于璐璐

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的加劇，企業(yè)面臨更為激烈的挑戰(zhàn)。為此，企業(yè)要關(guān)注和加強(qiáng)自身的預(yù)測(cè)投資、決策能力及財(cái)務(wù)管理能力，要借由科學(xué)合理的增值稅稅收籌劃管理措施和方式，在明晰增值稅概念和內(nèi)涵的前提下，積極探索企業(yè)增值稅稅收籌劃管理路徑和策略，更好地減少企業(yè)的稅收支出，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 增值稅 籌劃 管理

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，企業(yè)要關(guān)注和加強(qiáng)自身的增值稅稅收籌劃管理，要預(yù)先對(duì)企業(yè)的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的策劃和計(jì)算，使之在法律認(rèn)可的范疇內(nèi)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)、組織、集資和貿(mào)易投資，較好地降低企業(yè)的稅收支出，獲取稅后金額的最大值，較好地增強(qiáng)企業(yè)在應(yīng)稅產(chǎn)品和應(yīng)稅勞務(wù)中的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

一、增值稅納稅籌劃管理概述

增值稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)貨物銷售、勞務(wù)、修理加工的單位或個(gè)人，以其獲取貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額、進(jìn)口貨物金額為對(duì)象，征收稅款并實(shí)施稅款抵扣的一項(xiàng)稅制改革制度，主要是指企業(yè)產(chǎn)品在生產(chǎn)流通、勞務(wù)服務(wù)中的價(jià)值增加部分，分為生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型三種增值稅類型。它的特征表現(xiàn)為：是一種價(jià)外稅，征收范圍較廣，并使用統(tǒng)一的增值稅發(fā)票，充分體現(xiàn)出公平、透明的原則和理念，旨在控制和杜絕企業(yè)偷稅、漏稅的問(wèn)題和不良現(xiàn)象。而增值稅納稅籌劃管理主要是指在法律許可的條件下的納稅策劃及財(cái)務(wù)安排，具體包括以下籌劃管理內(nèi)容：（1）節(jié)稅籌劃。是指納稅人在法律許可的條件下，利用稅法優(yōu)惠政策進(jìn)行周密的安排和部署，以節(jié)稅為終極目標(biāo)的一種行為，是符合立法精神的；（2）避稅籌劃。這是指納稅人利用稅法中的空子，也即是一種“打擦邊球”的手法，躲避稅收繳納以獲取自身的利益；（3）轉(zhuǎn)嫁籌劃。這是指納稅人以降低自身的稅負(fù)為目的，對(duì)銷售商品進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬r(jià)格調(diào)整，在法規(guī)允許的范圍內(nèi)正當(dāng)操作，以減少自己所承擔(dān)的稅負(fù)?？傮w來(lái)說(shuō)，納稅籌劃管理是在法律許可的條件之下，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、安排的一種活動(dòng)，并以減輕企業(yè)自身的稅負(fù)、達(dá)到稅后收益最大化為目標(biāo)，具有合法性、籌劃性、目的性的特點(diǎn)。

二、我國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃管理中的問(wèn)題分析

（一）增值稅稅收籌劃管理的實(shí)效性不足

在我國(guó)企業(yè)的增值稅稅收籌劃管理過(guò)程中，稅收籌劃政策還缺乏一定的可操作性，這主要是由于增值稅法變化與地方政策、稅收政策有極其密切的關(guān)聯(lián)，也不可避免地存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因而顯現(xiàn)出企業(yè)增值稅稅收籌劃管理的實(shí)效性不足的問(wèn)題。

（二）缺乏完善健全的稅收制度

我國(guó)企業(yè)增值稅納稅籌劃管理盡管是在法律許可的范疇和條件之下，然而，稅收籌劃方案的納稅人在稅收法律和稅收政策方面缺乏明確性，會(huì)受到諸多因素的限制和約束，使其合法性問(wèn)題成為稅收籌劃的核心問(wèn)題，在缺乏對(duì)稅收法律和稅收政策 “度” 的把握前提下，就會(huì)使企業(yè)納稅人承擔(dān)這方面的法律責(zé)任，使其稅收籌劃行為成為偷稅漏稅而要遭受較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）缺乏合理的增值稅籌劃管理方法

在企業(yè)增值稅籌劃管理過(guò)程中，還要注重對(duì)增值稅籌劃管理方法的合理選擇，它是決定企業(yè)成功的關(guān)鍵性因素，要使企業(yè)稅收籌劃方法與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)的發(fā)展目標(biāo)相一致，就需要選擇合理的籌劃方法。然而，有一些簡(jiǎn)單或獨(dú)立的稅收籌劃方法，卻與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不相契合，這就成為了企業(yè)發(fā)展的阻滯。

三、加強(qiáng)企業(yè)增值稅稅收籌劃管理的策略分析

（一）完善和優(yōu)化企業(yè)增值稅稅收籌劃環(huán)境

為了更好地加強(qiáng)企業(yè)增值稅稅收籌劃管理，要規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范性、完整性和客觀性，并注重企業(yè)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)管理，完善和優(yōu)化企業(yè)的成本核算工作，要全面覆蓋財(cái)務(wù)成本、納稅申報(bào)、納稅籌劃等內(nèi)容，使企業(yè)在成本最低的前提下達(dá)到最大的收益目標(biāo)。

（二）健全增值稅稅收籌劃法律體系

要不斷完善和健全增值稅稅收籌劃法律法規(guī)體系，結(jié)合不同行業(yè)的特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，確定不同的稅率，制定不同的稅收優(yōu)惠政策，使之成為納稅人實(shí)施稅收籌劃管理的重要依據(jù)和支撐，使企業(yè)能夠更好地依法納稅，做好自身的稅收籌劃，享有自身應(yīng)有的基本權(quán)利。

（三）把握增值稅納稅籌劃管理的原則

為了加強(qiáng)企業(yè)增值稅稅收籌劃管理效果，要依循如下基本原則：（1）合法性。企業(yè)增值稅稅收籌劃管理工作要符合國(guó)家相關(guān)的政策法規(guī)的規(guī)定，充分利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃和管理。（2）統(tǒng)籌性。企業(yè)增值稅籌劃管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性的、復(fù)雜性的工作內(nèi)容，要全面考慮企業(yè)稅收籌劃方案對(duì)未來(lái)發(fā)展的影響、不同稅種之間的關(guān)系、對(duì)供貨商及客戶的影響等。為此，要在企業(yè)增值稅籌劃管理中注重合理統(tǒng)籌安排，較好地保證各方面的協(xié)調(diào)一致，力求企業(yè)增值稅稅收籌劃的可持續(xù)性。

（四）優(yōu)化企業(yè)增值稅籌劃管理效果

做好企業(yè)增值稅納稅人身份籌劃管理。國(guó)家對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人制定了不同的稅收政策，一般納稅人的基本稅率為17%，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；而小規(guī)模納稅人的稅率則為3%，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能列入成本。由此可見(jiàn)，一般納稅人的增值稅稅收負(fù)擔(dān)要高于小規(guī)模納稅人，企業(yè)可以從自身的納稅人身份籌劃方面以達(dá)到節(jié)稅的效果。

做好企業(yè)銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃管理。企業(yè)要重點(diǎn)做好增值稅的銷項(xiàng)籌劃，由于增值稅率是固定不變的，因此企業(yè)可以將應(yīng)稅勞務(wù)與產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)相分離，避免價(jià)外費(fèi)用交納增值稅，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，則可以通過(guò)對(duì)納稅主體的分離方式，使之轉(zhuǎn)換為其他應(yīng)稅勞務(wù)。至于商品折扣方面的規(guī)定，增值稅法認(rèn)定假若銷售額與折扣額開(kāi)具在同一張發(fā)票中，則可以按照折扣后的銷售額計(jì)征增值稅；否則不予以商品折扣額的剔除。由此規(guī)定，企業(yè)可以對(duì)自己的商業(yè)銷售行為進(jìn)行針對(duì)性的增值稅籌劃和管理。

綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下，企業(yè)通過(guò)增值稅稅收籌劃管理的方式，是符合立法精神的，企業(yè)通過(guò)合理的增值稅稅收籌劃管理使自身的增值稅稅負(fù)達(dá)到均衡狀態(tài)，充分利用國(guó)家相關(guān)稅收制度和優(yōu)惠政策，較好地緩解企業(yè)稅收壓力和負(fù)擔(dān)，在自身成本最低的條件下獲得最大化的收益，更好地提升自身資金的有效利用率，使企業(yè)的總體效益達(dá)到最大化，最終達(dá)到節(jié)稅增收的目的和效果。

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