解汝祥

（江蘇省邳州市戴莊鎮(zhèn)人民政府，江蘇 徐州 221300）

會計內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要組成部分，只有對會計內(nèi)控制度進行不斷的健全和完善，才能夠促進企業(yè)的財務(wù)資金利用效率得到進一步的提升，并能夠有效避免挪用公款、貪污受賄等問題的發(fā)生，來幫助企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。近年來隨著我國企業(yè)管理制度的不斷完善，使得多數(shù)企業(yè)的會計內(nèi)控建設(shè)工作也得到了進一步的改善，對于企業(yè)自身的進一步發(fā)展也奠定了一個良好的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)會計內(nèi)控制度中存在的問題

（一）會計制度過于滯后

我國目前企業(yè)的會計內(nèi)控管理理念還存在有一定的滯后性，因為我國傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，導(dǎo)致了企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)以及其它利益相關(guān)權(quán)利全都是集中在最高管理者身上，其對于會計內(nèi)控還缺乏有足夠的認知，也就導(dǎo)致了財務(wù)管理制度自身的職能無法得到最大限度的發(fā)揮。除此之外，企業(yè)會計內(nèi)控措施也存在有一定的滯后性，主要表現(xiàn)在企業(yè)對于財務(wù)會計內(nèi)部的建設(shè)積極性不足以及重視力度不足等等，也就導(dǎo)致企業(yè)自身的財務(wù)管理水平無法得到有效的提升，并難以滿足日益復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境的具體需求，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展也造成了一定的阻礙。

（二）審計部門有名無實

企業(yè)內(nèi)部審計作為會計內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)自身的財務(wù)管理過程中也有著非常重要的作用。近年來我國的《審計法》中雖然已經(jīng)規(guī)定各企業(yè)必須進行內(nèi)部審計機構(gòu)的制定，但是不少企業(yè)多是將審計部門作為一個擺設(shè)，在日常工作過程中也多是忽視了審計工作的重要意義。這也就導(dǎo)致了審計部門的權(quán)利受限，自身的審計職責(zé)也無法得到最大限度的發(fā)揮，并難以獲得良好的企業(yè)財務(wù)狀況全面審計效果。

（三）會計人員素質(zhì)偏低

近年來我國從事基礎(chǔ)會計的從業(yè)人員雖然很多，但是因為基層會計人員的更換速度過于頻繁，其工作內(nèi)容連續(xù)性較差，也就導(dǎo)致了會計人員對于企業(yè)的各種業(yè)務(wù)不夠熟悉。此外我國企業(yè)的高級專業(yè)內(nèi)控以及財務(wù)管理人才欠缺，也就使得企業(yè)的會計內(nèi)控工作多是停留在疲于應(yīng)戰(zhàn)的狀態(tài)下，也就難以獲得良好的會計審計效果。隨著我國信息化水平的提升，使得會計電算化趨勢也得到了進一步的發(fā)展，但是許多會計從業(yè)人員的計算機水平不足，也就難以充分適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代下的會計內(nèi)控發(fā)展需求。

二、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理的會計內(nèi)控措施

企業(yè)會計的內(nèi)控工作作為一種復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，對于企業(yè)的資金安全性以及風(fēng)險掌控能力也有著比較大的影響，并會直接影響到企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。但是在現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)管理控制過程中還存在有比較多的問題，并難以獲得良好的內(nèi)控效果。針對這一問題，就要求企業(yè)的管理層能夠加強對會計內(nèi)控措施的重視力度，并需要對現(xiàn)有的內(nèi)控模式進行不斷的優(yōu)化與完善，借此來提升企業(yè)的市場核心競爭能力。

（一）完善現(xiàn)有的會計內(nèi)控制度

一方面要求企業(yè)的管理層能夠加強對會計內(nèi)控制度的重視力度，并需要從積極正面的角度來看待企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作。此外還要求企業(yè)能夠樹立起一種從上而下的風(fēng)險意識，并需要在結(jié)合各風(fēng)險點的基礎(chǔ)上來進行正確的會計內(nèi)控措施的合理制定，以保障風(fēng)險的可控性以及資金的安全性。因此各企業(yè)就需要在結(jié)合《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基礎(chǔ)規(guī)范》中的相關(guān)要求，在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中還需要嚴格按照相應(yīng)流程來做好管理控制工作。通過加強對會計系統(tǒng)控制力度的模式，完善財產(chǎn)保護的日常管理措施等多種模式，還能夠促使企業(yè)自身的財務(wù)管理水平得到進一步的提升，提高企業(yè)的風(fēng)險把控水平。只有對自身審計力度進行不斷的強化，促使企業(yè)的內(nèi)部審計功能發(fā)揮出來，來保障各項審計制度的有效落實。此外各企業(yè)需要在結(jié)合公司自身經(jīng)營情況以及市場變化情況的基礎(chǔ)上來進行各種運營風(fēng)險的分析評估與識別，構(gòu)建一套合理有效的風(fēng)險防控措施，來獲得良好的風(fēng)險管理效果。

（二）構(gòu)建協(xié)調(diào)合作制度

為了促進企業(yè)的會計內(nèi)控能力得到充分的發(fā)揮，就要求企業(yè)各部門內(nèi)部能夠采取相互協(xié)調(diào)以及高度配合的管理措施，對于部分不相容崗位也需要進行明確細化和分工，對于單位內(nèi)部各職能機構(gòu)的職權(quán)范圍也需要進行明確規(guī)定，來避免相互牽制以及互相影響的崗位分工問題出現(xiàn)。通過協(xié)調(diào)合作制度的構(gòu)建，還能夠幫助各崗位的工作人員對自身的權(quán)限范圍和具體職責(zé)有清晰的了解，從而知曉自己應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么。這樣也就能夠使得管理人員越權(quán)管理以及越崗牽制的現(xiàn)象得到有效的控制，并促進企業(yè)自身的內(nèi)控水平得到更進一步的提升。

（三）進行內(nèi)部審計機制的有效落實

只有在保障內(nèi)部審計機制充分落實的基礎(chǔ)上，才能夠促使會計內(nèi)控制度的職能得以發(fā)揮。為了達到這一效果，首先要求企業(yè)對審計部門和審計人員的獨立性進行強化，主要措施為將審計部門成為獨立的職能部門，使得審計部門和審計人員能夠就一個“第三方”的角度來進行會計審計和把控工作。只有在這一工作模式下，才能夠保障審計機構(gòu)不會受到利益相關(guān)方的影響，并使得自身的內(nèi)控職能得到最大限度的發(fā)揮。此外各企業(yè)還需要進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)利，一方面要求將審計結(jié)果和部門自身的績效考核掛鉤，一方面還需要賦予審計部門調(diào)閱其它部門財務(wù)信息的權(quán)利，這樣才能夠使得審計部門的各項工作得以順利推行，借此來提升企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制效果。最后還要求企業(yè)做好審計工作的宣傳力度，來改變其它部門對于審計工作的偏見，從而使得審計機制得到充分的落實。

（四）提升會計內(nèi)控從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)

會計從業(yè)人員作為會計內(nèi)控審計工作的重要執(zhí)行者，其職業(yè)素養(yǎng)還會直接影響到企業(yè)會計內(nèi)控職能的發(fā)揮。為了提升企業(yè)的內(nèi)控會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，可以高薪聘請有良好經(jīng)驗的專業(yè)人才來上班，并能夠和部分高等院校合作構(gòu)建長期人才培養(yǎng)計劃，來為自身的會計內(nèi)控工作提供足夠多的優(yōu)質(zhì)人才。此外各企業(yè)還需要進一步加強對員工們的培訓(xùn)工作，只有這樣才能夠促進會計內(nèi)控從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)得到進一步的提升，從而滿足企業(yè)財務(wù)管理工作的各項需求。近年來隨著我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，以及市場競爭形勢的不斷轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)的財務(wù)管理工作也提出了更高的要求。因此各企業(yè)就需要在大力推廣ERP系統(tǒng)和會計電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，來加強員工們的會計電算化操作水平，從而滿足企業(yè)自身的內(nèi)控要求和財務(wù)管理需求。

企業(yè)的會計內(nèi)控工作對于其資金安全、風(fēng)險把控以及可持續(xù)發(fā)展都有著非常積極的意義。這也就要求各企業(yè)能夠加強對自身的企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)力度，并需要在結(jié)合市場發(fā)展形勢和企業(yè)實際發(fā)展的基礎(chǔ)上，來進行會計內(nèi)控模式的合理制定，并需要將會計內(nèi)控模式進行充分的落實，只有這樣才能夠起到良好的風(fēng)險規(guī)避效果，并實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各種財務(wù)資源的最優(yōu)化配置，對于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展也有著一定的積極意義。