曾蛟

[提要] 應(yīng)收賬款作為一個企業(yè)的流動資產(chǎn)，對企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。如果不進(jìn)行合理的管理控制將會直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)，甚至導(dǎo)致現(xiàn)金流枯竭。因此，如何在激烈的市場生存斗爭中尋求好的管理模式值得深究，應(yīng)收賬款管理也成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。本文通過對應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，根據(jù)存在的不足，提出對策，以加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理對策

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2018年4月2日

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

作為企業(yè)流動資產(chǎn)重要項目之一的應(yīng)收賬款，屬于企業(yè)短期債權(quán)。有一定數(shù)量的應(yīng)收賬款余額是合理的，但它必須適度，否則會導(dǎo)致企業(yè)管理的一系列困難。當(dāng)應(yīng)收賬款達(dá)到一定比例，既能夠擴(kuò)大銷售額、提升企業(yè)競爭力，也能擴(kuò)大收入從而提高市場占有率。如果賒銷占銷售收入的比例過高，必然會影響資金周轉(zhuǎn)，造成資金周轉(zhuǎn)困難。因此，合理的應(yīng)收賬款管理十分重要，使應(yīng)收賬款合理存在并有利于企業(yè)的發(fā)展和生存，這和企業(yè)的經(jīng)營息息相關(guān)，有必要做深入的分析。

隨著市場經(jīng)濟(jì)在我國的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競爭愈加激烈，各企業(yè)為了提高銷售額、擴(kuò)展市場業(yè)務(wù)，大多利用促銷、降價以及賒銷等方式來拓寬企業(yè)經(jīng)營，其中應(yīng)收賬款管理成為了當(dāng)下大部分企業(yè)都樂于采取的管理方式。因此，應(yīng)收賬款管理中存在的問題也成為目前企業(yè)經(jīng)營管理中的一個難以解決的困難，這些困難主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款余額呈現(xiàn)上升的趨勢。我國企業(yè)近年來應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀不容樂觀。據(jù)國家發(fā)改委統(tǒng)計顯示，截至2016年4月，我國東部地區(qū)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款同比上升，升幅最大的省份上升幅度甚至達(dá)到12.5%。與上年同期相比，東部地區(qū)的10個省份中，5個省份企業(yè)的應(yīng)收賬款余額增長比例呈現(xiàn)上升趨勢。據(jù)統(tǒng)計，截至2016年4月末，2015年已公布年報的2，775家非金融上市公司銷售收入同比增長17.56%，其中2，031家非金融上市公司銷售收入同比增長65.75%。這種上升趨勢已經(jīng)深刻影響到了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，導(dǎo)致企業(yè)資金嚴(yán)重短缺，制約了東部企業(yè)的經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重過大。據(jù)統(tǒng)計，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重已經(jīng)超過五成，因此企業(yè)應(yīng)收賬款余額的很大比例難以收回。目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占銷售收入的40%左右，總額近2億元，逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的25%。在我國，企業(yè)之間利用賒銷賒購導(dǎo)致的逾期應(yīng)收賬款的現(xiàn)象時而發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)平均壞賬率也迅速提升。據(jù)統(tǒng)計，目前我國中小企業(yè)平均信用銷售占比僅30%，然而平均壞賬率卻高達(dá)10%以上，平均逾期應(yīng)收賬款天數(shù)為90天，而在發(fā)達(dá)國家平均逾期應(yīng)收賬款天數(shù)僅為7天。據(jù)統(tǒng)計，上市公司年報中披露的數(shù)據(jù)顯示，應(yīng)收賬款在逾期半年以內(nèi)的回收率為55.3%，逾期一年以上的回收率降低為25.1%，而逾期兩年后的回收率僅為12.6%。

（三）管理者更加缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的企業(yè)壞賬率過高，應(yīng)收賬款逾期回收乏力導(dǎo)致催收成本過高。發(fā)達(dá)國家的企業(yè)壞賬率介于0.25%～0.5%之間，而我國的企業(yè)壞賬率達(dá)到9%左右，相差達(dá)到驚人的幾十倍。除此之外，與發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)管理層對應(yīng)收賬款管理的觀念仍然僅僅停留在部門范圍，缺乏先進(jìn)的管理觀念。甚至很多企業(yè)仍然認(rèn)為應(yīng)收賬款管理僅僅是財務(wù)部門的責(zé)任，而銷售部門僅關(guān)注銷售業(yè)績而不對逾期賬款的催賬責(zé)任負(fù)責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)由于銷售人員的業(yè)績需求而承擔(dān)壞賬損失。部分企業(yè)由于難以按時回收應(yīng)收賬款從而陷入財務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)經(jīng)營的正常運行。而由于財務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，沒有上市的企業(yè)財務(wù)報告往往不會對外披露，因此也無法收集具體應(yīng)收賬款統(tǒng)計資料。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策建議

（一）優(yōu)化信用等級管理方式。將信用等級分為5個級別，如表1所示。企業(yè)可以根據(jù)信用等級的不同，規(guī)定不同的合同還款期，等級越高合同規(guī)定的還款期限越寬松。等級過低的，則應(yīng)該拒絕對其賒銷，采取現(xiàn)金交易，待該企業(yè)信用等級提高了，再采取賒銷政策。（表1）

（二）促使銷售部門在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行賒銷，由審計部門監(jiān)督落實，杜絕銷售部經(jīng)理私自簽訂合同或與財務(wù)部勾結(jié)建立虛假應(yīng)收賬款從而挪用公款的情況發(fā)生。

開展業(yè)務(wù)的部門在銷售時要明確未來收款的責(zé)任，制定合理的獎勵與懲罰政策?？紤]計算提成時僅計算收回賬款部分的提成而不計算未收回部分的，這樣一來，即使銷售人員更換頻繁，也能保證新入職人員能夠有效交接并增強(qiáng)催款的效率;還可以使銷售人員銷售時考慮到賒銷款回收的風(fēng)險，增強(qiáng)銷售人員的風(fēng)險防范意識。避免一味的增加銷售量提高自己的利益而忽視企業(yè)的發(fā)展。

（三）及時更新客戶信用信息、應(yīng)收賬款賬齡等信息資料。即使企業(yè)設(shè)定非常嚴(yán)苛的信用銷售政策，但由于賒購企業(yè)無法保證其持續(xù)經(jīng)營的持久性，因此發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險是無法完全避免的。因此，要及時調(diào)整客戶的信用評級和信用額度，信用期內(nèi)的客戶信息及時更新，密切關(guān)注對方企業(yè)的財務(wù)狀況，如對方財務(wù)困難，及時行使法律手段，將損失降到最低。多次催收無果的情況發(fā)生時，應(yīng)立即禁止與對方進(jìn)行任何賒銷交易，并及時降低對方的信用等級。財務(wù)人員每月末應(yīng)編制一次應(yīng)收賬款賬齡分析表，并將分析結(jié)果傳達(dá)給銷售人員。

財務(wù)部門每個月對應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行評價：組織財務(wù)部與銷售部進(jìn)行對賬，保證賒銷業(yè)務(wù)信息記錄相符。每一季度財務(wù)部都與賒購單位進(jìn)行書面確認(rèn)，對于有差異的信息進(jìn)行分析并找出原因，依次進(jìn)行有效的處理。

（四）明確追款責(zé)任和制定獎勵政策。通過引入對應(yīng)收賬款回收情況的評價，按照應(yīng)收賬款的規(guī)模與回收率等指標(biāo)一起加入到銷售部門的績效考核當(dāng)中，使銷售部門關(guān)注的重點不僅僅在銷售的數(shù)額，讓他們意識到應(yīng)收賬款的回收對企業(yè)以及其自身來說都至關(guān)重要，如此一來便能讓企業(yè)對應(yīng)收賬款的催款壓力降低。

財務(wù)部制定改善合同管理和應(yīng)收賬款管理效率的內(nèi)部獎勵和懲罰措施。如果銷售人員不顧信用政策的要求從而給企業(yè)帶來經(jīng)營損失，將對其進(jìn)行相應(yīng)的處罰，嚴(yán)重時考察其行為是否需要負(fù)擔(dān)刑事責(zé)任。同時，財務(wù)部針對因不遵循應(yīng)收賬款管理條例而發(fā)生壞賬的銷售人員，制定必要的懲罰規(guī)定來減少其個人的福利。同時，對于能夠進(jìn)行有效催收應(yīng)收賬款的銷售人員，進(jìn)行獎勵并公告。

（五）建立科學(xué)有效的人性化催款機(jī)制。建立人性化的催款機(jī)制，規(guī)定銷售人員加對方單位交易人員的微信，構(gòu)建特殊的催款朋友圈，對信用期內(nèi)按特定頻率提示對方企業(yè)還款。同時，禮貌的發(fā)郵件提醒，并友善的電話催款。這樣能讓對方有所準(zhǔn)備，在控制現(xiàn)金流時能考慮到即將歸還我方的貨款。還可以在溝通的過程中了解交易商品的質(zhì)量問題，如此一來可以有針對性地改善商品質(zhì)量，使客戶更加滿意。這樣做的好處在于既與客戶保持良好的交流，又能讓客戶明白企業(yè)對應(yīng)收賬款事中管理的力度，讓客戶逾期付款的幾率降低，使企業(yè)可以按時拿到賒銷款;同時，也使客戶對合作企業(yè)更加滿意。

（六）對逾期應(yīng)收賬款管理的建議。發(fā)生逾期應(yīng)收賬款立即降低對方企業(yè)的信用等級，避免對方逾期的同時仍大量賒購我方商品。由于中小型企業(yè)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的人員較少，所以難以建立一個完整的部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。

如果應(yīng)收賬款以無追索權(quán)保理的形式賣給金融機(jī)構(gòu)，不僅可以獲得現(xiàn)金流，也可以避免企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一系列問題。與負(fù)責(zé)保理融資的企業(yè)合作，將應(yīng)收賬款變?yōu)榱鲃有宰罡叩默F(xiàn)金，從而提高企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)質(zhì)量。

相比應(yīng)收賬款保理融資成本和融資的投資回報，如果在保理企業(yè)獲得收入的同時將此筆收入用于投資，所獲得的收益大于用來保理融資所支付的費用，則該企業(yè)作為客戶的“貸款金融機(jī)構(gòu)”更適合企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)就可以采用保理融資的方式。如此一來可以縮短企業(yè)應(yīng)收賬款收款期限、降低了賣方的交易成本、提高了資金的周轉(zhuǎn)速度，同時提高人力使用效率，避免人工催收賬款的困難。

三、結(jié)語

本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行了敘述，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，制定合理的催收程序并及時更新客戶信息;催款責(zé)任要落實，誰簽訂的銷售合同就由誰來催收，將應(yīng)收賬款回收率作為銷售人員績效考核的一部分，培養(yǎng)員工對催收應(yīng)收賬款的熱情，提高銷售人員對信用銷售風(fēng)險的重視。希望這些建議對于企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理與控制方面能夠起到些許借鑒作用。

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