陳娟麗

摘要：隨著我國高等教育體制改革的不斷深化和高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校內(nèi)部也面臨著更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。防范高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便成為各大高校管理層亟待解決的重要問題，只有有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。文章就目前我國高校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行有效分析，并有效識別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，提出應(yīng)對策略，以期為我國高校的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、引言

近年來，隨著我國高等教育的飛速發(fā)展與辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，錄用人數(shù)也在不斷的呈現(xiàn)上升趨勢，這便增大了資金需求。高等教育由原來的精英式轉(zhuǎn)化為如今的大眾化模式，各高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌集也從原有的財(cái)政撥款單一模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲蓝嘣幕I集方式。在此背景下，各大高校的財(cái)務(wù)管理工作也愈加復(fù)雜，進(jìn)而增大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2013年12月30日，財(cái)政部正式發(fā)布新的《高等學(xué)校會計(jì)制度》，新高校會計(jì)制度與新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》總則中明確規(guī)定要加強(qiáng)對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部2015年印發(fā)的《推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求單位全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全過程，有效防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資金使用安全。因此，各大高?，F(xiàn)階段面臨著如何識別與防范各類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便有效促進(jìn)高校的可持續(xù)性發(fā)展。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)張、基礎(chǔ)設(shè)施擴(kuò)建，加重財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)

多年來高校擴(kuò)招，為了加強(qiáng)其競爭能力，提高學(xué)校辦學(xué)條件，很多高校不惜斥巨資投入到學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)中去，比如學(xué)生食堂，宿舍，圖書館，新建教學(xué)辦公大樓以及其他公共設(shè)施。為吸引更多優(yōu)秀生源和師資，還需要增加先進(jìn)的教學(xué)設(shè)施和新穎的教學(xué)資源。原有的財(cái)政撥款與自籌資金的模式也捉襟見肘，無法滿足當(dāng)下高校的發(fā)展需求，因此，多數(shù)高校不得不向銀行貸款，以此來解決高校內(nèi)部的資金需求，同時也帶來了相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些學(xué)校在隨之增多的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中還爆發(fā)出基建腐敗，部分高校的主要基建負(fù)責(zé)人在工程招標(biāo)投標(biāo)等環(huán)節(jié)接受他人賄賂，這樣也可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，還貸壓力大

政府對高校的投資有限，在國家大力倡導(dǎo)高校擴(kuò)招的同時，支持學(xué)校向銀行貸款以緩解資金短缺的壓力。而且高校本身對貸款資金使用不合理，在貸款時沒有考慮負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的大小，一味追求低成本，或過于偏重某些方面，致使債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。除去每年高校正常的開銷之外，剩余款項(xiàng)也只能勉強(qiáng)償還貸款利息，資金問題捉襟見肘。各高校為解決還貸與還債，基本上是“借新債還舊債”，進(jìn)入一種惡性循環(huán)怪圈，給學(xué)校的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的不利影響，加上貸款結(jié)構(gòu)的過度集中，還貸高峰到來時，出現(xiàn)還款困難，產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度不健全，缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國高校一直屬于事業(yè)單位，在國家政策保護(hù)和干預(yù)下，沒有把自己當(dāng)作真正的法律主體。學(xué)校管理層未對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作予以足夠的認(rèn)識，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識較為淡薄。與此同時，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制也不完善，缺乏行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范條例。有些高校雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)制度，但是并沒有制定詳細(xì)的執(zhí)行細(xì)則，缺少涉及業(yè)務(wù)流程及工作流程的具體內(nèi)容，致使財(cái)務(wù)制度與實(shí)際操縱之間存在較大的差異。再加上很多崗位出現(xiàn)了權(quán)責(zé)不分離的現(xiàn)象，缺乏內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，對負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)權(quán)利約束較弱，導(dǎo)致一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，貪污腐敗現(xiàn)象滋生，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

（一）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

銀行貸款是多數(shù)高校的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源。公辦高校非營利事業(yè)單位，其主要依靠于國家財(cái)政撥款，還有學(xué)費(fèi)收入、科研收入，社會捐贈以及其他收入，而這些資金必須做到?？顚Ｓ脕砭S持高校的日常運(yùn)行支出及基本人員支出。高校規(guī)模的迅速擴(kuò)張和擴(kuò)建都需要大量的資金支持，很多高校不得不走上負(fù)債搞建設(shè)的道路，如果在發(fā)展過程中其負(fù)債規(guī)模超出其自身償債能力，很容易造成資金鏈斷開，出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)指的是高校資金在正常流轉(zhuǎn)使用過程中產(chǎn)生的，主要包括流動性風(fēng)險(xiǎn)和投資性風(fēng)險(xiǎn)。高校實(shí)行國庫集中收付，收支兩條線管理，運(yùn)營資金在實(shí)際使用過程中會出現(xiàn)收入和支出時間、規(guī)模不相符的現(xiàn)象，學(xué)費(fèi)收入先全額上繳財(cái)政再進(jìn)行相應(yīng)的撥付，國庫資金以零余額額度的方式按進(jìn)度下達(dá)。而高校支出以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來衡量，一旦某一時間出現(xiàn)支出增長，就會造成很大的財(cái)務(wù)壓力。同時，部分高校盲目投資學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施和教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備，由于不能達(dá)到預(yù)期收益，影響高校資產(chǎn)流動性，占用大量資金帶來投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，高校已經(jīng)形成以互聯(lián)網(wǎng)金融、電子商務(wù)為主要手段的遠(yuǎn)程管理和在線管理的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理方式。現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，促使高校資金運(yùn)作與資本決策得以迅速完成，但這也增加了高校財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)監(jiān)督無法同步進(jìn)行，造成嚴(yán)重的財(cái)產(chǎn)損失。另一方面，高校自身在預(yù)算管理、會計(jì)處理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督等方面存在著薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而加大資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）拓寬籌資渠道，減少和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校不能過度依賴國家的財(cái)政撥款，在籌集發(fā)展資金的過程中，應(yīng)開放思路、拓展籌資渠道和籌資規(guī)模。主要可以采取銀校合作、政校合作、校企合作，加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研的合作力度，達(dá)到引入籌集高校發(fā)展建設(shè)資金的目的。同時也可以利用高校自身現(xiàn)有的人際資源，吸引社會捐贈資金；或者通過租賃和有償服務(wù)等方式，盤活高校限制資金，實(shí)現(xiàn)增收的目的。在高校的銀行貸款業(yè)務(wù)處理方面，高校應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際償債能力，科學(xué)合理的確定貸款規(guī)模，避免過多的舉債增加自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時應(yīng)盡可能提高貸款資金的使用效益，增加對貸款管理責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過強(qiáng)化責(zé)任來有效控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)資金運(yùn)作管理

按照國家規(guī)定，高校應(yīng)對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的完善，為高校財(cái)務(wù)資金的有效運(yùn)作提供安全環(huán)境，進(jìn)而充分發(fā)揮營運(yùn)資金的使用效益。高校管理層必須嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效性、完整性和科學(xué)性。高校在確定投資項(xiàng)目時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證，合理安排資金的投放結(jié)構(gòu)，盡可能減少因盲目投資給學(xué)校帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是現(xiàn)階段各高校的當(dāng)務(wù)之急。高校財(cái)務(wù)管理部門在高校當(dāng)前基礎(chǔ)之上，應(yīng)針對財(cái)務(wù)管理的整個過程，設(shè)置相關(guān)量化指標(biāo)，對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性定量分析，并充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的有效性，對財(cái)務(wù)資金流動數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時動態(tài)的監(jiān)測與分析，未雨綢繆，將可能會發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)向?qū)嶋H風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，確保高校財(cái)務(wù)的安全。

五、結(jié)語

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其在發(fā)展歷程中客觀存在的。高校管理層應(yīng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，及時察覺可能會發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的內(nèi)部控制制度與資金管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從最大限度上避免和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為高校穩(wěn)定、健康的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和提供有效的保障。

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*基金項(xiàng)目：陜西省教育會計(jì)學(xué)會2017年課題研究“高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)若干問題的研究”（項(xiàng)目編號：389180103）。

（作者單位：西北大學(xué)財(cái)務(wù)處）