李曉慶

【摘要】近年來，弄虛作假和腐致貪污現(xiàn)象在我國企事業(yè)單位頻繁發(fā)生，嚴重損害國家和人民的利益。離任審計作為我國干部管理制度改革的一項重要舉措，雖然出現(xiàn)的時間短暫，但其產(chǎn)生的作用和影響不可忽視。企業(yè)內(nèi)部離任加強了企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部監(jiān)管，增加了公司發(fā)展的內(nèi)部動力，是有效的公司治理中不可缺少的監(jiān)督機制。為了促使領(lǐng)導(dǎo)干部努力做好本職工作并更好地為大眾服務(wù)，企業(yè)內(nèi)部離任審計必須不斷加強并作為一項經(jīng)常性的審計制度，充分發(fā)揮其在推進經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展、機構(gòu)改革和社會進步中的作用。

【關(guān)鍵詞】離任審計 經(jīng)濟監(jiān)督 內(nèi)部審計 經(jīng)濟責(zé)任

1 前言

隨著審計實務(wù)的發(fā)展，我國對領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的不斷加強和完善滿足了我國經(jīng)濟體制改革的需要，不僅加強了國家對企實業(yè)單位的廉政建設(shè)，也保護了國家的財產(chǎn)和利益。離任審計通過領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的業(yè)績及履責(zé)情況對其進行監(jiān)督和評價，并針對評價結(jié)果改善被審計單位存在的問題。內(nèi)部離任審計作為對企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員進行制約和監(jiān)督的重要手段，對于增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識、促進內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律、規(guī)范經(jīng)營管理、保證公司依法經(jīng)營、改善公司治理及建立健全監(jiān)督管理機制及等方面起到了積極的促進作用。本文擬就不同類型的離任審計探索其不同的側(cè)重點，更好的發(fā)揮內(nèi)部離任審計的作用。

2 不同類型的離任審計的審計側(cè)重點

2.1 晉升到更高一級管理崗位下的離任審計

被審計人晉升到更高一級管理崗位，說明被審計人的經(jīng)營業(yè)績和管理能力得到了高層領(lǐng)導(dǎo)的認可。內(nèi)部審計師應(yīng)該更多關(guān)注此類被審計人的經(jīng)營業(yè)績的真實性以及管理中是否存在重大決策失誤和控制缺陷。

2.2 平級調(diào)動到其他管理崗位下的離任審汁

對于平級調(diào)動到其他管理崗位的被審計人，內(nèi)部審計師要更多關(guān)注被審計人原職責(zé)范圍內(nèi)的未盡事項，例如是否存在隱藏的歷史欠賬，是否存在涉及重大金額的口頭承諾、財務(wù)狀況是否真實等。

2.3 降職到其他管理崗位或者待崗下的離任審計

被降職或待崗的被審計人，意味著高層領(lǐng)導(dǎo)對其的否定或不認可。被降職或待崗的被審計人，要么連續(xù)完不成計劃任務(wù)，要么因為管理上的疏漏而已經(jīng)使單位損失，要么是因為存在明顯的違規(guī)事項等。對于這種類型的被審計人，內(nèi)部審計師應(yīng)該從他們“失敗”或“錯誤”的地方作為切入點，排查是否存在更為廣泛的問題規(guī)律。

2.4 離開本企業(yè)組織下的離任審計

離開企業(yè)組織的被審計人要區(qū)分兩種情況，一是離開企業(yè)組織到行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)組織。二是離開企業(yè)組織到行業(yè)外的其他企業(yè)組織或者退休。首先，這兩種情況下，無論哪一種，內(nèi)部審計都要對被審計人管理下的單位的資金和資產(chǎn)安全給予足夠的關(guān)注，因為一旦被審計人離開組織，將難以再讓他配合來獲取管理信息。另外，對于第一種情況，內(nèi)部審計師還應(yīng)該關(guān)注被審計人離職的原因、被審計人所在單位的人事動向以及組織的商業(yè)機密等。

3 內(nèi)部離任審計的建議

3.1 開展對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的培訓(xùn)活動

在審計理論體系不斷完善的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，通過培訓(xùn)使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員了解履行責(zé)任的必要性與重要性，以提高其主動履責(zé)意識：通過培訓(xùn)使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部了解其職責(zé)應(yīng)包括哪些內(nèi)容，在實際工作中需要重點關(guān)注哪些具體工作，并告知領(lǐng)導(dǎo)人員履行各項責(zé)任的總體方針及應(yīng)該實施措施；通過培訓(xùn)減少進而消除領(lǐng)導(dǎo)人員對履行責(zé)任的抵觸情緒，使其能全面客觀的了解應(yīng)履行的相應(yīng)職責(zé)，從而通過轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)人員的思維提高其履行責(zé)任的主動性，幫助企業(yè)實現(xiàn)全面、可持續(xù)發(fā)展。

3.2.積極推行“任中審計”

離任審計是對領(lǐng)導(dǎo)人員在任職務(wù)期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行的審計評價與監(jiān)督，它并不局限于必須在離任時才能審計，先離后審、先審后離兩者的矛盾并不突出，在任中、任終都可審，有利于分解工作量，從而給予審計部門充足的時間來審查問題，降低離任審計風(fēng)險。相關(guān)部門可根據(jù)具體情況，在領(lǐng)導(dǎo)干部任職的適當(dāng)期間安排“任中審計”，內(nèi)部審計機構(gòu)也可根據(jù)委托，在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)分期實施經(jīng)濟責(zé)任審計。

3.3.將離任審計與常規(guī)審計相結(jié)合

內(nèi)部審計機構(gòu)在開展日常的內(nèi)部控制制度審計、專項審計、財務(wù)收支審計、等各類正常審計業(yè)務(wù)時，要注意對相關(guān)審計資料進行收集和保存，盡量做到一次審計滿足多種審計需要。在實施內(nèi)部離任審計時，要充分利用以往常規(guī)審計的成果，提高審計的工作效率。

4 結(jié)束語

離任審計并非僅僅是離任審計，而是涉及到嚴肅黨紀和法紀、建立健全企業(yè)約束監(jiān)督體制、深化企業(yè)改革等諸多方面的問題。離任審計的普遍推行需要群眾的支持，離任審計通過審查得出監(jiān)督及評價結(jié)果，從而為組織人力資源部門建立和完善公平、合理、公正的干部選拔和管理機制。離任審計是“權(quán)責(zé)”一致原則的貫徹執(zhí)行，是有效監(jiān)督職務(wù)權(quán)力的形式，是推進機構(gòu)改革的必不可少環(huán)節(jié)，是查處弄虛作假、貪污腐敗的有利武器。要想完善和健全內(nèi)部離任審計監(jiān)督機制，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和評價職能，避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的短期經(jīng)濟行為，就必須繼續(xù)推進政治體制改革，使經(jīng)濟體制改革與政治體制改革同步進行，以保證離任審計的質(zhì)量，達到“審而必究、審而必改、審而必用”，真正發(fā)揮內(nèi)部離任審汁的監(jiān)督作用。

參考文獻：

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