田小兵

摘要：財(cái)務(wù)分析廣泛存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理，它是采用財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)、企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在相關(guān)投融資業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)分配活動(dòng)的專門(mén)分析技術(shù)和方法、償還債務(wù)能力、可持續(xù)增長(zhǎng)能力等進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)管理不可或缺的重要組成部分，沒(méi)有財(cái)務(wù)管理公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)將會(huì)被打亂。文章針對(duì)國(guó)有企業(yè)，就如何做好財(cái)務(wù)分析，提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；認(rèn)識(shí)；方法；實(shí)用性

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)分析對(duì)搞好國(guó)有企業(yè)管理起著重要的作用。 財(cái)務(wù)分析不僅反映了如今的業(yè)務(wù)運(yùn)作，而且對(duì)于制定企業(yè)未來(lái)的規(guī)劃起著指導(dǎo)作用。就如今來(lái)看，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在著許多的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要有分析方法是不科學(xué)的、財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)不高、分析材料不具有實(shí)用性等問(wèn)題。所以，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、客觀真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，顯得尤為重要。本文主要從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理出發(fā)，針對(duì)當(dāng)前在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的常見(jiàn)的問(wèn)題，提出完善的對(duì)策與方法。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析的意義

財(cái)務(wù)分析是在公司日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基礎(chǔ)上，依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)的數(shù)據(jù)，正確地運(yùn)用一定的技術(shù)和分析方法，對(duì)公司的資產(chǎn)負(fù)債情況，盈利能力狀況和國(guó)際收支情況等等，進(jìn)行了評(píng)估分析，反映公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和未來(lái)發(fā)展情況趨勢(shì)，進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化公司決策，預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，并且做出正確決策，使得公司可以健康地發(fā)展下去。財(cái)務(wù)分析不僅總結(jié)了已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)管理周期中起著不可替代的作用。財(cái)務(wù)分析在目前已經(jīng)成為了公司管理的無(wú)法讓其他來(lái)替代的重要組成部分，因此，做好公司的財(cái)務(wù)分析對(duì)公司的發(fā)展具有極其非常重要的意義。

（一）財(cái)務(wù)分析是提升財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

我們通過(guò)公司會(huì)計(jì)賬簿，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及公司相關(guān)的會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，可以反映公司情況的資產(chǎn)狀況、資金運(yùn)作情況、效益創(chuàng)造能力和發(fā)展?jié)摿?，可以使企業(yè)所有者，債權(quán)人，管理者和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過(guò)去，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)。所以財(cái)務(wù)分析既是完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提。

（二）財(cái)務(wù)分析是挖掘潛力、改進(jìn)工作、提升企業(yè)效益的重要手段

中國(guó)石化煉油銷售有限公司（以下簡(jiǎn)稱煉銷公司）通過(guò)對(duì)增量擴(kuò)銷、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)優(yōu)化、降本增效等分析，不斷挖掘企業(yè)改善財(cái)務(wù)狀況、擴(kuò)大財(cái)務(wù)成果的內(nèi)部潛力，促使企業(yè)的最終目標(biāo)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)了健康的經(jīng)營(yíng)。

（三）財(cái)務(wù)分析是評(píng)估盈利能力，償付能力和信用狀況的重要依據(jù)

通過(guò)分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)信息，可以使企業(yè)股權(quán)投資者了解企業(yè)的盈利能力，以供其投資決策之用?？梢宰屍髽I(yè)債權(quán)者了解對(duì)企業(yè)的借款或其他債權(quán)是否能及時(shí)、足額收回，收益狀況與風(fēng)險(xiǎn)程度是否相適應(yīng)，以供放貸決策之用?？梢宰尮窘?jīng)營(yíng)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，以及存在的不足，并且要采取有效措施去解決這些問(wèn)題和不足，使公司可以健康地發(fā)展，公司的盈利能力可以保持健康增長(zhǎng)。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)理解單位分析負(fù)責(zé)人不全面

如今，一些公司只注意表面，沒(méi)有深入的去了解，譬如只看銷售額和利潤(rùn)的增長(zhǎng)變化，這些都是表面的，而沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)分析是公司管理的重要方法。在目前看來(lái)，還有好多國(guó)有企業(yè)把財(cái)務(wù)分析當(dāng)做財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與其他部門(mén)沒(méi)有關(guān)系，這種觀點(diǎn)是極其錯(cuò)誤的。財(cái)務(wù)分析應(yīng)該貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，涉及所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、銷售部門(mén)和其他管理部門(mén)共同參與，這樣才能完成高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析。

（二）財(cái)務(wù)分析師的素質(zhì)不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)分析的要求

財(cái)務(wù)分析的關(guān)鍵是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而國(guó)有企業(yè)的一些金融分析師在財(cái)務(wù)分析中，簡(jiǎn)單地分析了數(shù)據(jù)和預(yù)算的數(shù)量，與前一時(shí)期相比，同期沒(méi)有對(duì)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的整體素質(zhì)不夠高，缺少搞好財(cái)務(wù)分析的能力，這必然會(huì)影響財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展和分析質(zhì)量的提高。如今，財(cái)務(wù)管理正朝著戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理的方向發(fā)展想要公司能夠健康可持續(xù)發(fā)展，就得要求財(cái)務(wù)人員一方面要掌握財(cái)務(wù)分析的知識(shí)和方法，另一方面還要充分了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有較寬的知識(shí)面。

（三）財(cái)務(wù)分析方法有待改進(jìn)與完善

如今，我國(guó)財(cái)務(wù)分析的主要方法主要是根據(jù)過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生，公布的財(cái)務(wù)報(bào)表與用戶獲得報(bào)告的時(shí)間之間存在差距。使用簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)分析方法，比如比較分析法、比率分析法和因素分析法等，用過(guò)去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況往往是不切實(shí)際的。

（四）財(cái)務(wù)分析結(jié)果缺乏實(shí)用性

財(cái)務(wù)分析的目的是找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，通過(guò)分析這些問(wèn)題和不足，為管理者的決策提供依據(jù)。有的公司的財(cái)務(wù)分析沒(méi)有滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，把財(cái)務(wù)分析變成表格、數(shù)字的說(shuō)明，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，沒(méi)有深入進(jìn)去，只是擺出各種分析數(shù)據(jù)，并沒(méi)有分析這些數(shù)據(jù)的成因和來(lái)源。分析的結(jié)果脫離實(shí)際操作，沒(méi)有用于改善企業(yè)管理。財(cái)務(wù)分析缺乏有效性和針對(duì)性，這樣不利于實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

三、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析的策略

（一）加深對(duì)財(cái)務(wù)分析的理解

想要員工加深對(duì)財(cái)務(wù)分析的理解，就建立一個(gè)良好的財(cái)務(wù)分析環(huán)境。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視可以創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)分析工作環(huán)境，工作環(huán)境好了，財(cái)務(wù)質(zhì)量也會(huì)相應(yīng)的得到了提高。因此，重視領(lǐng)導(dǎo)是對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要保證和基礎(chǔ)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析是企業(yè)治理的重要方法和手段，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系，不斷提高企業(yè)管理水平。同時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理也要認(rèn)識(shí)到搞好財(cái)務(wù)分析是公司管理中最直接、最有效的財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，分析質(zhì)量不斷提高，管理水平不斷提高，經(jīng)濟(jì)效益提高科學(xué)可靠。

（二）培養(yǎng)優(yōu)秀的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析人才

想要提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平，首先是人才。一方面，金融分析師通常需要不斷提高自己的知識(shí)水平，提高理論水平，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)水平，增強(qiáng)職業(yè)道德。 另一方面，公司要完善管理人員要求的財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)金融分析師的金融服務(wù)和綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)。煉銷公司每年都會(huì)制定員工培訓(xùn)方案，可適當(dāng)增加財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)方案，在公司不同發(fā)展階段制定不同的培訓(xùn)方案，逐步提高財(cái)務(wù)分析和管理人員的整體素質(zhì)。 在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)分析中，工人的實(shí)際能力直接影響到國(guó)有企業(yè)的整體發(fā)展。 為了進(jìn)一步保證國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和管理的有效進(jìn)行，國(guó)有企業(yè)在加大培養(yǎng)的同時(shí)，可以嘗試進(jìn)行合理的激勵(lì)，在工作的進(jìn)行過(guò)程中，加強(qiáng)有關(guān)工作人員的合理提升。將財(cái)務(wù)分析工作納入考核，實(shí)現(xiàn)考核兌現(xiàn)，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員起到合理的激勵(lì)和督促，最終提高工作效率。

（三）創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析方法

第一、毛利和毛利率分析。煉銷公司屬于銷售企業(yè)，管理者實(shí)際上更為關(guān)心毛利指標(biāo)，如果毛利的業(yè)績(jī)表現(xiàn)和收入一樣好，就意味著對(duì)營(yíng)業(yè)成本的控制也是有效的。營(yíng)業(yè)毛利分析的指標(biāo)可以采用毛利率形式，包括綜合毛利率和分產(chǎn)品類別的實(shí)際毛利率等，毛利率還可以反映企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。第二、現(xiàn)金流量分析。資金運(yùn)用對(duì)銷售企業(yè)尤為重要，加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析，提高對(duì)資金運(yùn)用的動(dòng)態(tài)性分析，這將會(huì)提高對(duì)國(guó)有企業(yè)償付能力和盈利能力的總體分析。 從傳統(tǒng)的以利潤(rùn)為中心轉(zhuǎn)向以現(xiàn)金流為導(dǎo)向，也將為資金的持續(xù)，穩(wěn)定和正確使用提供更加有效的信息。第三、趨勢(shì)分析或動(dòng)態(tài)分析。 根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的分析數(shù)據(jù)，運(yùn)用指數(shù)和動(dòng)態(tài)比率來(lái)比較和研究不同會(huì)計(jì)期間相關(guān)項(xiàng)目的變化和發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)指數(shù)計(jì)算結(jié)果，可以評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)該指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性，總結(jié)其變動(dòng)規(guī)律，從而可預(yù)測(cè)出企業(yè)該指數(shù)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。第四、管理利潤(rùn)表分析。與法定財(cái)務(wù)報(bào)告中利潤(rùn)表不同的是，管理利潤(rùn)表是根據(jù)企業(yè)管理意圖展現(xiàn)特定責(zé)任主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成果的。管理利潤(rùn)表是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)表基礎(chǔ)上進(jìn)行改造，可以增加一些項(xiàng)目，比如毛利率、費(fèi)用率、利潤(rùn)率等相對(duì)數(shù)指標(biāo)；對(duì)一些項(xiàng)目進(jìn)一步細(xì)化，為管理層提供更多的細(xì)節(jié)，比如營(yíng)業(yè)收入可以提供區(qū)域的收入結(jié)構(gòu)信息；改變一些項(xiàng)目的計(jì)算口徑，比如資產(chǎn)減值損失；減少一些項(xiàng)目，比如投資收益等。

（四）提高財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性

財(cái)務(wù)分析師在財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，不僅要注重各種分析方法的運(yùn)用，熟悉各種方法，而且還要深入調(diào)查研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題，運(yùn)用正確的分析方法，使分析工作真正有針對(duì)性地反映問(wèn)題，避免現(xiàn)象的出現(xiàn)。

例如煉銷公司在進(jìn)行各產(chǎn)品銷售毛利分析時(shí)，對(duì)異常增減變動(dòng)情況進(jìn)行深入調(diào)查，充分與銷售部門(mén)溝通，查明實(shí)質(zhì)原因，進(jìn)而對(duì)公司銷售業(yè)務(wù)提出建議。對(duì)公司存貨應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)分析，重點(diǎn)對(duì)存貨成因、移庫(kù)銷售效益和存貨潛盈虧進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理中起著無(wú)可替代的作用。在實(shí)際的生活中，我們?cè)撛趺慈レ`活運(yùn)用財(cái)務(wù)分析，該如何去理解財(cái)務(wù)分析，并具體應(yīng)用到工作中去，這還得需要財(cái)務(wù)工作者不僅要有精細(xì)的專業(yè)知識(shí)，工作上的認(rèn)真態(tài)度，以及高度的敬業(yè)精神，而且還必須要正確地認(rèn)識(shí)和公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及各部門(mén)配合，使財(cái)務(wù)分析可以成為財(cái)務(wù)中重要的管理工具。

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（作者單位：中國(guó)石化煉油銷售有限公）