徐燕妮

摘要：隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈，不斷變化的經(jīng)濟體制下，企業(yè)要怎樣才能在此種大形勢下立足、發(fā)展？本文就當(dāng)前經(jīng)濟狀況和企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)的現(xiàn)狀進行討論，分析了當(dāng)前企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在的問題與漏洞，提出關(guān)于加強財會內(nèi)控監(jiān)督機制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財會；內(nèi)控監(jiān)督制度；措施

內(nèi)控制度是企業(yè)為了保證資產(chǎn)完整，利用企業(yè)內(nèi)部分工，使各部門相互牽制、聯(lián)系，從而對職能進行控制監(jiān)督，形成一整套完備、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管體系。企業(yè)財會內(nèi)控制度的產(chǎn)生有利于公司確保會計信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，有效控制企業(yè)經(jīng)濟活動。每個企業(yè)都要以國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，制定出適合自己公司的，行之有效的財會監(jiān)督制度，確保企業(yè)財產(chǎn)安全，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升企業(yè)綜合競爭力。

一、當(dāng)前階段企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在的漏洞

（一）內(nèi)控體系存在漏洞

許多企業(yè)的內(nèi)控體系都是“名存實亡”，其內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、完善，存在許多制度漏洞；其次，企業(yè)在內(nèi)控過程中執(zhí)行力不足，只能做到“紙上談兵”，真正的措施往往無法施行；再次，企業(yè)部門不能“未雨綢繆”，更注重一項活動的事后控制，為企業(yè)的活動經(jīng)營帶來了極大的風(fēng)險。

（二）職員綜合素質(zhì)不夠

目前仍有很多企業(yè)對會計的招收不夠規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，大部分企業(yè)存在會計人員專業(yè)水平低下，職業(yè)素質(zhì)不高，甚至法律意識淡薄，易發(fā)生編造虛假會計信息，甚至挪用公產(chǎn)等犯罪行為。這種情況存在是對財會內(nèi)控制度的嚴(yán)重打擊，大大削減了企業(yè)對財會部門的監(jiān)管力度。

（三）企業(yè)管理方式存在問題

我國許多企業(yè)仍存在“一言堂”現(xiàn)象，大大小小的監(jiān)管部門、監(jiān)管制度形同虛設(shè)，內(nèi)控制度的監(jiān)管力完全發(fā)揮不出來。有的企業(yè)對財會部門的監(jiān)管并不合理，或干預(yù)過度，造成財會部門結(jié)構(gòu)混亂，財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督發(fā)揮不出作用，影響企業(yè)的正常運營；或?qū)ω敃块T的重要性認(rèn)識不足，過于下放權(quán)力，極易滋生財會職員違法亂紀(jì)的行為；或有領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)之便，惡意篡改會計信息，編造虛假會計報表，為企業(yè)帶來極大損失的同時也將接受法律的制裁。

（四）內(nèi)部審計職能喪失

我國許多的審計部門都是依傍財會部門而生的，相當(dāng)于財會部門的附屬部門，缺乏足夠的獨立性和話語權(quán)，這樣的審計部門存在的意義并不大，有些企業(yè)甚至只由管理者代替審計部門的相關(guān)職責(zé)。企業(yè)對審計部門重視度不夠，相關(guān)工作人員職業(yè)能力不強，職業(yè)意識淺薄，都為審計工作帶來了極大難題。

（五）企業(yè)缺乏向心力

我國的許多企業(yè)都缺乏健康向上的企業(yè)文化，這種文化力量的缺失也會影響財會內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。一個企業(yè)的文化，是重要的精神資產(chǎn)，是員工凝聚力的表現(xiàn)，企業(yè)文化會在一定程度上影響員工的行為思想，帶動良好的工作風(fēng)氣，規(guī)范員工行為，幫助企業(yè)財會內(nèi)控制度發(fā)揮作用。

二、完善企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的措施

（一）完善財會內(nèi)控制度

我國當(dāng)前的許多企業(yè)財會內(nèi)控機制都存在漏洞，導(dǎo)致了很多管理方面的問題，影響企業(yè)財會部門職責(zé)的落實。針對當(dāng)前狀況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略，制定符合自身狀況的控制機制，嚴(yán)格規(guī)范自身行為，首要確保企業(yè)財產(chǎn)的穩(wěn)定；規(guī)范企業(yè)各部門職能，對各部門做嚴(yán)格細致的劃分，確立行之有效的工作章程，保證各部門相互聯(lián)系又相互牽制；提高對財會內(nèi)控的重視，切實將財會監(jiān)督制度落實到每一個職員身上，每一處細節(jié)上，相關(guān)部門要盡快確立有效的管理監(jiān)督機制，為內(nèi)控制度的執(zhí)行鋪平道路。

（二）加強財務(wù)人員整體素質(zhì)

一個企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督制度的實行狀況取決于財會工作者的職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，因此，企業(yè)必須重視對財會工作者的培養(yǎng)、篩選。其中，要尤其注重實力財會工作者的素質(zhì)教育，只有財會工作者從心里做到遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，才能算是從根本上杜絕人為內(nèi)控失效的發(fā)生。同時，企業(yè)要時刻關(guān)注最新的法律法規(guī)，加強對財會工作者的職業(yè)技能培訓(xùn)，提高財會工作者的專業(yè)水平，使他們能熟練掌握會計制度和會計專業(yè)知識。財會部門的根本在于財會工作者，只有不斷提高財會工作者的綜合素質(zhì)，加強對財會工作者的監(jiān)督和規(guī)范，才能做好財會內(nèi)控機制的落實。

（三）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，要求對企業(yè)經(jīng)營者、管理者的權(quán)利以及權(quán)利使用過程進行監(jiān)督，各階層需要明確自己的職責(zé)以及職責(zé)范圍，需要嚴(yán)格按照監(jiān)督制度履行職責(zé)；其次，需要對高級管理階層做到實時有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的運行，財會機構(gòu)的作用發(fā)揮符合國家相關(guān)法律法規(guī)

（四）完善內(nèi)部審計制度

大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計部門都不能有效的發(fā)揮作用，這也和當(dāng)前內(nèi)部審計制度的不規(guī)范有關(guān)系，缺乏審計部門的有效監(jiān)督，各部門各自為政，制度混亂，對企業(yè)的發(fā)展非常不利。

內(nèi)部審計部門要保證其獨立性，不在任何部門的管理下，擁有足夠的話語權(quán)和監(jiān)管權(quán)力，保證對財會監(jiān)督的公平、公正性；內(nèi)部審計部門要對公司活動經(jīng)營的全過程都實行監(jiān)管，做好風(fēng)險控制，及時找出各環(huán)節(jié)的問題，維護企業(yè)金融安全。

三、總結(jié)語

綜上所述，完善當(dāng)前企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)管制度，對企業(yè)實行有效的監(jiān)督、監(jiān)管，已經(jīng)是大勢所趨，我們需要將監(jiān)管制度落到實處，完善財會內(nèi)控監(jiān)管制度，使其真正發(fā)揮作用，做好企業(yè)的監(jiān)管，各部門的規(guī)劃，提高職員整體水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效率，增強企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻：

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[2]高峰.企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的問題與對策[J].中華民居，2012（03）.

（作者單位：濟南市公共交通總公司）