孫秀麗　時楊

摘要：隨著經濟社會的不斷發(fā)展與進步，多元化的企業(yè)類型，企業(yè)規(guī)模也在不斷的壯大以及經濟業(yè)務的繁多等眾多原因的影響，企業(yè)風險問題已經成為一個熱門話題。然而，作為企業(yè)內部的“監(jiān)控者”——內部審計人員，也存在著相應的風險問題。

關鍵詞：內部審計；人員風險；解決對策

一、企業(yè)內部審計的現狀

在現階段，從內部審計組織體系上看，我國內部審計已形成由政府審計、內部審計和社會審計構成的審計監(jiān)督評價體系。三種審計處于三足鼎立的關系，都不容忽視與小可。從具體而言，內部審計的變化歷程如下：

從20世紀80年代初，內部審計再次登上了歷史舞臺，我國的內部審計參考美國、德國和日本國家的審計工作，經過不斷總結與創(chuàng)新，我國現已形成了適合我國的審計工作體系。

我國已頒布了《中華人民共和國審計法》，并在內部審計人員方面，于2013年8月印發(fā)了《中國內部審計準則——內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。這些法律法規(guī)制度的發(fā)展，大大地為我國社會主義市場的健康發(fā)展和規(guī)范的前進做出了巨大的歷史貢獻。但是由于歷史和現實的種種原因，內部審計人員尚未普遍樹立良好的風險意識，則內部審計人員還存在著一定的風險。

二、企業(yè)內部審計人員存在的風險

（1）內部審計人員專業(yè)知識水平不足，經驗不足

內部審計人員是對企業(yè)的財務狀況、預算管理、單位領導的經濟責任、固定資產投資項目等業(yè)務的監(jiān)控與管理，所以對內部審計人員的專業(yè)水平、分析判斷能力、審計職業(yè)道德和經驗等方面都有較高的要求。但目前我國內部審計人員專業(yè)知識水平偏低和初入職審計人員經驗不足，內部審計人員不能適合新趨勢的需求，則直接導致審計風險的產生。

（2）存在內部審計人員違反職業(yè)道德的現象

內部審計人員在審計工作中有些至關重要的角色，同樣，內部審計人員的職業(yè)道德也直接影響了內審審計工作的工作質量和工作效率。內部審計人員要嚴格遵守其《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，堅持誠實守信原則、堅持客觀公平公正原則、堅持保密原則和堅持專業(yè)素質原則。如果內部審計人員違反職業(yè)道德原則，將給審計工作帶來莫大的審計風險。同時，也有一些內審審計人員更是憑借著多年的經驗在憑著經驗從事著內部審計工作，使得內部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內部審計人員職業(yè)道德的質量。

（3）內部審計工作不足夠重視，內部審計工作難以實施

內部審計需要根據具體的審計計劃而制定的審計方案開始實施審計工作，但是內部審計很可能涉及到各個部門，需要各個部門給予協調與配合。但是內部審計人員在部分單位職位較低、地位偏低或領導不受重視，審計計劃不能有效全面的實施，審計工作也不能夠得到重視，使得無法開展內部審計工作，難以實現自身價值，將會直接影響內部審計人員的工作的熱情與積極性，更加會影響審計工作的質量，直接導致審計風險的產生。

三、企業(yè)內部審計人員風險問題的應對策略

（1）加強內部審計人員的專業(yè)培訓

一方面，作為現代企業(yè)內部審計人員，將涉及多個領域的專業(yè)內容，如會計、稅法、法律法規(guī)、經濟學等等，再加現代的計算機軟件的應用；而且現在的法律制度的不斷改革，需要不斷的學習使之與時俱進；還需要具有良好的思維能力和溝通表達能力等一系列綜合能力。對于企業(yè)而言，加強內部審計人員的培訓，更大發(fā)揮內審審計人員的價值，使得內部審計的整體工作質量有所提高，使企業(yè)帶來更大的效率和收益。

另一方面，企業(yè)也應該加強對內部審計人員的考核。首先，在選定內部人員時，企業(yè)要明確內部審計人員的聘用條件和資格條件等；其次，企業(yè)需要對內部審計人員制定定期和不定期的考核。以保證企業(yè)的內部審計人員綜合能力能夠得到提高，審計質量有所保障。

（2）在審計工作過程中，初入職人員向審計組長報備

在審計工作過程中，初入職人員及時向審計組長報備，將直接提高工作質量。第一，將對初入職人員進行有效的監(jiān)督與監(jiān)控，能夠及時發(fā)現審計工作過程中的疏忽與遺漏，將會及時給予糾正和改正；第二，將對初入職人員的工作進度進行監(jiān)督，將發(fā)現審計工作中的不足，愈加提示。第三，能夠更加快速的讓審計組長了解初入職人員的工作態(tài)度、工作責任感和工作經驗，方便以后合理的安排審計工作的部署，有效的規(guī)避審計風險。

（3）設置獨立的內部審計組織體質

要保證內部審計工作的獨立性，要設置獨立的內部審計體系。有以下幾種方式，第一，集團總部下屬監(jiān)督機制直接設置內部審計總協調機構； 第二，在企業(yè)股東大會下設立監(jiān)事會；第三，在企業(yè)董事會下設立審計委員會； 第四，在企業(yè)總經理下設立內部審計部。這將保證內部審計人員的獨立性，能夠直接與主管領導匯報，保證信息的完整和真實，使得內部審計風險能夠及時反應，及時改正，從而避免企業(yè)風險的產生。

（4）制定企業(yè)內部審計流程和制度

長春財經學院劉占雙院長授課時曾說“制度管理人，流程管理事”。內部審計工作制定合理的制度和流程，將會給內部審計工作營造一良好的內部環(huán)境，內部審計人員的企業(yè)內部信息與溝通更加暢通，內部審計人員的監(jiān)督作用更加有效，內部審計活動能夠得到大家的支持與配合，使得企業(yè)的內部審計工作更加清晰明了，權責分明。

在制定內部審計制度和流程時，要真正做到制度和流程與內部審計工作的實際相結合。同時，要明確內部審計的性質、地位，保證內部審計人員的合理身份，使內部審計工作有法可依，審計人員有章可循。

在21世紀的新時代下，我們國家的企業(yè)想要長治久安的發(fā)展，必然要不斷的發(fā)現企業(yè)風險問題和解決企業(yè)風險問題之間，這才會讓企業(yè)的各項工作的良好運行，才能使得企業(yè)長久、健康的發(fā)展下去。

參考文獻：

[1] 李道乾：淺談內部審計人員必須具備的素質（J）， 2014.10.18

[2] 劉社兵：內部審計人員履職風險及其控制， 2013.11.22

[3] 易育林：當前企業(yè)內部審計存在的問題及其對策（J），湖南冶金職業(yè)技術學院學報，2005年第4期

作者簡介：

孫秀麗，長春財經學院會計學院1502班，1996年9月出生，女，漢族，大學本科學歷。

指導老師：時楊