朱宏宇 李舒 李倫

【摘 要】面對(duì)擴(kuò)大金融開(kāi)放的挑戰(zhàn)國(guó)有商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部控制切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)既緊迫又現(xiàn)實(shí)的課題，本文對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進(jìn)行了分析探討并提出相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有商業(yè)銀行；內(nèi)控管理；金融開(kāi)放

面對(duì)擴(kuò)大金融開(kāi)放的挑戰(zhàn)國(guó)有商業(yè)銀行如何加強(qiáng)內(nèi)部控制切實(shí)防范金融風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)既緊迫又現(xiàn)實(shí)的課題，本文將對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行完善內(nèi)控管理的必要性及現(xiàn)狀進(jìn)行分析探討并提出相應(yīng)對(duì)策。

一、完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性

商業(yè)銀行的內(nèi)控是指為防范、發(fā)現(xiàn)、糾正決策及執(zhí)行過(guò)程中的偏差對(duì)決策、經(jīng)營(yíng)、管理的全過(guò)程進(jìn)行管制而采取的制約、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反饋措施，當(dāng)前對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理進(jìn)行完善和強(qiáng)化顯得十分緊迫十分必要。

（一）完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是保障金融安全的基礎(chǔ)。

20世紀(jì)90年代以，來(lái)伴隨著國(guó)際金融自由化和全球化浪潮的沖擊，國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩加劇世界經(jīng)濟(jì)處于金融危機(jī)高發(fā)期，如何健全金融安全保障體系，有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)確保金融安全，已成為全球特別是發(fā)展中國(guó)家急需研究的課題。

金融安全保障體系主要包括政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督、行業(yè)自律和自我約束四個(gè)層次其中自我約束是銀行內(nèi)在的、對(duì)保障金融安全起決定作用的層次而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理，因此完善和強(qiáng)化國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理是保障金融安全的重要基礎(chǔ)。

（二）完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理是防范當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。

目前我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過(guò)兩次不良資產(chǎn)剝離，但金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)仍然較高，這已成為威脅我國(guó)金融安全的首患。應(yīng)該說(shuō)不良資產(chǎn)剝離后，上至中央領(lǐng)導(dǎo)下到各級(jí)行長(zhǎng)，對(duì)控制不良貸款要求不可謂不嚴(yán)決心不可謂不大，但為什么成效不夠明顯呢？有市場(chǎng)判斷不準(zhǔn)、決策水平不高等原因，但關(guān)鍵還在于缺乏嚴(yán)格、有效的內(nèi)控管理，審貸分離不夠嚴(yán)格、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不明晰、責(zé)任追究不認(rèn)真等。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。近幾年銀行會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄、出納、信用證、承兌貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)崗位的案件又呈現(xiàn)出高發(fā)勢(shì)頭。主要也是由于這些業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)內(nèi)控管理不到位，要么是操作過(guò)程的內(nèi)部制約不力，要么是執(zhí)行制度不力。三是道德風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)銀行由于管理仍帶明顯的行政色彩靠“人治”的成份多“法治”的成份少，內(nèi)部控制嚴(yán)重不足致使道德風(fēng)險(xiǎn)日益突出。上述三方面的風(fēng)險(xiǎn)，從根本上講都是內(nèi)控管理缺陷造成必須采取有針對(duì)性的措施予以解決。

二、完善國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理的對(duì)策

完善國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)控管理，要從培育內(nèi)控制度入手，建立事前內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控，突出內(nèi)控重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)補(bǔ)救性控制向預(yù)防性控制的轉(zhuǎn)變，切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

（一）立足于建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制

內(nèi)部控制要由事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)向事前防范，轉(zhuǎn)變必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，要以加入世貿(mào)組織為契機(jī)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行認(rèn)真清理，由法規(guī)部門(mén)組織有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家進(jìn)行充分研究待討論，通過(guò)后統(tǒng)一在全行發(fā)布使預(yù)防性控制落實(shí)，在各業(yè)務(wù)制度之中，同時(shí)要規(guī)范“立法程序”，明確“立法”權(quán)限，對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)、修改和制定都要在程序上予以明確以增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。

在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅(jiān)持三項(xiàng)原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)當(dāng)前要從體制上著手重新設(shè)計(jì)信貸經(jīng)營(yíng)與審批、監(jiān)管三分離的運(yùn)行機(jī)制業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與前臺(tái)服務(wù)、后臺(tái)支撐的協(xié)作機(jī)制等，以避免各職能部門(mén)之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對(duì)業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)應(yīng)由不同的人員完成，通過(guò)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)使不相容的職務(wù)相分離達(dá)到崗位牽制的目的，要堅(jiān)決杜絕任何個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過(guò)程，否則必然導(dǎo)致管理失控。三是責(zé)任牽制原則。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門(mén)和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)控構(gòu)建全方位、多層次的監(jiān)督體系

一是加強(qiáng)中央銀行對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督力度。人民銀行要盡快修訂《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》等文件，并制定內(nèi)控建設(shè)時(shí)間表，促使國(guó)有商業(yè)銀行加快內(nèi)控步伐，把內(nèi)部控制狀況作為央行監(jiān)管的重點(diǎn)，加大對(duì)內(nèi)控問(wèn)題較多的分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查頻率，增加現(xiàn)場(chǎng)檢查的深度和力度。二是完善國(guó)有商業(yè)銀行法人治理結(jié)構(gòu)。盡快把國(guó)有商業(yè)銀行改造成股份制商業(yè)銀行并加快上市步伐，在法人一級(jí)構(gòu)建以股東大會(huì)-董事會(huì)-監(jiān)事會(huì)-經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效結(jié)構(gòu)抑制“內(nèi)部人控制”、“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生。

（三）突出重點(diǎn)集中抓好三個(gè)方面的控制國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制

1、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制按照業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度的要求，設(shè)計(jì)商業(yè)銀行組織體系建立決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、監(jiān)督層、保障層的組織結(jié)構(gòu)，制定明確、成文的決策程序；各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)；建立內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)機(jī)制和處罰機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題堵塞漏洞強(qiáng)化稽核部門(mén)在組織體系中的特殊地位和作用，其工作直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)促進(jìn)內(nèi)部稽核從合規(guī)性稽核向風(fēng)險(xiǎn)性稽核轉(zhuǎn)變從單一的事后稽核向事前、事中、事后全過(guò)程稽核轉(zhuǎn)變。

2、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的控制。信貸風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行監(jiān)控的重點(diǎn)要不折不扣地執(zhí)行信貸經(jīng)營(yíng)、審批和監(jiān)管三分離的制度。明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任推行信貸第一責(zé)任人、經(jīng)營(yíng)主責(zé)任人、審批主責(zé)任人制度。定期認(rèn)真地進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究確保新增貸款質(zhì)量，建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、借款企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并及時(shí)向經(jīng)營(yíng)部門(mén)反饋。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。一是運(yùn)用科技手段強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督。如建行湖北省分行正在投入使用的會(huì)計(jì)柜面綜合系統(tǒng)，從程序上對(duì)各會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了控制，基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)均可集中到省分行，會(huì)計(jì)核算上移至省分行基本上杜絕了“三假”現(xiàn)象。二是進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)管理體制，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管實(shí)行委派制和定期崗位輪換制，有利于會(huì)計(jì)人員抵制網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的不正當(dāng)干預(yù)；三是建立柜員、綜合員、會(huì)計(jì)主管三線監(jiān)控體系，柜員只負(fù)責(zé)交易綜合員負(fù)責(zé)復(fù)核和授權(quán)范圍內(nèi)大額交易，審批會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)綜合柜員的監(jiān)督、柜員空白憑證領(lǐng)用檢查。四是加強(qiáng)重要單證、現(xiàn)金及重要物品的管理。