李宗堯

【摘 要】進入新時代，科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展、日益革新，新技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用更加必要，也更加普遍化。在新生活方式下，企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型不斷加速，企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中離不開科技創(chuàng)新、新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)的應(yīng)用。在大眾創(chuàng)業(yè)、 萬眾創(chuàng)新的市場經(jīng)濟中，高新技術(shù)企業(yè)也不例外，每年需投入一定比率的資金用以支持企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新。在研發(fā)過程中，研發(fā)項目預(yù)算編制、預(yù)算對項目成本的管控作用、預(yù)算管理水平的高低將影響到研發(fā)能力的提高及研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和核心競爭力，因此，高新技術(shù)企業(yè)就需要結(jié)合自身實際情況，加強研發(fā)項目的預(yù)算管理水平，提高企業(yè)的自主研發(fā)能力與科技創(chuàng)新能力，增強企業(yè)的核心競爭力，以實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。本文首先闡述了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的意義和作用，預(yù)算管理的步驟、方法和內(nèi)容，然后闡述了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算中容易出現(xiàn)的問題，最后為能提高高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目的預(yù)算管理水平，提出了高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)項目預(yù)算管理方面的合理化建議。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)項目；預(yù)算管理；建議

一、預(yù)算管理在高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目方面的相關(guān)理論概述

1.最新高新技術(shù)企業(yè)的定義

高新技術(shù)企業(yè)一般是指在重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍內(nèi)，通過企業(yè)對一種或多種高新技術(shù)及其產(chǎn)品的研究開發(fā)活動，取得科技創(chuàng)新，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新發(fā)明等技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動的企業(yè)，它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。

2.研發(fā)項目預(yù)算管理的特點

（1）復(fù)雜性。研發(fā)項目的研究開發(fā)活動是指，企業(yè)為獲得新技術(shù)、新知識，新產(chǎn)品、新服務(wù)，新工藝而進行的具有明確目標(biāo)的活動，所以研發(fā)項目研究活動比其它生產(chǎn)活動更具有不確定性，更難于掌控整個過程。研發(fā)項目在開發(fā)階段的不確定性因素有很多，項目研發(fā)時間的長短、各種人力資源、物料等生產(chǎn)要素消耗多少難以準(zhǔn)確的估算。研發(fā)項目技術(shù)的復(fù)雜性，環(huán)境的不可預(yù)測等相關(guān)因素決定了研發(fā)項目預(yù)算的復(fù)雜性。

（2）動態(tài)性。研發(fā)項目對應(yīng)的研發(fā)活動會隨著外部或內(nèi)部環(huán)境的變化而相應(yīng)變化。研發(fā)項目的目地是對現(xiàn)有領(lǐng)域更先進的創(chuàng)造性行為和對未知領(lǐng)域或前沿領(lǐng)域解決問題的一種探索。這決定了研發(fā)項目的預(yù)算要具有動態(tài)性、變動可調(diào)性管理，以達到對研發(fā)項目實施過程中的預(yù)算跟蹤控制、分析、合理修整，增強對研發(fā)項目不確定性的管控能力，提升研發(fā)項目的預(yù)算使用的效果，提高研發(fā)項目成果的轉(zhuǎn)化。

3.高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用達標(biāo)條件

目前新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)資格證書有效期為3年，到期前可申請復(fù)審，高新技術(shù)企業(yè)每年需按收入投入一定比率的自主研發(fā)費用，以達到高新技術(shù)企業(yè)關(guān)于研究開發(fā)費用的達標(biāo)要求。即高新技術(shù)企業(yè)年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應(yīng)符合如下要求：

（1）當(dāng)年銷售收入小于5000萬元（含），研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于5%；

（2）當(dāng)年銷售收入在5000萬元至2億元（含），研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于4%；

（3）當(dāng)年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于3%。

其中，在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的意義和作用

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算為高新技術(shù)企業(yè)特定時間內(nèi)研發(fā)活動中各種資源配置情況作出合理預(yù)算，明確了該研發(fā)項目在一定時間內(nèi)所消耗的人力、財力和物力等各項企業(yè)資源的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理能夠從多個方面有效提升高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目開展的效率與效果。

研發(fā)項目預(yù)算管理可以合理的分配企業(yè)的各種研發(fā)資源，并在必要時可以做一定量的調(diào)整，防止了各種研發(fā)資源的浪費。通過對研發(fā)項目的預(yù)算編制、研發(fā)項目預(yù)算的匯總，企業(yè)可以分析出研發(fā)部門對于資源在不同研發(fā)項目中的分配情況和具體研發(fā)工作內(nèi)容的安排，對研發(fā)資源利用不合理現(xiàn)象做出重新分配或調(diào)整，從而避免研發(fā)資源浪費的情況發(fā)生，保證了研發(fā)資源的使用效率。項目研發(fā)成果是高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展核心與關(guān)鍵，直接關(guān)系到企業(yè)未來的市場地位與競爭力，企業(yè)一般每年都會投入大量研發(fā)資金，如果企業(yè)的研發(fā)項目預(yù)算過程中出現(xiàn)問題，會給企業(yè)帶來較大的損失和影響。所以高新技術(shù)企業(yè)要想獲得健康生存與穩(wěn)定發(fā)展，就需要做好研發(fā)項目的預(yù)算理工作。

研發(fā)項目預(yù)算管理的作用是為研發(fā)項目活動在規(guī)定的時間內(nèi)的有序、高效開展提供人力、財務(wù)、物力等各種資源的保障和成本的管控，并通過有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的研發(fā)項目預(yù)算計劃、以及科學(xué)的預(yù)算跟蹤與控制以實現(xiàn)企業(yè)合理的研發(fā)項目預(yù)算管理的執(zhí)行，最終實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定可持續(xù)的良性發(fā)展。

三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的步驟、方法及內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目的預(yù)算要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略及年度目標(biāo)，年度總收入預(yù)算等，合理確定項目研發(fā)費用總額，并達到高新技術(shù)企業(yè)所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，使研發(fā)費用投入的方向與企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)一致，研發(fā)費用投入總額與年度總收入相匹配。

1.研發(fā)項目的確定

研發(fā)項目要從外部因素和內(nèi)部因素來綜合分析后確定。

外部因素主要考慮國家政策環(huán)境，企業(yè)行業(yè)情況、市場前景等因素，以確定研發(fā)項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，研發(fā)項目成果市場前景廣闊，研發(fā)領(lǐng)域為企業(yè)領(lǐng)先或處于優(yōu)勢地位?？紤]研發(fā)項目是否為國家鼓勵的高新技術(shù)行業(yè)，能獲得國家相關(guān)部門的資金支持，優(yōu)惠政策。

內(nèi)部因素主要考慮企業(yè)總體戰(zhàn)略，研發(fā)團隊的開發(fā)能力和管理能力，企業(yè)資金投入能力。項目研發(fā)活動是現(xiàn)代高新技術(shù)企業(yè)的生命力，核心競爭力，首先研發(fā)項目方向的確定要與企業(yè)總體戰(zhàn)略匹配。其次研發(fā)項目人員專業(yè)能力也直接關(guān)系到研發(fā)項目的成功與否，所以要綜合評價企業(yè)研發(fā)團隊的勝任能力，發(fā)展與其它高校、其它企業(yè)聯(lián)合開發(fā)、委托開發(fā)的協(xié)作關(guān)系。最后還要有企業(yè)研發(fā)資金的投入保障，使研發(fā)項目能順利開展。

2.研發(fā)項目預(yù)算編制管理

研發(fā)項目確定后，可根據(jù)項目總體投入研發(fā)人員情況、材料、設(shè)備及其它資源投入情況，項目期間及在獲得相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)后，確定研發(fā)項目預(yù)算編制的方法和內(nèi)容，結(jié)合稅法對研發(fā)費用的相關(guān)要求，按費用的類別進行預(yù)算編制、立項，并將企業(yè)審批后的預(yù)算、立項資料以正式文件的形式下發(fā)執(zhí)行。

3.研發(fā)項目預(yù)算管理的方法

按研發(fā)項目編制預(yù)算的起點劃分，可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算；按研發(fā)項目預(yù)算金額是否可調(diào)劃分，可分為固定研發(fā)項目預(yù)算和彈性研發(fā)項目預(yù)算；按研發(fā)項目預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算和滾動預(yù)算。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部、外部環(huán)境及相關(guān)因素選擇適合自已的預(yù)算編制方法。由于研發(fā)項目在研發(fā)過程中的復(fù)雜性、動態(tài)性，研發(fā)項目的預(yù)算應(yīng)通過彈性預(yù)算、滾動預(yù)算的方法來防范和應(yīng)對研發(fā)項目實施過程中的不確定性；對數(shù)量指標(biāo)不具有明顯相關(guān)性的研發(fā)費用預(yù)算宜采用固定預(yù)算編制。預(yù)算編制后，研發(fā)項目預(yù)算通常采用項目經(jīng)理負責(zé)制，專人負責(zé)，責(zé)權(quán)分明，有利于提高研發(fā)項目預(yù)算管理的效果。

4.研發(fā)項目預(yù)算的編制內(nèi)容

（1）人工費用。按直接從事研發(fā)項目人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用編制。如一人同時實施多個研發(fā)項目，則應(yīng)按一定的方法在研發(fā)項目間進行合理分配。

（2）直接投入費用。按研發(fā)項目直接消耗的材料費、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備費及制造費，開發(fā)產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)項目的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)項目的儀器、設(shè)備租賃費編制。

（3）折舊費用。按用于研發(fā)項目的儀器、設(shè)備的折舊費用編制。如同一臺設(shè)備同時使用于多個研發(fā)項目或研發(fā)和非研發(fā)項目之間，應(yīng)按一定的方法在研發(fā)項目之間進行合同分配。

（4）無形資產(chǎn)攤銷費用。按研發(fā)項目期間使用的做為公司無形資產(chǎn)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷費用編制。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計費、試驗費。按在研發(fā)項目過程中預(yù)計發(fā)生的研究開發(fā)新產(chǎn)品設(shè)計費、試驗費等編制。

（6）其他相關(guān)費用。在研發(fā)項目過程中發(fā)生的與研發(fā)項目有關(guān)的其它相關(guān)費用主要有技術(shù)圖書資料費、專家咨詢費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等編制。但此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

四、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算中容易出現(xiàn)的問題

1.企業(yè)對研發(fā)項目預(yù)算重視程度不夠

在實際工作中，企業(yè)部分管理人員不能充分認識到研發(fā)項目預(yù)算管理的意義及其作用，對研發(fā)項目預(yù)算管理的認識程度不夠。有的企業(yè)的研發(fā)項目活動，按部門多項目合并做預(yù)算，卻不按單個項目做預(yù)算，研發(fā)項目預(yù)算不清晰，不利于項目成本的控制與考核。有的企業(yè)研發(fā)項目先實施，成果完成或項目結(jié)束后參照研發(fā)項目實際費用編制預(yù)算，預(yù)算編制工作流于形式，起不到預(yù)算管理的作用。

2.預(yù)算管理組織體系不夠完善，缺乏研發(fā)項目預(yù)算管理制度

企業(yè)沒有成立專門預(yù)算管理組織，預(yù)算管理組織人員全部來自公司的財務(wù)部門。財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的編制、預(yù)算的跟蹤與執(zhí)行、分析等全部工作，預(yù)算管理組織體系不完善，預(yù)算所表達的信息量不足、數(shù)據(jù)來源不夠充分，在以后的預(yù)算執(zhí)行過程、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算檢查中常常會出現(xiàn)對預(yù)算數(shù)據(jù)、指標(biāo)沖突但又無法處理，導(dǎo)致預(yù)算管理只能停留在表面上、流于形式，起不到預(yù)算應(yīng)有的作用。

有些企業(yè)雖制訂了預(yù)算管理制度，但沒有專門關(guān)于研發(fā)項目預(yù)算管理部分的內(nèi)容。會導(dǎo)致研發(fā)項目預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不明確，編制過程中數(shù)據(jù)歸集口徑不一至，研發(fā)項目整體預(yù)算不能細化。在研發(fā)項目的復(fù)雜性、動態(tài)可變性、不確認定性等因素影響下，如沒有專門的研發(fā)項目預(yù)算管理制度，不利于研發(fā)項目的順利實施。

3.企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算信息管理環(huán)節(jié)薄弱

研發(fā)項目預(yù)算的編制需要項目的可行性分析、人員投入情況，材料費、設(shè)備投入情況，項目質(zhì)量、進度等與預(yù)算編制有關(guān)的信息，但有些高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)項目預(yù)算管理上缺乏統(tǒng)一完整的信息管理，與預(yù)算編制有關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息缺乏，不利于預(yù)算的合理編制。部分企業(yè)不能夠滿足對研發(fā)項目預(yù)算的信息化管理，不能對研發(fā)項目的立項、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、跟蹤與分析等進行信息化管理，導(dǎo)致預(yù)算的編制效率低，預(yù)算的執(zhí)行、跟蹤與分析滯后，嚴重影響了研發(fā)項目預(yù)算管理質(zhì)量，不利于研發(fā)項目的實施、考核、評價等管理工作。

五、完善高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的建議

1.正確認識預(yù)算管理對研發(fā)項目的重要性

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強對研發(fā)項目預(yù)算管理的重視程度，以戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃為基準(zhǔn)，編制研發(fā)費用預(yù)算的年度總計劃，在企業(yè)研發(fā)費用年度總計劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)行業(yè)的發(fā)展環(huán)境和企業(yè)的自身優(yōu)勢，合理確定研發(fā)方向，確定研發(fā)項目并按合適的方法編制出數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、資源投入合理的預(yù)算，使預(yù)算成為研發(fā)項目順利實施的重要管理方法，成為研發(fā)項目成本控制和考核的重要依據(jù)。重視對研發(fā)項目實施預(yù)算管理的整體觀念和創(chuàng)新性，發(fā)揮研發(fā)項目的最大的效益，做到研發(fā)項目短期目標(biāo)和長期目標(biāo)應(yīng)匹配，使預(yù)算管理在研發(fā)項目中產(chǎn)生有效的效果，提高研發(fā)項目預(yù)算的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)研發(fā)項目的市場效率最大化。

2.建立健全預(yù)算組織機構(gòu)體系，制訂研發(fā)項目預(yù)算管理制度

首先要建產(chǎn)健全企業(yè)預(yù)算組織機構(gòu)并制定相關(guān)職責(zé)，并在此基礎(chǔ)上建立和不斷完善研發(fā)項目預(yù)算管理制度，將研發(fā)項目預(yù)算納入企業(yè)的全面預(yù)算管理體系當(dāng)中。研發(fā)項目預(yù)算管理制度應(yīng)該根據(jù)研發(fā)部門機構(gòu)設(shè)置及其研發(fā)項目的特征，和對研發(fā)項目管理的總體要求來制訂，將研發(fā)項目預(yù)算的編制方法、內(nèi)容、審批、跟蹤執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、項目評價和考核各環(huán)節(jié)納入制度化，使研發(fā)項目預(yù)算制度程序化，使研發(fā)項目預(yù)算程序規(guī)范化。其次加強對研發(fā)項目預(yù)算的編制、審批的過程管理，使項目預(yù)算數(shù)據(jù)口徑一致，內(nèi)容齊全，金額準(zhǔn)確，工期合理等，加強對研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行的跟蹤與分析、監(jiān)管和控制，使項目預(yù)期目標(biāo)順利完成。

鑒于研發(fā)項目的復(fù)雜性、動態(tài)性等特點，研發(fā)項目預(yù)算組織體系和管理制度的規(guī)范將是一個逐步改進、不斷完善的過程。

3.加快企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算信息化建設(shè)，提高研發(fā)項目預(yù)算信息化管理水平

研發(fā)項目預(yù)算信息化程度的高低會影響研發(fā)項目預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，影響項目的實施進度、項目的成果。所以企業(yè)首先需要建立一套研發(fā)項目預(yù)算管理及核算的項目信息管理系統(tǒng)，在充分結(jié)合企業(yè)自已研發(fā)項目的特點、核算的要求等因素，將研發(fā)項目預(yù)算的內(nèi)容、預(yù)算審批、跟蹤執(zhí)行與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控等環(huán)節(jié)納入信息化管理，使研發(fā)項目預(yù)算走向程序化、規(guī)范化、信息化管理。其次合理設(shè)計研發(fā)項目預(yù)算信息管理系統(tǒng)中各子模塊的主要功能和內(nèi)容，便于對研發(fā)項目預(yù)算數(shù)據(jù)的查詢、跟蹤與分析，以實現(xiàn)對研發(fā)項目預(yù)算數(shù)據(jù)的查詢、匯總、對比和分析、調(diào)整、考核與評價的動態(tài)管理。最后研發(fā)項目預(yù)算信息化系統(tǒng)應(yīng)具有可擴展性，以便于適應(yīng)對研發(fā)項目管理的拓展和延伸。

實施研發(fā)項目預(yù)算信息化管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)研發(fā)項目間的橫向?qū)Ρ龋軌驅(qū)崿F(xiàn)研發(fā)項目預(yù)算數(shù)據(jù)與核算數(shù)據(jù)的快速對接與分析，實現(xiàn)實時對研發(fā)項目預(yù)算數(shù)據(jù)執(zhí)行情況的跟蹤與分析管理，提高研發(fā)項目預(yù)算管理水平和質(zhì)量。

六、結(jié)束語

在新時代、新生活方式下，在信息技術(shù)快速推動市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的背景下，預(yù)算管理對于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目的作用更加突出和重要，對提高企業(yè)的核心競爭力和資金的使用效率，實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有十分重要的意義。企業(yè)要以戰(zhàn)略目標(biāo)和產(chǎn)品為基礎(chǔ)，將預(yù)算管理工作延伸到研發(fā)項目實施過程的每一個環(huán)節(jié)，提高研發(fā)項目預(yù)算管理水平和研發(fā)質(zhì)量，實現(xiàn)研發(fā)項目的效果和產(chǎn)品成本的降低，在競爭的市場中獲得優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]方芹.高新技術(shù)企業(yè)動態(tài)研發(fā)預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].管理觀察，2017（25）：29-31.

[2]譚慧芳.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的預(yù)算管理[J].江蘇科技，2005（11）：38-39.

[3]鄭莉莉. 高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策[J]，財經(jīng)界，2017（14）：27-29.

[4]梁萊歆.企業(yè)研發(fā)預(yù)算管理：現(xiàn)狀·問題·出路[J].2007（10）：67-72.

[5]官小春，梁萊歆.高科技企業(yè)研發(fā)預(yù)算管理現(xiàn)狀透視[J].2012（09）：88-93.