申國(guó)林

摘要：隨著我國(guó)稅法的不斷完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員已無法獨(dú)立承接企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)核算工作，為此涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化已成為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者普遍關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。本文從企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)工作的內(nèi)涵出發(fā)，論述了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)工作存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化措施，希望能夠?yàn)樯娑悤?huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化措施解析工作提供新的參考意見，從而推動(dòng)我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)工作水平的不斷提升。

關(guān)鍵詞：涉稅會(huì)計(jì)；調(diào)整優(yōu)化；措施

一、企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)工作的內(nèi)涵闡述

所謂的涉稅會(huì)計(jì)指的是通過事前的稅收籌劃工作將計(jì)劃繳納的稅款借助會(huì)計(jì)科目的形式反映，從而實(shí)現(xiàn)正確申報(bào)繳納稅款的財(cái)務(wù)管理工作模式。通常來說，涉稅會(huì)計(jì)是稅務(wù)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)核算的融合體，這就意味著從事涉稅會(huì)計(jì)工作的相關(guān)工作人員不僅需要具有全局把控的稅收業(yè)務(wù)籌劃能力，還需要懂得會(huì)計(jì)的模式化操作要求。然而，當(dāng)前我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并未從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中獨(dú)立出來，而且由于涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了較高的要求，導(dǎo)致我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化工作的開展備受阻礙?；诖耍胍獙?shí)現(xiàn)涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的目的，從而提升涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)管理工作中的地位和作用，涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員就必須正確的了解當(dāng)前我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在問題，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況有的放矢的提出涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化措施。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)工作存在的問題闡述

（一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)于涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)存在偏差的現(xiàn)象

眾所周知，通過開展涉稅會(huì)計(jì)工作，能夠確保企業(yè)在遵守財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以及相關(guān)政府職能部門出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上降低企業(yè)最終的稅負(fù)率，從而有效的增強(qiáng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)水平，達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。為此，為了達(dá)到這一目的，涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員需要積極的參與到企業(yè)事前的納稅籌劃中來，唯有此涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化工作才能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。然而，由于一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)于涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)存在偏差的現(xiàn)象，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理認(rèn)為涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的存在就是鉆國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的空子，這就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理在開展涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)往往存在僥幸心理，在繳納稅款時(shí)存在故意偷逃稅的現(xiàn)象，無形中放到了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還有一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理沒有正確認(rèn)識(shí)到涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的必要性，他們認(rèn)為只要和稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系就可以達(dá)到少納稅款的目的，這些種種的錯(cuò)誤認(rèn)知無疑會(huì)導(dǎo)致涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化出現(xiàn)偏差。

（二）涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化工作缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的重視

眾所周知，我國(guó)的稅法以及會(huì)計(jì)在對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的價(jià)值確定中存在著較大的差異，由于我國(guó)的稅法以計(jì)稅基礎(chǔ)來作為核定資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目?jī)r(jià)值的依據(jù)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員在對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作時(shí)主要以賬面價(jià)值或公允價(jià)值為基礎(chǔ)，這就意味著在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作的開展過程中，稅法所認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)所規(guī)定的賬面價(jià)值或公允價(jià)值可能因折舊額的確定方式以及稅法優(yōu)惠等因素的影響而產(chǎn)生較大的差異。由于當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員自身專業(yè)水平有限，導(dǎo)致涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員在確定資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)較為隨意，甚至所確定的計(jì)稅基礎(chǔ)不符合我國(guó)稅法的要求?；诖耍髽I(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員在開展涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化工作時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)、稅務(wù)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)之間的差異，防止因?yàn)橘Y產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)確定的不符合我國(guó)稅法要求，導(dǎo)致企業(yè)后期納稅時(shí)遵從成本過高，從而引發(fā)較高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)前我國(guó)涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化的主要措施闡述

（一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)樹立正確的認(rèn)識(shí)

隨著企業(yè)的發(fā)展方式由過去的粗放型向現(xiàn)在的精細(xì)化轉(zhuǎn)型，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)樹立正確的認(rèn)識(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)意識(shí)到涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能否順利的開展將直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)空間以及最終的價(jià)值。為了樹立對(duì)于涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正確認(rèn)識(shí)，首先當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)行政職能部門需要定期開展稅法宣傳教育，在進(jìn)行稅法宣傳時(shí)應(yīng)當(dāng)著重的強(qiáng)調(diào)遵守財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以及相關(guān)政府職能部門出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)而開展稅收籌劃工作并不是違法行為，但是如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在著僥幸的心理故意避稅、偷稅那么將是違法行為。其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要了解涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)于直接提高企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)效益具有非常重要的作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不應(yīng)當(dāng)將將節(jié)約稅款的希望寄托在賄賂稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，在稅法面前，只有合理合法的訴求才會(huì)得到稅法的允許，因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)避稅、偷稅的行為，那么企業(yè)將面臨較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅阻礙了涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化工作的順利開展，還嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的重視

涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化工作的順利開展，離不開對(duì)于會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的重視，由于會(huì)計(jì)、稅法核算存在著一定的差異，企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員全面的掌握、了解會(huì)計(jì)、稅法核算之間的差異對(duì)于企業(yè)開展涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有極其重要的意義，基于此，企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員有必要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、稅法核算基礎(chǔ)的差異的關(guān)注，嚴(yán)重按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以及相關(guān)政府職能部門出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)來開展企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、稅法核算基礎(chǔ)差異的關(guān)注離不開企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員的專業(yè)能力，為此，企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員需要加強(qiáng)對(duì)于自身會(huì)計(jì)和稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的提升，全面的比較會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法中對(duì)于核算基礎(chǔ)之間的差異，并結(jié)合差異來開展相應(yīng)的納稅調(diào)整工作。與此同時(shí)，如果企業(yè)面臨著特殊性稅務(wù)事項(xiàng)且無法判斷其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員主動(dòng)撥打12366或者是稅務(wù)主管機(jī)關(guān)來了解特殊性稅務(wù)事項(xiàng)工作的正確開展方式，借助這種形式不僅有利于提升企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力，還能夠提高涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)工作人員有必要開展涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化措施解析工作，了解當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)工作存在的問題，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況采取針對(duì)性的涉稅會(huì)計(jì)調(diào)整優(yōu)化措施。

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