林鏡秋

【摘 要】文章首先概述稅收籌劃的概念，其次分析其在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用意義，最后對稅收籌劃在企業(yè)籌劃決算、投資決策、利潤配置財務(wù)管理中的應(yīng)用要點進(jìn)行探究。希望有助于拓展稅收籌劃的應(yīng)用范疇，助力于企業(yè)財務(wù)管理事業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃；時間應(yīng)用

在市場經(jīng)濟(jì)體系下，現(xiàn)代企業(yè)運營與發(fā)展的重點是降低納稅負(fù)擔(dān)，并實現(xiàn)稅收零風(fēng)險目標(biāo)。稅收籌劃為眾多企業(yè)財務(wù)管理與運營管理中的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)收入穩(wěn)定的情況下，企業(yè)可以采用壓縮成本以及稅費支出數(shù)額方式，獲得更大的利潤，也可以在稅法許可的范疇中采用稅收籌劃方式，拖延納稅時間，實現(xiàn)優(yōu)化資金配置以及提升資金利用率等發(fā)展目標(biāo)。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃為一類合法行為方式，其采用稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)范，選擇合理的納稅方式，以及對資金收入與支出情況進(jìn)行管控的渠道，進(jìn)而在降低納稅負(fù)擔(dān)環(huán)節(jié)中獲得經(jīng)濟(jì)效益。一般而言，進(jìn)行納稅籌劃的單位或個體一定是納稅義務(wù)人，并且該項工作是在納稅之前進(jìn)行的，其與偷稅、漏稅間存在本質(zhì)性區(qū)別[1]。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用意義

從宏觀的角度分析，稅收籌劃的優(yōu)越性在如下幾方面有所體現(xiàn)：①不存在法律風(fēng)險，能夠協(xié)助企業(yè)降低稅務(wù)成本；②直接提高企業(yè)業(yè)務(wù)運營水平，提升績效，壓縮摩擦成本。在過去，企業(yè)在采用其他籌劃手段過程中，會促使業(yè)務(wù)部門運營壓力相應(yīng)增加，影響績效水平，而科學(xué)籌劃，能夠有效規(guī)避該類問題。

企業(yè)的全部財務(wù)活動，均要依照與財務(wù)管理相關(guān)的規(guī)范以及規(guī)定進(jìn)行。而財務(wù)管理的終極目標(biāo)是協(xié)助企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益，財務(wù)人員以及環(huán)境等多種因素對財務(wù)管理工作運行效率均會產(chǎn)生影響，利用風(fēng)險收益均衡觀念、貨幣時間效益等[2]。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠協(xié)助企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中有效規(guī)避稅收法的陷阱，稅收籌劃的有效應(yīng)用，也能協(xié)助企業(yè)提升自身的競爭實力，實現(xiàn)長效發(fā)展。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）籌資決算

現(xiàn)代企業(yè)各項營銷活動的開展與運營，基本保障之一是財務(wù)管理中的籌資環(huán)節(jié)，其也是財務(wù)管理工作中的首要流程。企業(yè)在進(jìn)行籌資決策過程中，需具備一定的資金成本，籌資方式與渠道、成本列支、稅負(fù)高低等因素均會對企業(yè)業(yè)務(wù)運行成本產(chǎn)生影響。合理選用籌資方式，在提升稅收籌劃工作運行效率方面具有很大現(xiàn)實意義，可采用選擇具有可執(zhí)行性的籌資方式，也可以選擇借款方式，上述措施的應(yīng)用降低企業(yè)的所得稅，促使貸款利息有一定降幅的同時，也協(xié)助現(xiàn)代企業(yè)籌資成本也有一定降低。

（二）投資決策

首先，要科學(xué)選擇投資地點，在綜合分析基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施、原材料提供、融資環(huán)境、技術(shù)含量以及勞動力供給等因素基礎(chǔ)上，也不能忽視不同區(qū)域稅收制度以及區(qū)域性傾斜政策機制等內(nèi)容，進(jìn)而合理應(yīng)用不同區(qū)域的收稅體制與優(yōu)惠政策，明確投資地點，實現(xiàn)少交稅目標(biāo)的同時，也是對政策導(dǎo)向與稅收法律頒發(fā)意圖的有效迎合，有助于企業(yè)與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平的提升。

其次，選擇投資方向。為全面貫徹落實國家的經(jīng)濟(jì)政策，對那些滿足國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)范以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)投資，可以適度在稅收上給予一定優(yōu)惠政策。當(dāng)下，國內(nèi)存在的稅收制度中的所得稅，不同行業(yè)間的稅收壓力存在差異性。國家相關(guān)部門應(yīng)給予高新技術(shù)企業(yè)一定關(guān)注，在征收企業(yè)所得稅過程中，可實施15%的減免政策。企業(yè)在投資決策之前應(yīng)對國家的稅收政策有所了解，科學(xué)設(shè)定企業(yè)的營銷范疇，以快速實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

最后，明確企業(yè)組織形式?，F(xiàn)代企業(yè)的組織形式以公司與合伙企業(yè)為主。有限責(zé)任公司和合伙經(jīng)營相比較，需雙重納稅，但是采用合伙經(jīng)營方式運營的企業(yè)，只需繳納個人所得稅。企業(yè)在確定組織形式過程中，需對經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，預(yù)測其后續(xù)幾年的發(fā)展趨勢，并對稅收政策進(jìn)行綜合分析。

（三）利潤配置

利潤配置是結(jié)合相關(guān)的體制與規(guī)范，對企業(yè)業(yè)務(wù)運行期間所獲得利潤進(jìn)行配置的一種方法，利潤配置的科學(xué)性對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響極為深刻，不僅會影響其發(fā)展的安穩(wěn)性，也會對企業(yè)和投資兩者的稅負(fù)關(guān)系產(chǎn)生影響。稅收籌劃在企業(yè)利潤配置方面的應(yīng)用，可在如下兩方面有所體現(xiàn)：①股利配置：現(xiàn)代企業(yè)的股利配置方式以現(xiàn)金股利與股票股利為主。結(jié)合稅法做出的相關(guān)要求，股東在獲得現(xiàn)金股利后，一定要繳納個人所得稅，電腦若獲得的是股票股利就無需納稅[3]。故此，企業(yè)在對股利配置方式選擇過程中，一定要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃，決定發(fā)放現(xiàn)金股利的數(shù)額，以確保企業(yè)與股東均獲得一定利潤。②利潤再投資：如果存在利潤配置后的再投資優(yōu)惠，企業(yè)同時也想不斷拓展運營規(guī)模，那么企業(yè)采用資金再投資方式，就能夠節(jié)約更多的稅款，這主要是由于一般情況下，借入資金的利息抵稅遠(yuǎn)小于再投資的優(yōu)惠緣故。

四、結(jié)束語

綜合全文，對稅收籌劃的內(nèi)涵，以及在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用意義有所認(rèn)識，同時也對稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用要點有所掌握。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷優(yōu)化與發(fā)展過程中，稅收籌劃工作將成為企業(yè)管理中的重點。面對目前企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，企業(yè)應(yīng)依照國家相關(guān)的稅法與規(guī)范，采取有效防控措施，降低企業(yè)財務(wù)管理中稅收風(fēng)險問題發(fā)生率，進(jìn)而不斷提升財務(wù)管理水平。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李振湖. 企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃及云會計應(yīng)用研究[J]. 管理觀察， 2014（8）：84-85.

[2] 王芳蘭. 企業(yè)財務(wù)管理與柔性管理理念應(yīng)用實踐探微[J]. 經(jīng)貿(mào)實踐， 2016（4）：123-124.

[3] 代楓偉. 企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則與相關(guān)應(yīng)用探微[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2016（2）：271-271.