王慶麗

（中國人民銀行嘉峪關(guān)市中心支行，甘肅 嘉峪關(guān) 7351000）

一、計算機輔助技術(shù)在央行內(nèi)部審計工作中的必要性

（一）業(yè)務(wù)信息化發(fā)展的必然要求

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的縱深發(fā)展和計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用，央行的各項業(yè)務(wù)管理活動也進(jìn)入了信息化時代。審計對象信息化的發(fā)展趨勢對審計的技術(shù)、手段、方法都提出了更高的要求。審計人員應(yīng)當(dāng)突破傳統(tǒng)的審計觀念和方法，在信息化發(fā)展的潮流引領(lǐng)下，尋求符合當(dāng)今形勢特點的審計方法和技巧，以應(yīng)對業(yè)務(wù)信息化發(fā)展環(huán)境下審計工作面臨的新要求。

（二）提高審計質(zhì)量的有效手段

基層央行各項業(yè)務(wù)活動基本實現(xiàn)信息化管理，而內(nèi)部審計仍以現(xiàn)場檢查為主，從審計流程上依然是人工管控、手工翻閱，尤其是對會計、國庫等已實現(xiàn)電子化處理的業(yè)務(wù)，仍采用現(xiàn)場查閱等人工處理方式對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、核查、對比和匯總統(tǒng)計，很大程度上加大了人工成本，降低審計效率。通過計算機輔助審計技術(shù)可以規(guī)范審計工作流程，審計各環(huán)節(jié)做到全程留痕，計算機電子化處理數(shù)據(jù)，從而有效控制和防范審計風(fēng)險，提高審計效率和審計質(zhì)量。

（三）強化基層央行內(nèi)控機制的有效途徑

隨著網(wǎng)絡(luò)金融的迅速發(fā)展，金融電子化水平不斷提高，內(nèi)控機制更新完善，這必然要求有與之相匹配的內(nèi)部審計技術(shù)和方法。但目前基層央行內(nèi)審人員依舊采取對有形資料進(jìn)行審計，審計的深度和廣度難以實現(xiàn)，內(nèi)部審計難以形成系統(tǒng)、動態(tài)、聯(lián)貫的審計鏈條，內(nèi)部控制監(jiān)管存在不足。利用計算機輔助技術(shù)進(jìn)行審計很大程度上能夠使大數(shù)據(jù)信息量下的工作風(fēng)險降低，對審計數(shù)據(jù)的處理達(dá)到最優(yōu)化，繼而避免人工篩選、抽樣等誤差，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)審計線索，節(jié)約審計資源，有效降低審計風(fēng)險。

二、目前計算機輔助技術(shù)在審計過程中存在的主要問題

（一）思想認(rèn)識上存在偏差

由于受到傳統(tǒng)審計觀念、方式和方法的制約，內(nèi)審人員思想仍停留在傳統(tǒng)的審計方法和模式上，對計算機輔助審計的認(rèn)識有一定偏差，在審計實施過程中側(cè)重于對照制度查違規(guī)，對計算機輔助審計的嘗試也僅僅是停留在運用WORD、EXCEL進(jìn)行文字處理和電子表格處理層面，審計信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)信息化的發(fā)展進(jìn)程，難以適應(yīng)央行業(yè)務(wù)和信息化發(fā)展的形勢和要求。

（二）數(shù)據(jù)對接有一定難度

目前基層央行審計人員數(shù)量緊缺，知識結(jié)構(gòu)單一，軟件開發(fā)費時費力，應(yīng)用效果一般。大多基層央行的內(nèi)審人員對計算機輔助軟件的應(yīng)用抱有排斥心理，被動接受，習(xí)慣使用財務(wù)部門使用的財務(wù)軟件、業(yè)務(wù)核算軟件進(jìn)行簡單的查詢和分析，幾乎沒有使用專業(yè)的計算機輔助審計軟件，內(nèi)部審計監(jiān)督大多仍采用現(xiàn)場檢查，采取抽樣、手工檢查的傳統(tǒng)審計方式手段，導(dǎo)致提取的審計線索質(zhì)量不高，總體的真實性和合規(guī)性特征難以把握，對一些隱蔽的業(yè)務(wù)風(fēng)險難以識別，風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對的難度也隨之加大。

（三）缺乏計算機相關(guān)復(fù)合型人才

計算機輔助審計在很大程度上依賴于審計人員的專業(yè)素質(zhì)?；鶎友胄袑徲嬋藛T隊伍普遍年齡偏大，部分審計人員雖有豐富的審計知識和經(jīng)驗，但對信息技術(shù)并不熟知。由于缺乏既精通計算機應(yīng)用技術(shù)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，軟件開發(fā)難以實現(xiàn)業(yè)務(wù)精通化、操作需求化，影響了計算機輔助審計的質(zhì)量，制約了基層央行內(nèi)部審計信息化發(fā)展的進(jìn)程。

（四）培訓(xùn)機制不健全

近年來，審計項目不斷增量，而系統(tǒng)內(nèi)審計人員相對缺乏，時常忙于各類同級審計和上級行抽調(diào)審計，縱橫比較來看，對審計人員都缺乏系統(tǒng)性、針對性和有效性的培訓(xùn)，部分審計人員對計算機的應(yīng)用能力還不高，信息技術(shù)掌握不熟練。而且在審計人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，對計算機知識和應(yīng)用的相關(guān)培訓(xùn)內(nèi)容比較欠缺。

三、加強計算機輔助技術(shù)審計的建議

（一）積極轉(zhuǎn)變審計觀念

內(nèi)部審計信息化的實施，既是提高審計質(zhì)效、降低審計成本的有效途徑，也是內(nèi)審人員高效履行監(jiān)督職責(zé)的必然要求。對此，基層央行內(nèi)審人員要積極轉(zhuǎn)變審計觀念，擺脫傳統(tǒng)的審計方式和思維模式的束縛，樹立深入、精準(zhǔn)、全面的信息技術(shù)審計新理念，以計算機輔助審計為手段全面推動審計工作轉(zhuǎn)型，提高審計工作質(zhì)量和效率。

（二）加強改進(jìn)審計手段

積極研發(fā)或者購置計算機審計輔助軟件，提高軟件程序的實用性和有效性，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)嵌入審計接口。充分利用電子化優(yōu)勢和技術(shù)手段，運用“大數(shù)據(jù)”分析和挖掘技術(shù)，對審計項目事前、事中進(jìn)行有效的風(fēng)險控制，全面發(fā)掘隱藏的問題。并可通過內(nèi)審綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和風(fēng)險評估管理系統(tǒng)構(gòu)建審計成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用平臺，實現(xiàn)資源共享，建立健全審計數(shù)據(jù)庫及審計發(fā)現(xiàn)問題和審計專家經(jīng)驗，不斷提升審計手段和審計方式。

（三）優(yōu)化審計人才隊伍

積極適應(yīng)新常態(tài)下對審計工作的新要求，加強審計人才隊伍建設(shè)。以內(nèi)審人才庫為儲備力量，以改善內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)為目標(biāo)，充實具備國庫、會計、外匯、征信、貨幣信貸、科技等業(yè)務(wù)專長人員，并加強對計算機輔助應(yīng)用知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，由上級行牽頭從各地市州中支抽取內(nèi)審專家人才，培養(yǎng)造就一支業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、綜合能力強的審計人才隊伍。

（四）構(gòu)建符合實際的培訓(xùn)機制

根據(jù)地區(qū)實際，建立以審促訓(xùn)、以查促學(xué)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機制，增強對審計人員計算機應(yīng)用能力的培訓(xùn)，不斷拓展和更新審計人員知識結(jié)構(gòu)。加強對內(nèi)審案例的匯集和學(xué)習(xí)，并利用計算機等數(shù)據(jù)處理工具對發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險提示問題進(jìn)行業(yè)務(wù)類別的歸總，推進(jìn)基層央行計算機輔助審計工作全面發(fā)展。