葉 毅

（國(guó)網(wǎng)福建晉江市供電有限公司，福建 泉州 362200）

企業(yè)稅收管理制度與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)，如果企業(yè)稅收制度不合理、不完善，則會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。由此可見(jiàn)，必須對(duì)企業(yè)稅收制度、財(cái)務(wù)管理情況予以充分重視，科學(xué)籌劃稅收，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力的支持，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。電力企業(yè)因其特殊性，稅收種類較多，核算過(guò)程較為復(fù)雜，是電力企業(yè)支出的重要組成部分。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況，電力企業(yè)需要增加收入、減少費(fèi)用、增加利潤(rùn)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而，目前絕大多數(shù)電力企業(yè)輕視稅收籌劃，財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)不合理，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，急需轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理思路，做好稅收籌劃。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對(duì)于稅收籌劃具有一定的決策作用。在籌劃納稅方案的制定過(guò)程中，企業(yè)不能單純?yōu)闉槔郎p少稅收壓力以及成本的減少，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行考慮。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅收以及成本的減少不一定能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，還有可能導(dǎo)致企業(yè)籌劃方案缺乏一定的合理性，從而增加了企業(yè)的成本[1]。

在法律制度制度允許的前提下，納稅人合理利用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅，使企業(yè)稅收支出減少，選擇最優(yōu)的稅收方案，使企業(yè)利潤(rùn)最大化。稅收籌劃需要考慮到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，諸如：籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等。稅費(fèi)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可忽視的內(nèi)容，稅收籌劃很大程度上受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響。財(cái)務(wù)人員在稅收籌時(shí)需要兼顧成本、稅負(fù)以及財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，盡可能地避免盲目的追求減少稅收、節(jié)約成本，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不合理，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)蒙受損失。

二、稅收籌劃在電力公司財(cái)務(wù)管理中可行性研究

征稅對(duì)象的金額以及征稅的稅率會(huì)對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額產(chǎn)生直接影響，勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的納稅義務(wù)與納稅額度存在較大的差異。無(wú)論是企業(yè)還是單獨(dú)納稅人，兩者的資產(chǎn)效益和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲取的利潤(rùn)通?？梢曰ハ噢D(zhuǎn)換，所以企業(yè)、單獨(dú)納稅人均能夠借助分割財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)的方式，優(yōu)化稅收支出結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)納稅合理化的目標(biāo)。我國(guó)法律對(duì)一般納稅人與小規(guī)模納稅人進(jìn)行了劃定，適應(yīng)稅率以及應(yīng)納稅額等方面都會(huì)存在較大的差異，但是納稅人在納稅的過(guò)程中具有可變通。具體來(lái)說(shuō)，在經(jīng)營(yíng)管理和納稅的過(guò)程中，通過(guò)合法、合理的方式證明自己不屬于該稅法規(guī)定的納稅人范圍，即可達(dá)到合理避稅的目的，減少企業(yè)的稅收支出，不僅能夠改善企業(yè)發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，而且可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)多樣化的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)[2]。針對(duì)企業(yè)稅負(fù)較重的問(wèn)題，國(guó)家也制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，大型企業(yè)可以通過(guò)不同的稅收政策實(shí)最大限度地較少稅費(fèi)。相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策的范圍有限。但文論是中小企業(yè)還是大型企業(yè)，均可以利用稅收優(yōu)惠政策調(diào)整資金，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

三、稅收籌劃的原則

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與企業(yè)稅收管理制度存在較大的關(guān)聯(lián)，通常情況下，企業(yè)稅收籌劃的原則如下：

第一，籌劃合法原則。納稅人合理利用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅，使企業(yè)稅收支出減少，選擇最優(yōu)的稅收方案，使企業(yè)利潤(rùn)最大化。但是合理避稅并不等同于逃稅、偷稅，一切稅收籌劃活動(dòng)都要嚴(yán)格遵循合法原則。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)動(dòng)態(tài)，不斷調(diào)整稅收籌劃工作內(nèi)容，不要比較以往年份的制度，確保企業(yè)納稅合法化。

第二，遵循財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。減少稅費(fèi)支出、增加企業(yè)效益是稅收籌劃的目標(biāo)，所以在籌劃方案制定的過(guò)程中必須要與電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)。部分企業(yè)為了減少稅收支出，想要利通過(guò)負(fù)債利息可以在稅前扣的方式，達(dá)到減少稅費(fèi)的目的，然而這會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜的今天，電力企業(yè)可能遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，稅收籌劃必須要遵循財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則，力求企業(yè)價(jià)值最大化。

四、稅收籌劃在電力公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

籌資、投資、股利分配等都是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化配置，將企業(yè)空閑資金進(jìn)行投資。因?yàn)槎愂栈I劃必須要遵循財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則，所以稅收籌劃必須參考籌資、投資、股利分配等環(huán)節(jié)在制定多個(gè)備選稅收籌劃方案，之后通過(guò)部門(mén)會(huì)議等方式選擇最優(yōu)方案，確保企業(yè)稅收籌劃的系統(tǒng)性、科學(xué)性與合理性。

相比于其他行業(yè)，電力企業(yè)的籌資渠道具有多樣化的特點(diǎn)，選擇不同的籌資方式意味著企業(yè)的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)也會(huì)產(chǎn)生不同的變化。無(wú)論是銀行貸款、股票籌資，還是債券融資、融資租賃的方式，企業(yè)的稅收都會(huì)發(fā)生一定的變化，稅收籌劃需要對(duì)電力企業(yè)選擇何種籌資方式達(dá)到減少稅費(fèi)、節(jié)約支出的目標(biāo)，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠較好地把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)與稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)稅收籌劃提供合理、有效的建議。債務(wù)資金、權(quán)益資金是電力企業(yè)主要資金形式，在籌資過(guò)程中需要繳納一定的稅額與股利。因此，電力企業(yè)可以合法提前扣除股息，使電力企業(yè)應(yīng)納稅額減少，節(jié)約電力企業(yè)的稅收支出，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。另一方面，電力企業(yè)利益分配也需要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃。在利潤(rùn)分配中有些利潤(rùn)分配方式需要繳納一部分稅收，然而國(guó)家并未出臺(tái)具體的規(guī)定。面對(duì)這一情況，電力企業(yè)應(yīng)合理選擇分配方式，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)股東權(quán)益最大化的目標(biāo)[3]。電力企業(yè)可以選擇現(xiàn)金股利或者增加股票的方式作為股利。這是因?yàn)楣善惫衫恍枰U納稅款，通過(guò)協(xié)商的形式與股東達(dá)成協(xié)議，既可以減少企業(yè)固定的所得稅費(fèi)用，也可以節(jié)約電力企業(yè)稅收支出。

針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理、科學(xué)的稅收籌劃也可以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)可能出現(xiàn)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅的情況，部分企業(yè)因?yàn)榇嬖诔愗?fù)返還的稅收政策，極易出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情況，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這一情況，電力企業(yè)可以暫時(shí)對(duì)共用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅選擇在其他項(xiàng)目抵扣，減少應(yīng)納稅額，節(jié)約支出。部分企業(yè)可以享受到國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)貼，電力企業(yè)可以企業(yè)對(duì)取得的補(bǔ)貼電價(jià)收入所得稅申報(bào)處理。具體來(lái)說(shuō)就是通過(guò)權(quán)責(zé)發(fā)制原則對(duì)補(bǔ)貼電價(jià)進(jìn)行所得稅申報(bào)，以達(dá)到多享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的目的。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，電力企業(yè)積極的稅收籌劃，從企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，減少電力企業(yè)的后顧之憂。除此之外，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目要適當(dāng)多樣化，綜合考慮減免稅項(xiàng)目要和非減免稅項(xiàng)目采取多樣化的稅收籌劃手段。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過(guò)合理避稅的方式減少需要繳納的稅金，促進(jìn)企業(yè)決策合理化，使企業(yè)價(jià)值最大化?；I劃合法原則、遵循財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則貫穿于電力企業(yè)稅收籌劃的整個(gè)過(guò)程，一切稅收籌劃活動(dòng)都要嚴(yán)格遵循合法原則，在籌劃方案制定的過(guò)程中必須要與電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，減少企業(yè)固定的所得稅費(fèi)用。因此，電力企業(yè)必須強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，提升電力企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)良性、可持續(xù)發(fā)展。