唐俊 王昱琛

【摘 要】?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要保障，運(yùn)用魚刺圖分析法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，提出其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本框架、流程和方法，并針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題提出政策建議，為房地產(chǎn)企業(yè)完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方法提供依據(jù)，也為企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理及提升盈利點(diǎn)提供重要支撐。

【Abstract】Internal risk control is an important guarantee for the development of real estate industry.In this paper， the risk of real estate enterprises is identified and analyzed by fishbone diagram analysis， and the basic framework， process and method of internal risk control are put forward， and the policy suggestions are put forward to the problems in the real estate enterprise， which provides the basis for the real estate enterprises to improve the internal risk control method and important support for the enterprise to optimize the internal management and improve the profit point.

【關(guān)鍵詞】HX房產(chǎn)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)控制；管理流程；魚刺圖

【Keywords】 HX real estate enterprise； risk control； management process； fishbone diagram

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）04-0009-02

1 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的含義

風(fēng)險(xiǎn)管理旨在識(shí)別影響主體的潛在風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制就是對(duì)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和掌控從而達(dá)到損失最小、利益最大之目的。[1]內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)為提高經(jīng)營(yíng)效率、保護(hù)資產(chǎn)、提高企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性而采取的方法和措施，包括以下幾個(gè)方面：

1.1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要是指戰(zhàn)略決策所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)自身的投資決策、企業(yè)對(duì)于政策的了解以及企業(yè)對(duì)于政策的適應(yīng)性等因素關(guān)系密切。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言具有投資額大，投資周期長(zhǎng)、受宏觀調(diào)控政策影響大等特點(diǎn)，因此房地產(chǎn)企業(yè)必須在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)結(jié)合企業(yè)自身情況下制定準(zhǔn)確的戰(zhàn)略決策。

1.2 項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：項(xiàng)目管理與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目管理制度不完善，項(xiàng)目管理人員執(zhí)行不到位以及項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、資金、合同履行等脫離管控都會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)由于房地產(chǎn)行業(yè)具有投資大、周期時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，因此具有決策性、技術(shù)性、專業(yè)性等的有關(guān)知識(shí)人才對(duì)企業(yè)起著不可代替的作用，所以這些人員在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)等方面的不確定性會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定程度上的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：開發(fā)及建設(shè)期時(shí)間長(zhǎng)，資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，資金回籠速度較慢造成的現(xiàn)金流斷裂、成本增加以及墊資造成的現(xiàn)金流緊缺易造成企業(yè)內(nèi)部資金上的風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)金流量在每個(gè)階段分布不均衡、不規(guī)律且資金的流向較為復(fù)雜，對(duì)開發(fā)商以及業(yè)主的應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收以及對(duì)分包商的預(yù)付賬款管理不到位造成財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性、可靠性都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的基本框架和基本方法

2.1 基本框架

房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)管理人員處理企業(yè)不確定性的能力，從而來(lái)提高企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值能力的框架。在我國(guó)房地產(chǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制基本要素主要包括：內(nèi)部環(huán)境、設(shè)定目標(biāo)并識(shí)別事項(xiàng)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與改正缺陷等。[2]

2.2 基本方法

2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是對(duì)企業(yè)面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。本文運(yùn)用魚刺圖法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

魚刺圖又稱因果圖，分為問(wèn)題整理型、原因型和對(duì)策型三種，是一種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“根本原因”并能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)的分析方法，其原理是關(guān)聯(lián)分析導(dǎo)致系統(tǒng)發(fā)生事故的原因與結(jié)果，在系統(tǒng)中則是通過(guò)展示文字和線段的因果關(guān)系來(lái)描述危險(xiǎn)因素與事故后果的邏輯關(guān)系。采用魚刺圖法對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析能夠?qū)⑹鹿试蚝?jiǎn)潔化，條理化，使房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)人員能夠準(zhǔn)確找出導(dǎo)致事故發(fā)生的根本原因。

魚刺圖分析法由因和果兩方面因素組成，依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略和所處市場(chǎng)環(huán)境的特點(diǎn)，考察實(shí)際情況并查詢相關(guān)資料，通過(guò)對(duì)人員、財(cái)務(wù)、法律和管理風(fēng)險(xiǎn)等主要因素進(jìn)行分析，深入研究，用魚刺圖建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。其主要優(yōu)點(diǎn)有：①能清楚直觀的展示房地產(chǎn)企業(yè)中存在的各種問(wèn)題，并能夠細(xì)化分析企業(yè)面臨的主要問(wèn)題。②無(wú)需建立煩瑣的數(shù)學(xué)求解模型，更不必進(jìn)行復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析，對(duì)于企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)便于掌握和推廣，極具實(shí)用性。③具有很強(qiáng)的針對(duì)性，能夠直接集中于問(wèn)題的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，而不是問(wèn)題的過(guò)去或不同人員的片面觀點(diǎn)，從而有效地提高管理人員分析并解決問(wèn)題的能力，同時(shí)大大提高了企業(yè)的管理效率。

2.2.2 加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程控制

依據(jù)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行業(yè)務(wù)管理，管理責(zé)任重大對(duì)整個(gè)項(xiàng)目影響也很大，因此要盡可能的減少管理上的失誤，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的管理意識(shí)。主要強(qiáng)調(diào)兩個(gè)方面的管理：一是質(zhì)量管理方面出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；二是進(jìn)度管理方面出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

3 HX企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主要問(wèn)題

3.1 內(nèi)部控制環(huán)境缺失

房產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度不完善、不全面，制度不能夠覆蓋企業(yè)的各個(gè)部門；企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置繁雜、職能交叉重疊，職責(zé)定位分工不明確，難以實(shí)現(xiàn)組織精細(xì)化管控；房地產(chǎn)企業(yè)總體缺少內(nèi)部監(jiān)督部門及會(huì)計(jì)控制部門，即使有也缺乏獨(dú)立性。

3.2 內(nèi)部控制滯后

首先，內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力。很多企業(yè)認(rèn)為有了制度就等于有了保障等于有了控制，而實(shí)際上內(nèi)部控制更注重的是執(zhí)行結(jié)果，它是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)而必須付出的行動(dòng)。其次，很多企業(yè)目前對(duì)內(nèi)部控制的含義理解比較片面。多數(shù)企業(yè)都往往把更多的注意力集中到流程層面控制活動(dòng)的內(nèi)部控制，而對(duì)信息交流與溝通、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等要素的關(guān)注度不夠。

4 HX企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

4.1 建立內(nèi)部控制制度

①完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理的理念、企業(yè)的文化理念，制定和分配責(zé)任的方法、人力資源管理政策實(shí)施等。只有建立良好的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境才能確保內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的落實(shí)。②建立內(nèi)部會(huì)計(jì)與監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要真實(shí)記錄在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中并為了便于管理要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?。此外，?duì)發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要進(jìn)行詳細(xì)的描述，在衡量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值時(shí)要準(zhǔn)確無(wú)誤的記錄貨幣價(jià)值，在編輯財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)要合理地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，區(qū)分審計(jì)等職能。建立并完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門并給予監(jiān)督部門相應(yīng)的權(quán)利。[3]

4.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

①改善房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)是優(yōu)化、健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，并且要完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和決策機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門的獨(dú)立性并賦予相應(yīng)的權(quán)利行使監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化責(zé)任追究制度。②企業(yè)應(yīng)增加有效的內(nèi)部控制活動(dòng)。房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)自己公司的實(shí)際情況并依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)制定本公司的相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。主要包括的內(nèi)部控制活動(dòng)有：一是要明確各個(gè)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的流程；二是要安排好各部門的職責(zé)；三是要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)加以使用和記錄；四是要加強(qiáng)考核企業(yè)員工的績(jī)效情況；五是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息及憑證要加強(qiáng)保護(hù)、愛惜；六是財(cái)務(wù)清查要加強(qiáng)清查；七是要嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)系統(tǒng)中財(cái)務(wù)人員的操作權(quán)限。③房地產(chǎn)企業(yè)必要建立和完善良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞會(huì)直接影響內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還要以國(guó)家大局利益為前提，以消費(fèi)者至上為服務(wù)宗旨，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.3 建立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)

任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理都離不開內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制特別是房地產(chǎn)這種高風(fēng)險(xiǎn)性行業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要依靠信息之間的溝通聯(lián)系，因此企業(yè)需要建立一個(gè)完整的溝通程序，以便從該程序中獲取信息并及時(shí)傳遞。

5 結(jié)語(yǔ)

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的激烈競(jìng)爭(zhēng)等現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，運(yùn)用魚刺圖分析法對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行識(shí)別和分析，構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)模型并對(duì)其進(jìn)行定性分析，確定了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的流程和框架、風(fēng)險(xiǎn)控制操作過(guò)程及風(fēng)險(xiǎn)控制配套政策和措施；同時(shí)，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息系統(tǒng)等，對(duì)增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性具有指導(dǎo)意義。

【參考文獻(xiàn)】

【1】朱佩軍. 我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2014（33）：59-60.

【2】王思遙. 我國(guó)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題-基于財(cái)務(wù)資源配置視角[J].生產(chǎn)力研究，2015（3）：152-156.

【3】趙斯昕，丁日佳. 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的框架構(gòu)建[J].中國(guó)礦業(yè)，2010，19（8）：41-44.