàn)狀與開發(fā)策略研究.在線文檔分享平臺：學術論壇，2011（5）.

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[3]周小波.試論海洋資源利用績效審計應關注的內容.青島市審計局.