◆張 建 ◆李 青 ◆張 輝

一、“營(yíng)改增”后構(gòu)建地方稅收保障體系的意義

1994年稅制改革后，營(yíng)業(yè)稅成為地方的主體稅種，在地方稅收收入中一直保持著最大的占比。1994年當(dāng)年?duì)I業(yè)稅占地方稅收收入的28%，2015年超過(guò)了30%。2016年5月我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”，盡管?chē)?guó)家調(diào)高了增值稅的地方分享比例，但短期內(nèi)仍然不能完全彌補(bǔ)地方因失去營(yíng)業(yè)稅而產(chǎn)生的收入損失，我國(guó)地方稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)面臨著較大挑戰(zhàn)。

“營(yíng)改增”后，地方稅收保障成為稅務(wù)部門(mén)工作的重中之重。一方面，現(xiàn)有的其他地方稅種因結(jié)構(gòu)分散、稅源零星，難以替代營(yíng)業(yè)稅主體稅種的功能，地方政府面臨著主體稅種的缺失。另一方面，稅種的變化對(duì)征管提出了新要求。隨著地方稅收征管的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的“以票控稅”手段失效。而且，征管對(duì)象從公司等法人實(shí)體為主轉(zhuǎn)向以分散的自然人為主，稅源監(jiān)控和納稅人管理的難度大幅增加。此外，土地財(cái)政作為第二財(cái)政的局面隨著宏觀經(jīng)濟(jì)和社會(huì)層面因素的變化不復(fù)存在，且在“降成本”的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下，地方的非稅收入將明顯減少，這使得當(dāng)前保障稅收收入、促進(jìn)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的重要性進(jìn)一步凸顯。

維護(hù)地方財(cái)稅收入的可持續(xù)性，迫切需要構(gòu)建稅收保障體系。財(cái)政是國(guó)家治理的重要基礎(chǔ)和支柱，稅收保障是國(guó)家治理活動(dòng)必不可少的組成部分?；谥卫淼慕嵌?，清晰界定地方稅收保障體系的內(nèi)涵，是構(gòu)建有效的地方稅收保障體系的重要前提。我們認(rèn)為，地方稅收保障體系是以實(shí)現(xiàn)地方稅收收入的應(yīng)收盡收、促進(jìn)納稅遵從為目標(biāo)，以立法機(jī)關(guān)通過(guò)的明確各方權(quán)利義務(wù)的法律為基礎(chǔ)，由稅務(wù)部門(mén)、相關(guān)政府部門(mén)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等多方組成治理主體，依托于信息手段而實(shí)施的“合作治稅”。它是一個(gè)由“依法治稅”“信息治稅”“合作治稅”三大子體系構(gòu)成的系統(tǒng)（參見(jiàn)下圖）。

稅收保障體系構(gòu)成圖

二、我國(guó)地方稅收保障工作的實(shí)踐

為促進(jìn)涉稅信息共享、建立全社會(huì)共同參與的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，全國(guó)很多地方都出臺(tái)了稅收保障法規(guī)。從2003年8月山東省頒布我國(guó)首部稅收保障地方性法規(guī)開(kāi)始，截至2017年12月，出臺(tái)此類(lèi)法規(guī)的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市已達(dá)20多個(gè)（參見(jiàn)下表）。

我國(guó)部分地區(qū)稅收保障規(guī)章或法規(guī)表

資料來(lái)源：根據(jù)相關(guān)資料整理。

各地稅收保障的法規(guī)主要包括稅收管理、稅收協(xié)助、稅收服務(wù)、稅收監(jiān)督和法律責(zé)任等五個(gè)方面的條款。就保障的宗旨而言，各地的保障法規(guī)都圍繞著加強(qiáng)和規(guī)范稅收征納行為，保障地方稅收“應(yīng)收盡收”以及保護(hù)納稅人的合法權(quán)益等方面展開(kāi)。從稅收保障的具體內(nèi)容來(lái)看，各地法規(guī)普遍強(qiáng)調(diào)稅收保障工作應(yīng)由各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)、單位積極落實(shí)。法規(guī)還明確提出各部門(mén)在稅收協(xié)助工作中應(yīng)承擔(dān)涉稅信息共享等責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)改善稅收服務(wù)、接受社會(huì)監(jiān)督等方面的義務(wù)。地方政府應(yīng)建立合理的稅收保障考核體系，對(duì)稅收保障的責(zé)任單位、部門(mén)進(jìn)行有效約束和適當(dāng)激勵(lì)。

三、我國(guó)地方稅收保障工作的經(jīng)驗(yàn)與不足

根據(jù)前文對(duì)地方稅收保障體系的定義，我們認(rèn)為，依法治稅、信息治稅、合作治稅構(gòu)成評(píng)價(jià)地方稅收保障工作成效的三個(gè)主要維度。從這三方面來(lái)看，各地一些共同做法為進(jìn)一步推進(jìn)稅收保障工作積累了有益經(jīng)驗(yàn)。

（一）地方稅收保障的有益做法

1.建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，落實(shí)保障

稅收保障工作的主要職責(zé)由稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)，但涉及政府其他各部門(mén)的支持與配合，更需要法律法規(guī)作為依據(jù)。然而，目前我國(guó)多數(shù)地區(qū)稅收保障的法律依據(jù)停留在地方部門(mén)規(guī)章的層次，法律效力不高，影響到稅收保障工作的效果。為了彌補(bǔ)這一不足，一些地方通過(guò)建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制來(lái)確保各部門(mén)對(duì)稅務(wù)部門(mén)工作的配合。如北京市、西安市、淮安市等地，建立了由市政府主導(dǎo)、稅務(wù)部門(mén)、其他政府部門(mén)參與的協(xié)調(diào)或保障聯(lián)動(dòng)機(jī)制，并在稅收保障的部門(mén)規(guī)章中明確規(guī)定由政府負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)地方稅費(fèi)征收保障工作，強(qiáng)化了地方政府在加強(qiáng)地方稅費(fèi)征繳工作中的領(lǐng)導(dǎo)作用。

2.建立激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)涉稅信息部門(mén)共享

為推動(dòng)落實(shí)政府部門(mén)之間的涉稅信息共享，不少地方建立了激勵(lì)機(jī)制。一方面，明確涉稅信息共享的部門(mén)權(quán)責(zé)，并實(shí)行獎(jiǎng)懲考核。例如，嘉興市在涉稅信息共享過(guò)程中，根據(jù)各部門(mén)的配合程度給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。市政府不僅會(huì)對(duì)未有效履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)的部門(mén)，采用扣減部門(mén)預(yù)算經(jīng)費(fèi)等方式進(jìn)行懲戒，還對(duì)在協(xié)稅護(hù)稅過(guò)程中積極表現(xiàn)的行為給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。寧夏除了對(duì)各職責(zé)部門(mén)在稅收協(xié)助過(guò)程中履職不力明確了處罰機(jī)制之外，還針對(duì)納稅人設(shè)立了違反稅收法律、法規(guī)行為的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在查實(shí)確實(shí)存在未依法納稅行為之后，會(huì)對(duì)舉報(bào)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。浙江和寧夏實(shí)行的獎(jiǎng)罰并用的做法，不僅能對(duì)消極、負(fù)面的行為起到約束作用，還能激發(fā)全社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的積極性?！半p管齊下”的激勵(lì)機(jī)制，顯著提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率，完善了當(dāng)?shù)氐亩愂毡Ｕ象w系。

另一方面，避免涉稅信息只向稅務(wù)機(jī)關(guān)“單向流動(dòng)”，增強(qiáng)各部門(mén)主動(dòng)“共享”的積極性。例如，無(wú)錫市地稅局與無(wú)錫農(nóng)商行、民生銀行等開(kāi)展稅銀合作，將涉稅信用信息作為銀行客戶(hù)征信管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要指標(biāo)。同時(shí)，與當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)信息共享，對(duì)于信用結(jié)果認(rèn)定為“非正常戶(hù)”狀態(tài)的企業(yè)，不辦理公司企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的設(shè)立、變更等登記事項(xiàng)。西安市地稅局依托車(chē)船稅征繳綜合管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了車(chē)輛先稅后檢。當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)交通管理部門(mén)可以通過(guò)該系統(tǒng)查詢(xún)車(chē)輛三年內(nèi)的車(chē)船稅繳納信息,對(duì)未履行納稅義務(wù)的,將不予辦理相關(guān)手續(xù)。

3.依托信息技術(shù)，精細(xì)化服務(wù)和嚴(yán)密監(jiān)控并舉

2010年青島市地稅局按行業(yè)、稅種實(shí)行了模塊化管理，將原來(lái)零散的信息集中化、系統(tǒng)化，準(zhǔn)確及時(shí)掌握了涉稅信息。并通過(guò)建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站、服務(wù)熱線(xiàn)等拉近與納稅人的距離，實(shí)行網(wǎng)上自行申報(bào)，推出身份認(rèn)證系統(tǒng)、電子繳稅、POS機(jī)刷卡辦稅方式等，節(jié)約了納稅人的辦稅時(shí)間。無(wú)錫市地稅局根據(jù)納稅人的涉稅信息和納稅信用體系的信息，開(kāi)發(fā)了包括信用登記、數(shù)據(jù)質(zhì)量、行政處罰、征管質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理等5大類(lèi)和24小類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)的納稅遵從評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)建立納稅遵從平臺(tái)，通過(guò)將納稅人各類(lèi)征管歷史存量和增量數(shù)據(jù)納入平臺(tái)，進(jìn)行納稅遵從度分析評(píng)價(jià)，對(duì)不同類(lèi)別納稅人提供差異化服務(wù)，實(shí)行分類(lèi)監(jiān)管。

（二）存在的主要問(wèn)題

盡管在實(shí)踐中積累了有益的經(jīng)驗(yàn)，但當(dāng)前的地方稅收保障工作在法律依據(jù)、保障主體的合作、信息治稅能力方面存在著明顯不足：

1.“依法治稅”的依據(jù)不足

目前地方稅收保障的政府規(guī)章和地方性法規(guī)都不是嚴(yán)格意義上的法律，當(dāng)協(xié)稅護(hù)稅過(guò)程中需要多個(gè)部門(mén)配合協(xié)作時(shí)，難以對(duì)責(zé)任部門(mén)形成有效的法律約束，從而影響到合作治稅的實(shí)際效果。此外，地方稅收保障會(huì)牽涉到一部分跨地征管問(wèn)題，需要以能夠協(xié)調(diào)和約束跨地區(qū)征管的法律統(tǒng)籌各地工作。在處理跨地區(qū)征稅問(wèn)題時(shí)，無(wú)法依據(jù)某一個(gè)地方的稅收保障法規(guī)來(lái)解決，需要全國(guó)性的法律法規(guī)進(jìn)行協(xié)調(diào)與約束。應(yīng)通過(guò)修訂《稅收征管法》，明確政府其他部門(mén)、金融機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)等有關(guān)主體的義務(wù)，為地方的稅收保障提供有效的法律依據(jù)。

2.“合作治稅”的交互機(jī)制不健全

首先，國(guó)地稅合作的深度不夠。盡管2015年頒布的《深化國(guó)稅地稅征管體制改革方案》明確了國(guó)地稅合作的主要任務(wù)，但在具體實(shí)施過(guò)程中，國(guó)地稅之間在服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合等很多方面還沒(méi)有完全達(dá)成共識(shí)，在納稅服務(wù)、稅收宣傳、稅務(wù)稽查方面常常出現(xiàn)各自各自為政的局面。尤其是國(guó)地稅雙方數(shù)據(jù)庫(kù)信息還未能完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)比對(duì)，地稅機(jī)關(guān)不能及時(shí)掌握共管戶(hù)涉稅信息，影響了征管質(zhì)效。此外，地稅部門(mén)“以票控稅”手段失效，更加需要與國(guó)稅部門(mén)建立及時(shí)的信息溝通機(jī)制。不過(guò)，隨著國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)合并工作的完成，這方面的問(wèn)題有可能會(huì)得到根本緩解。

其次，稅收保障主體之間合作的積極性不高。目前在各地區(qū)的稅收保障工作中，涉稅信息交互平臺(tái)建設(shè)一般由財(cái)政部門(mén)或者稅務(wù)部門(mén)牽頭，但財(cái)稅部門(mén)與其他部門(mén)行政級(jí)別相同，缺乏領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威，導(dǎo)致信息協(xié)調(diào)工作難以開(kāi)展。同時(shí)，有些部門(mén)片面地認(rèn)為地方稅收保障工作是為稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)，推行此項(xiàng)工作會(huì)增加自身的人力和物力成本，相關(guān)的配合工作也就流于形式。

3.“信息治稅”的專(zhuān)業(yè)能力有待提升

傳統(tǒng)的稅收管理模式下，納稅人辦稅流程煩瑣，稅務(wù)部門(mén)管理內(nèi)耗高，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”戰(zhàn)略的提出為有效提升稅收管理效率、提升納稅服務(wù)質(zhì)量指明了方向。依托于信息治稅手段，稅務(wù)部門(mén)可以精準(zhǔn)地識(shí)別納稅人的差別化、個(gè)性化需求，通過(guò)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)實(shí)施更加嚴(yán)密的準(zhǔn)確稅源監(jiān)控，并通過(guò)流程再造優(yōu)化內(nèi)部流程，提升部門(mén)工作的專(zhuān)業(yè)化和有效銜接，大幅度提高效率。

但從當(dāng)前來(lái)看，信息治稅的專(zhuān)業(yè)能力還有待提升。具體表現(xiàn)在：首先，依托于信息手段開(kāi)展的納稅服務(wù)還未能實(shí)現(xiàn)“始于納稅人需求，基于納稅人滿(mǎn)意，終于納稅人遵從”的目標(biāo)。盡管稅務(wù)部門(mén)積極通過(guò)微信、微博等新媒體手段提供納稅服務(wù)，但是不同類(lèi)型納稅人在納稅咨詢(xún)、政策提醒和納稅申報(bào)等方面存在差異，“一刀切”的征納流程使得稅務(wù)機(jī)關(guān)精準(zhǔn)識(shí)別納稅人的需求能力不足，難以滿(mǎn)足個(gè)性化的納稅服務(wù)。其次，稅源監(jiān)控有待進(jìn)一步加強(qiáng)。由于稅務(wù)部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)信息難以實(shí)現(xiàn)共享，導(dǎo)致了一部分稅源的流失。從稅源監(jiān)控的對(duì)象來(lái)看，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)度看重重點(diǎn)企業(yè)，對(duì)小規(guī)模納稅人監(jiān)控的力度不夠。此外，就目前稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作來(lái)看，整體上還處在探索階段，表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、應(yīng)對(duì)反饋的全流程監(jiān)控的能力不足。

四、建立健全地方稅收保障體系的建議

（一）“依法治稅”方面：鞏固法律基礎(chǔ)

1.結(jié)合實(shí)踐修訂《稅收征收管理法》

當(dāng)前我國(guó)各個(gè)地方出臺(tái)的地方稅收保障法規(guī)均以《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則作為法律依據(jù)。在全國(guó)性法律尚未修訂的情況下，采取地方性法規(guī)的方式解決法律缺位問(wèn)題，是現(xiàn)階段比較現(xiàn)實(shí)和有效的做法。然而，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)《稅收征收管理法》的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行修訂，為地方稅收保障提供全國(guó)性法律是十分必要的。國(guó)務(wù)院已將《稅收征收管理法》的修訂列入全面深化改革過(guò)程中急需完成的項(xiàng)目。因此，未來(lái)在修訂《稅收征收管理法》時(shí)，需要對(duì)涉及稅收保障的條款加以修訂、完善和補(bǔ)充，明確地方制定地方性法規(guī)的合法性和政府部門(mén)及各單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息和數(shù)據(jù)的義務(wù)，補(bǔ)充跨地區(qū)征管的協(xié)調(diào)機(jī)制、第三方的涉稅信息的披露，以及對(duì)違反稅收保障相應(yīng)法律條款的追責(zé)等方面的內(nèi)容。

2.賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)

我國(guó)的稅收立法權(quán)集中于全國(guó)人大，但考慮到各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)、稅源結(jié)構(gòu)和征管能力等方面存在差異，應(yīng)賦予地方一定的稅政管理權(quán)。2003年《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中就已經(jīng)提出，“在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)?！痹诋?dāng)前稅制改革中，地方在資源稅和環(huán)境保護(hù)稅方面獲得了一定的稅政管理權(quán)，如已有部分省份公布了該省具體資源品目征稅稅率。2018年實(shí)行的《環(huán)境保護(hù)稅法》第六條也規(guī)定，地方可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，在一定的稅額幅度內(nèi)確定和調(diào)整大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。借鑒這兩個(gè)稅種的稅政管理經(jīng)驗(yàn)，為了促進(jìn)地方主體稅種的形成，應(yīng)該考慮未來(lái)對(duì)地方賦予更多的稅政管理權(quán)。

（二）“合作治稅”方面：拓展并深化保障主體間的合作

1.拓展跨部門(mén)稅收合作

以“三證合一、一照一碼”改革為契機(jī)，擴(kuò)大與有關(guān)部門(mén)合作的范圍，實(shí)現(xiàn)信息共享、管理互助、信息互認(rèn)。將信息的“傳遞”轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒌摹肮蚕怼?，有助于稅收保障主體部門(mén)培養(yǎng)協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與政府有關(guān)部門(mén)，根據(jù)涉稅信息的性質(zhì)和稅收業(yè)務(wù)需求，在保障信息安全的前提下，確定信息傳遞的頻率和方式。各部門(mén)按照規(guī)定定期傳送涉稅信息，可以避免遇到問(wèn)題時(shí)才對(duì)相關(guān)部門(mén)提出數(shù)據(jù)需求的情況，提高工作效率。

2.規(guī)范中介服務(wù)，積動(dòng)推進(jìn)涉稅事務(wù)外包

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)級(jí)的方式，引導(dǎo)社會(huì)中介和外包服務(wù)快速發(fā)展。在市場(chǎng)化運(yùn)作基礎(chǔ)上，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)、正規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)的中介服務(wù)環(huán)境，積極引導(dǎo)培育涉稅中介機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)自愿委托、服務(wù)增值的社會(huì)化納稅服務(wù)格局。探索政府購(gòu)買(mǎi)涉稅服務(wù)，滿(mǎn)足個(gè)性化、專(zhuān)業(yè)化需求。建立稅務(wù)非執(zhí)法類(lèi)技術(shù)性、事務(wù)性工作服務(wù)外包的規(guī)范化管理制度，將稅務(wù)中介服務(wù)納入稅收征管體系。實(shí)行涉稅中介參與稅收非執(zhí)法類(lèi)、事務(wù)性工作的“準(zhǔn)入制度”，探索將涉稅培訓(xùn)、咨詢(xún)輔導(dǎo)、協(xié)調(diào)納稅爭(zhēng)議、鑒證審核等工作外包給有資質(zhì)的事務(wù)所或其他社會(huì)組織。

3.推動(dòng)稅企達(dá)成遵從合作協(xié)議

2011年7月國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》中首次提出稅收遵從協(xié)議。稅企之間簽訂稅收遵從協(xié)議，既是國(guó)際上對(duì)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)的通行做法，又可以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)探索優(yōu)化納稅服務(wù)、促進(jìn)納稅遵從和提升納稅人滿(mǎn)意度的積極方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，與企業(yè)就會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、稅款繳納、信息提供及重大事項(xiàng)報(bào)告、接受稅務(wù)檢查等涉稅事項(xiàng)和依法進(jìn)行稅務(wù)管理、提供涉稅業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、個(gè)性化納稅服務(wù)、保守企業(yè)商業(yè)秘密等管理服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商。

（三）“信息治稅”方面：持續(xù)提升服務(wù)和監(jiān)控能力

1.推動(dòng)分類(lèi)管理，提升納稅服務(wù)識(shí)別和響應(yīng)的精準(zhǔn)度

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以定期組織調(diào)研、座談等，并利用信息化手段，識(shí)別不同納稅人在辦稅過(guò)程中的需求，針對(duì)法人納稅人和自然人納稅人的特點(diǎn)，進(jìn)行分類(lèi)管理，提供差異化服務(wù)。對(duì)納稅信用較好或者規(guī)模較大的企業(yè)，可以建立綠色通道，快速響應(yīng)企業(yè)訴求。改善針對(duì)自然人納稅人的納稅服務(wù)，通過(guò)國(guó)地稅之間全國(guó)代征、全國(guó)通報(bào)等方式對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行流程再造，增加移動(dòng)端納稅服務(wù)的范圍和種類(lèi)，按照不同類(lèi)型納稅人的特點(diǎn)和需求，提供對(duì)應(yīng)納稅提醒和咨詢(xún)。

2.構(gòu)建并完善納稅信用體系

對(duì)分散在涉稅信息共享平臺(tái)和涉稅信用體系數(shù)據(jù)庫(kù)中的與納稅信用有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集處理，建立納稅信用電子檔案平臺(tái)，依托社會(huì)信用代碼制度，建立完善納稅信用檔案制度，以納稅人識(shí)別號(hào)為基準(zhǔn)，建立一戶(hù)一檔。強(qiáng)化納稅信用評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用，針對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人，采用分類(lèi)管理的辦法。對(duì)信用好的納稅人給予綠色通道、專(zhuān)人服務(wù)、定點(diǎn)聯(lián)系等優(yōu)質(zhì)服務(wù)，而對(duì)守信者和失信者，則可以借助“黑名單”的方式進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

3.探索并構(gòu)建納稅遵從評(píng)價(jià)體系

在納稅信用數(shù)據(jù)庫(kù)的基礎(chǔ)上，從納稅人信用等級(jí)、數(shù)據(jù)質(zhì)量、行政處罰、征管質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)方面建立納稅遵從評(píng)價(jià)指標(biāo)。開(kāi)展按行業(yè)、按地區(qū)、納稅人類(lèi)型以及總體的多層次遵從度評(píng)價(jià)，合理引導(dǎo)納稅人依法誠(chéng)信納稅。對(duì)于無(wú)知性的不遵從行為，通過(guò)加強(qiáng)稅收宣傳、優(yōu)化納稅服務(wù)等方式加以改善；對(duì)于故意性的不遵從行為，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)稽查并嚴(yán)格懲處等方式進(jìn)行有效約束。

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