李榮

摘要：我國事業(yè)單位內(nèi)部控制工作在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布以來取得了顯著的效果，而如何提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，是事業(yè)單位當前發(fā)展過程中急需解決的問題。在本文的研究過程中，闡述了事業(yè)單位運用內(nèi)部控制的運行情況，并提出了相關的策略建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；策略；分析

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體情況分析

在當前的發(fā)展過程中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制開始薄弱，雖然近些年事業(yè)單位在內(nèi)控方面取得了一系列的成就，但是在具體的細節(jié)實施方面仍舊存在著諸多問題。

（一）收支業(yè)務

雖然事業(yè)單位的整體控制目標能夠較好的實現(xiàn)，特別是在票據(jù)印章管理方面，能夠予以較好的控制，但是在資金支付是否符合規(guī)范、報銷單據(jù)審核是否符合規(guī)定等方面仍舊需要進一步的改善。

針對事業(yè)單位自身，政府撥款為其提供了經(jīng)費，所以，從內(nèi)部控制的要求角度出發(fā)，事業(yè)單位在內(nèi)部控制中所要面臨的重點問題就是經(jīng)費來源這一問題?，F(xiàn)階段，中央正在推行作風建設，因此事業(yè)單位的“三公支出”也自然成為了社會所關注的熱點問題以及重點問題。從事業(yè)單位的特點出發(fā)，我國政府在內(nèi)部控制方面實施了較為嚴格的規(guī)章制度，例如，事業(yè)單位要按照相關的規(guī)定對政府的非稅收入進行征收，要根據(jù)相關的規(guī)定開具財政的專用票據(jù)，從而保證票據(jù)和款據(jù)具有一致性，實現(xiàn)收繳分離。事業(yè)單位在對各項財政專款進行征收后，要及時將其上繳給國庫，不應私自占有、截留或者是挪用。除此之外，事業(yè)單位還要對當前所運行的支出審批手續(xù)進行完善，對經(jīng)費支出的內(nèi)部控制措施進行建立，對各個環(huán)節(jié)所涉及到的審批人以及責任主體進行明確，保證責任到人，保證審批人能夠在允許的范圍內(nèi)開展相關的活動。

（二）政府采購

事業(yè)單位的經(jīng)費支出主要是通過政府采購方式進行的，故而，政府采購同樣受到了社會各界的重視。在事業(yè)單位的逐漸發(fā)展中，政府加大了對其的資金投入，而這也就決定了政府加大了對事業(yè)單位各個環(huán)節(jié)的操作可能性。通常情況下，政府的采購環(huán)節(jié)極易出現(xiàn)執(zhí)行問題以及監(jiān)督問題等，而這就導致了政府資金出現(xiàn)了極大的浪費，最終降低了社會公共服務的資金使用率。

（三）資產(chǎn)管理

事業(yè)單位整體的資產(chǎn)管理雖然較好，但是卻無法對資產(chǎn)進行高效的利用，存在著較為嚴重的閑置浪費問題。事業(yè)在單位在長期的發(fā)展過程中，積累了大量的有形財產(chǎn)和無形財產(chǎn)，在國民經(jīng)濟中占有著較大的比重，發(fā)揮著一定的作用，其一方面保證了各個機構(gòu)的有效運行，一方面又為社會責任的履行提供了強有力的支持。在內(nèi)部控制的管理工作中，資產(chǎn)管理作為其重要組成部分，發(fā)揮著不容小覷的作用，因此就需要通過資產(chǎn)管理等形式，保證國有資產(chǎn)的安全性以及完整性。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

在當前內(nèi)外部環(huán)境不斷變化的背景之下，事業(yè)單位要立足于自身職責的基礎，結(jié)合當前的實際工作，對內(nèi)部控制的范圍進行擴大，對內(nèi)部控制的措施進行優(yōu)化，從而保證事業(yè)單位的綜合管理水平得以提高。

（一）信息化手段落實內(nèi)部控制執(zhí)行

要想實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性就必須保證內(nèi)部控制制度的完善性，并保證其能夠充分的執(zhí)行。立足于當前內(nèi)部控制制度的基礎，保證內(nèi)部控制的重點得以落實，使得內(nèi)部控制能夠符合單位的實際發(fā)展情況。對信息化手段進行充分有效的利用，將內(nèi)部控制貫穿在事業(yè)單位的整個流程中，對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行有效的控制，實現(xiàn)自動化控制、實時化控制以及常態(tài)化控制，保證信息化手段落實內(nèi)部控制執(zhí)行，在一定程度上降低人為因素對內(nèi)部控制的影響，最終實現(xiàn)事業(yè)單位“人治”管理到“法治”管理的有機過渡。

（二）事業(yè)單位各個部門之間的有效配合

事業(yè)單位所實行的內(nèi)部控制具有一定的復雜性和系統(tǒng)性，雖然具有關鍵性的業(yè)務有了專門的部門進行管理，但是仍舊需要各個部門之間的有效配合。事業(yè)單位的各個人員都要保持思想的統(tǒng)一，在不斷的發(fā)展過程中積極學習，提高自身的認識，在實際工作的過程中積極的溝通和交流，做好自己的本職工作。與此同時，事業(yè)單位在日常的工作中，要樹立全局統(tǒng)一的思想，對各個人員進行思想教育工作，從而使得內(nèi)部控制工作組的作用得以充分的發(fā)揮，使得各個人員都能了解內(nèi)部控制，最終為內(nèi)部控制的開展奠定堅實的基礎。

（三）充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作仍舊處在不斷發(fā)展的階段，因此在實施內(nèi)部控制的過程中，可以開展各項專項檢查活動，將內(nèi)部控制制度的建設工作以及實施工作給予重點的督查，從而使得內(nèi)部審查機構(gòu)的監(jiān)督作用得以發(fā)揮。另外，還可以對外力進行適當?shù)慕柚?，例如制定政策的專家和團隊，憑借其權(quán)威性的理論以及豐富性的實務經(jīng)驗，來保障內(nèi)部控制體系的建設以及實施。

三、結(jié)語

在最近幾年的發(fā)展過程中，我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設方面取得了一定的成就，同時，作為內(nèi)部控制的一個重要構(gòu)成，內(nèi)部控制在事業(yè)單位的管理方面以及效益的提升等方面都起到了積極的作用。

參考文獻：

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（作者單位：青海省農(nóng)牧廳會計委派中心）