【摘 要】 稅收風(fēng)險管理隨著時代的發(fā)展愈發(fā)重要，但我國的稅收風(fēng)險管理水平當(dāng)前還處在探索階段，在認(rèn)識理念、運(yùn)行機(jī)制和體制建設(shè)等方面需要不斷地完善。本文以稅收風(fēng)險管理為線索，梳理了我國江蘇、遼寧省地稅和澳大利亞和荷蘭的稅收風(fēng)險管理的經(jīng)驗，然后對其做出簡要評述，最后就我國的稅收風(fēng)險管理提出建議。

【關(guān)鍵詞】 稅收風(fēng)險管理 風(fēng)險識別 風(fēng)險應(yīng)對

一、稅收風(fēng)險管理的概念

稅收風(fēng)險管理既是風(fēng)險管理的一個重要組成部分，也是稅收管理的一種新的模式，是根據(jù)風(fēng)險管理理論，來建立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的稅收風(fēng)險管理體系，判斷出已經(jīng)存在的和潛在預(yù)期的風(fēng)險，并對其進(jìn)行有效地控制，從事后應(yīng)對變?yōu)槭虑邦A(yù)警，以最大程度的降低風(fēng)險。通過對稅收風(fēng)險進(jìn)行成因分析，以及可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行預(yù)判，提高征管效率，降低征管成本，減少稅收流失，有效提高納稅人的納稅遵從度。

二、我國稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀

2002年國家稅務(wù)總局首次正式提出稅收風(fēng)險管理的理念，標(biāo)志著在我國稅收領(lǐng)域?qū)嵤╋L(fēng)險管理的開始。2009年，國家稅務(wù)總局發(fā)布了全國稅收工作要點，提出要求要研究如何降低稅收執(zhí)法風(fēng)險和關(guān)注大企業(yè)的涉稅內(nèi)控和風(fēng)險評價機(jī)制。5月，發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，標(biāo)志著稅務(wù)系統(tǒng)對風(fēng)險管理開始從理論走向?qū)嵺`的新階段。

（一）江蘇省地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀

江蘇地稅自2011年以來先后制定出臺了一系列規(guī)范性文件，逐步構(gòu)建和完善了風(fēng)險管理流程和規(guī)范，明確了風(fēng)險管理的職責(zé)和重點。1、首要任務(wù)就是確立稅收風(fēng)險管理目標(biāo)。2、構(gòu)建了稅收風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)，實施稅收風(fēng)險管理以來，單獨(dú)設(shè)立納稅服務(wù)局，負(fù)責(zé)低等風(fēng)險的應(yīng)對；取消了稅源管理分局，增加了基礎(chǔ)管理分局，新設(shè)風(fēng)險監(jiān)控局，主要負(fù)責(zé)識別和推送風(fēng)險等；新增了數(shù)據(jù)管理部門，負(fù)責(zé)采集、加工數(shù)據(jù)。3、建立了稅收風(fēng)險管理的相關(guān)制度，發(fā)布了《江蘇省地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險管理暫行辦法》，明確了風(fēng)險管理的流程及各職能部門的相關(guān)職責(zé)。 還出臺了相關(guān)文件對稅源的風(fēng)險等級進(jìn)行了劃分。

（二）遼寧省地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀

遼寧省地稅系統(tǒng)在 2013 年確立了 “整體推進(jìn)、重點突破、分步實施”的稅收風(fēng)險管理的要求，并全面啟動了推進(jìn)建設(shè)稅收風(fēng)險管理平臺的工作，嘗試性實施了創(chuàng)新的稅收征管模式，信息化與稅務(wù)管理結(jié)合，全力提高納稅人的遵從度。1、立足于解決現(xiàn)實稅收征管中的問題，成功在全省范圍內(nèi)構(gòu)建了以風(fēng)險管理為核心的稅源管理聯(lián)動機(jī)制。2、在完善現(xiàn)有的稅收管理軟件的基礎(chǔ)上開發(fā)了稅收風(fēng)險監(jiān)控平臺和數(shù)據(jù)質(zhì)量管理平臺，對重點稅源財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析比對，很好的實踐了稅收風(fēng)險管理。 3、遼寧省地稅局打破常規(guī)，通過實施分級分類檢查，從多個層面展開對稅收流失的追繳。積極收集不同地區(qū)的數(shù)據(jù)和典型案例，形成了大企業(yè)通用稅收風(fēng)險特征庫。 并與省國稅聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于稅收遵從協(xié)議企業(yè)涉稅訴求系列管理辦法。

三、國外稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）澳大利亞： 主要理念首先是規(guī)范化和法治與公正，這是進(jìn)行稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，同時又強(qiáng)調(diào)稅企合作互信的理念， 強(qiáng)調(diào)要增加稅局和企業(yè)之間的信任度和和諧，從而提高納稅遵從。同時重視對納稅人進(jìn)行分類管理，針對不同風(fēng)險的納稅人采取不同的限制管理措施，從而做到稅收征管的低成本高效率。主要措施分為兩類： 首先是廣泛適用的服務(wù)和預(yù)防性管理措施，主要通過提供申報前遵從產(chǎn)品來落實。 然后是僅針對風(fēng)險較高企業(yè)的糾正性管理措施，首先要進(jìn)行個案選擇并對其風(fēng)險進(jìn)行分析然后進(jìn)行稅務(wù)審查待結(jié)束后進(jìn)行稅務(wù)審計。

（二）荷蘭： 注重研究納稅人的心理、從互惠、盲從等多個方面來考慮和影響納稅人的行為，促使其自愿提高納稅遵從。 大數(shù)據(jù)使用特點是十分重視數(shù)據(jù)獲取途徑的多樣性，尤其很好的利用了其他部門數(shù)據(jù)和國際數(shù)據(jù)。 再者將稅務(wù)信息化和人工經(jīng)驗判斷相融合，有效提高了稅收風(fēng)險判斷準(zhǔn)確率和處理效率。還建立了稅收風(fēng)險分析與管理的數(shù)據(jù)庫和專業(yè)的人才庫，投入大量人力財力在培養(yǎng)專業(yè)人才上，并且注重從稅收實踐中總結(jié)提煉出風(fēng)險預(yù)警的指標(biāo)。

四、國外稅收風(fēng)險管理經(jīng)驗對我國的啟示

1、加強(qiáng)稅收風(fēng)險的立法工作： 要用法律法規(guī)的形式進(jìn)一步明確稅收風(fēng)險管理的各要素，加強(qiáng)第三方信息采集機(jī)制的立法，要求其他涉稅信息部門定期向稅務(wù)部門更新提供信息，為稅收風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支持。

2、要形成提早預(yù)防的理念，注意到心理學(xué)對納稅人的不同行為的影響： 將關(guān)注點從我們現(xiàn)在注重的如何“應(yīng)對”轉(zhuǎn)移到“事前”，來研究納稅人的心理，注重事前管理，建立起事前預(yù)防的重要性意識。

3、要建立健全稅收風(fēng)險管理部門：我國當(dāng)前很多稅務(wù)機(jī)關(guān)要么沒有設(shè)立專門的稅收風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，要么就是設(shè)立了管理機(jī)構(gòu)但是職責(zé)并沒有明確，所以我國當(dāng)務(wù)之急是要建立專業(yè)化的稅收風(fēng)險管理部門，明晰職責(zé)劃分和協(xié)作。

4、要把稅務(wù)專業(yè)人才隊伍的建設(shè)提到議程上來： 我國不止要學(xué)習(xí)國外的及時更新硬件和數(shù)據(jù)收集途徑的多樣化，還要注重培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才和營造良好外部人才環(huán)境。

5、完善風(fēng)險管理信息化體系：對我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，忽視了和企業(yè)建立良好的稅企關(guān)系，因此我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)更加深入的了解企業(yè)的運(yùn)作模式流程，加強(qiáng)與企業(yè)的溝通交流，有意識的與企業(yè)建立良好的稅企關(guān)系，同時減少征納雙方信息不對稱的問題。

作者簡介：梁淑芳（1994—），女，瑤族，湖南懷化市人，稅務(wù)專業(yè)碩士，單位：云南財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)專碩，研究方向：稅務(wù)。