何思源

【摘要】隨著近些年全面改革浪潮的推進，金融行業(yè)的改革也在如火如茶的進行，金融業(yè)的“營改增”是最為重要的稅制改革成果，但是在改革當中金融業(yè)面臨著諸多的挑戰(zhàn)和風險?；诖?，本文先就金融行業(yè)“營改增”的特殊性以及面臨的挑戰(zhàn)加以闡述，然后就風險應對策略詳細探究，希冀能借助此次理論研究，能為金融業(yè)的良好發(fā)展起到一定促進作用。

【關鍵詞】金融業(yè) “營改增” 風險挑戰(zhàn)

0.引言

金融行業(yè)服務范圍比較廣泛，在實際的發(fā)展當中，國家對金融業(yè)實施了改革，“營改增”是比較重要的稅制改革舉措，對金融業(yè)發(fā)展而言，有利也有弊。而金融業(yè)如何進行應對“營改增”帶來的風性，就成為未來發(fā)展中亟需突破的課題。通過從理論層面對“營改增”的風險應對探究，就能為金融業(yè)具體發(fā)展有所裨益。

1.金融行業(yè)“營改增”的特殊性以及面臨的挑戰(zhàn)

1.1 金融行業(yè)“營改增”的特殊性

“營改增”的改革實施已經(jīng)有幾個年頭，所取得的成果是可觀的，尤其是對于金融業(yè)的“營改增”的實施來說，其有著特殊性，金融業(yè)服務范圍比較廣泛，涉及面廣，銀行業(yè)以及保險業(yè)和證券業(yè)等，都是金融業(yè)范圍當中的組成部分。金融行業(yè)的業(yè)務變化也是相當大的，諸多金融子行業(yè)下屬多種業(yè)務，而金融衍生品也比較多樣化，在和互聯(lián)網(wǎng)技術進行結(jié)合后，使得金融業(yè)務增值計量模式有著諸多可能性[1]。金融業(yè)是我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要保障力量，傳統(tǒng)通過營業(yè)稅計稅，比較容易有重復征稅問題，營業(yè)稅率和文化等行業(yè)比也比較高，稅負高，而在對“營改增”的實施后，能夠減少金融業(yè)重復征稅的問題。增值稅主要是對流通環(huán)節(jié)增值部分征稅。

1.2 金融行業(yè)“營改增”面臨的挑戰(zhàn)

金融業(yè)的“營改增”面臨的桃戰(zhàn)和風險是多樣的，在實施“營改增”后所面臨的挑戰(zhàn)體現(xiàn)在納稅遵從成本相對來說比較高，金融經(jīng)營業(yè)務系統(tǒng)升級改造成本高，這就會對金融行業(yè)有很大挑戰(zhàn)。而在“營改增”后增值稅發(fā)票的開具方面也存在著很大挑戰(zhàn)，金融機構(gòu)要把自己的開票系統(tǒng)和稅務部門金稅三期系統(tǒng)實施對接，提供完善的交易以及銀行賬號等信息，特別是在面對大量的開票義務就會造成很大開票成本[2]。而從增值稅制度實施和培訓方面來說，也面臨著成本高的挑戰(zhàn)，從業(yè)人員需要對新的系統(tǒng)熟練操作，這就要進行培訓，需要投入大量的成本。

金融業(yè)“營改增”實施面臨的挑戰(zhàn)，體現(xiàn)在可能影響金融市場融資功能作用發(fā)揮，由于稅負上升對金融業(yè)業(yè)務發(fā)展就存在著和諸多不利。稅制結(jié)構(gòu)合理化對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及業(yè)務創(chuàng)新有著保障，而稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整就必然會使得業(yè)務模式發(fā)生變化，在實施“營改增”后金融業(yè)的一些業(yè)務稅負水平呈現(xiàn)出上升的態(tài)勢，這樣就必然會影響金融企業(yè)業(yè)務發(fā)展規(guī)模，可能會改變業(yè)務模式，對融資環(huán)境以及金融市場創(chuàng)新環(huán)境會造成不利影響。

再者，金融業(yè)“營改增”挑戰(zhàn)體現(xiàn)在金融業(yè)和實體經(jīng)濟增值稅抵扣鏈條沒有全面打通，而在借款利息進項稅額方面不能抵扣，這一規(guī)定就使得金融業(yè)后端的抵扣鏈條出現(xiàn)了中斷的情況[3]。金融業(yè)高人力以及輕資產(chǎn)發(fā)展特征會使得前端進項抵扣出現(xiàn)不足的情況，這樣就和增值稅稅收中性原則相違背。除此之外，就是金融業(yè)自身特務特點，造成稅負提高以及計稅依據(jù)不能明確的界定等，這些也會影響金融業(yè)的良好發(fā)展。

2.金融行業(yè)“營改增”風險應對策略

金融業(yè)“營改增”的實施所帶來的影響有積極的也有消極的，在面對消極影響的時候，就要充分注重做好相應的準備工作，筆者就此提出幾點風險應對策略：

第一，及時轉(zhuǎn)變觀念打好基礎。金融業(yè)“營改增”的實施后，對金融企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，對此就要從發(fā)展觀念上及時轉(zhuǎn)變，順應對代發(fā)展潮流，樹立“營改增”觀念，注重稅收效應，要能夠積極的創(chuàng)造基礎性條件。金融企業(yè)需要進行增設內(nèi)部稅務管理部門，將資本流動管理工作按照要求做好，稅收管理工作需要依法保證正常納稅，以及合理納稅[4]。還要選配內(nèi)部增值稅管理工作人員，建立內(nèi)部稅控制度，購置和增值稅相關設備軟件等，只有從新的發(fā)展觀念出發(fā)，才能為金融企業(yè)進一步發(fā)展打下基礎。

第二，風險防范力度的強化。金融業(yè)“營改增”實施后，金融企業(yè)就要積極應對，在風險防范工作方面要從多角度考慮分析，“營改增”實施后金融企業(yè)在經(jīng)營活動影響方面需要加強重視，以及防范涉稅風險，做好增值稅發(fā)票管理的工作，需要將增值稅專用發(fā)票等同現(xiàn)金實施專項管理。金融企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具180天內(nèi)認證抵扣，逾期客觀原因外不能認證抵扣。金融企業(yè)“營改增”后稅負短時間會增加，要降低企業(yè)稅負把握好度，不能觸碰法律底線。

第三，金融業(yè)務系統(tǒng)升級改造。金融業(yè)“營改增”實施后，對于業(yè)務的升級改造是比較重要的，需要從多角度進行考慮，降低“營改增”對金融企業(yè)所帶來的不利影響。業(yè)務改造工作的實施中，做好金融業(yè)務信息梳理工作，建立收入確認模型，價稅分離獲得開具增值稅發(fā)票基本數(shù)據(jù)。建立增值稅進項稅額以及銷項稅額等抵扣體系，將客戶的信息整理以及完善，構(gòu)建完整發(fā)票管理體系[5]。工作人員結(jié)合法規(guī)加強增值稅發(fā)票管理的質(zhì)量，對開錯發(fā)票以及客戶要求退票情況就要按照法規(guī)作廢處理等。另外，需要對綠色金融以及惠普金融大力的發(fā)展，進一步加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的速度，從這些層面進行強化，對金融企業(yè)的健康發(fā)展就有著積極促進作用。

3.結(jié)語

總而言之，金融業(yè)“營改增”實施后，要充分注重從風險應對的角度出發(fā)，做好風險應對的工作，提高金融企業(yè)發(fā)展的動力?！盃I改增”的實施對金融業(yè)發(fā)展來說有利也有弊，所以要能認清當前的發(fā)展形勢，制定適合金融企業(yè)發(fā)展的相關策略，如此才能促進金融企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。希望能在此次對金融業(yè)“營改增”的風險應對研究方面，為實際發(fā)展提供相應思路。

參考文獻：

[1]杜劍，趙子昂.金融保險業(yè)“營改增”面臨的難題與路徑選擇[J].稅收經(jīng)濟研究.2016（05）

[2]任鵬飛，王小寧，周長軍.金融業(yè)實施“營改增”的國際借鑒及政策建議[J].財會研究.2017（10）

[3]肖皓，趙玉龍，祝樹金.金融業(yè)“營改增”福利效應的動態(tài)一般均衡分析[J].系統(tǒng)工程理論與實踐.2017（S1）

[4]楊小強，吳玉梅.銀行服務“營改增”的國際借鑒[J].國際稅收.2016（08）

[5]劉天永.金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅計稅方法問題的研析[J].稅務研究.2017（04）