任秀芹

摘要：本文結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，對如何優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系進行了有效的分析，希望對后續(xù)工作能提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中存在的問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層不夠了解國家內(nèi)部控制知識與相關(guān)制度，有些時候沒有意識到單位內(nèi)部控制的重要性，更沒有對單位內(nèi)部控制的建立和實施給予高度重視，將重點放在了其他方面，導(dǎo)致事業(yè)單位人員內(nèi)部控制意識淡薄，嚴重影響了單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善

很多事業(yè)單位并未制定有效的內(nèi)部控制制度，雖然有些單位也對內(nèi)部控制制度進行了規(guī)定，但所頒布的內(nèi)部控制制度明顯不夠，所包含的范圍比較狹窄，僅僅體現(xiàn)在財務(wù)管理、收支管理等方面，沒有涉及預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同等方面，在很大程度上并沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的實質(zhì)性作用。就制度與形式來看：部分事業(yè)單位頒布的內(nèi)控制度是很全面的，但沒有深入內(nèi)控設(shè)計與控制，在實施相關(guān)制度時，力度不夠，讓內(nèi)部控制制度和單位實情存在嚴重偏差。

（三）風(fēng)險識別與控制、流程梳理嚴重缺失

在開展內(nèi)部控制等相關(guān)工作時，一些事業(yè)單位并沒有對有關(guān)經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程進行梳理，沒有將流程作為主要依據(jù)，進行組織和實施。針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中存在的風(fēng)險，一些單位沒有對其進行排查，沒有識別風(fēng)險，對風(fēng)險點進行明確，并未對有效的風(fēng)險防范措施進行制定，嚴重時會導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟損失。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度偏低

盡管制定了內(nèi)部控制制度，但是因為各種原因，一些事業(yè)單位并沒有對其進行徹底執(zhí)行。針對不同崗位與工作，沒有做到互相牽制，在處理一些業(yè)務(wù)期間，銜接工作不到位，很難保障信息交換的流暢性，或者在執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度過程中，獎懲和評價力度不夠，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行偏于形式化，無法真正發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督缺失

事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制管理時，缺少外部監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督。其中，內(nèi)部監(jiān)督不夠獨立，監(jiān)督難以真正發(fā)揮價值。對于小型事業(yè)單位，內(nèi)審機構(gòu)明顯不夠，這也是監(jiān)督不能真正發(fā)揮作用的原因。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中存在問題的解決策略

（一）對內(nèi)部控制意識進行加強

對于內(nèi)部控制的相關(guān)制度與工作流程，事業(yè)單位必須定期、不定期對其進行有效培訓(xùn)，同時相關(guān)負責(zé)人與管理人員要深入分析內(nèi)部控制的工作流程與業(yè)務(wù)開展，只有真正掌握內(nèi)部控制的相關(guān)知識后，才能營造出完美的控制環(huán)境。事實上，內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)、全面的工作，所有工作人員都要參與到其中，此時作為事業(yè)單位就必須采用有效措施，從不同層面不斷提高工作人員的綜合素養(yǎng)。

（二）不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

結(jié)合業(yè)務(wù)管理要求與相關(guān)內(nèi)容，事業(yè)單位要制定科學(xué)的內(nèi)部管理制度。之所以要頒布內(nèi)部控制制度，其根本在于預(yù)防和處理潛在風(fēng)險。在事業(yè)單位快速變化的今天，只有不斷優(yōu)化并完善內(nèi)部控制制度，才能保障內(nèi)部控制制度的有效性。

（三）對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行明確，對業(yè)務(wù)流程進行梳理，有效識別和評估風(fēng)險

作為事業(yè)單位，應(yīng)對內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組進行設(shè)立，對有關(guān)經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程進行梳理，歸納和總結(jié)所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點，明確不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和范圍，深入分析事業(yè)單位經(jīng)濟活動中可能存在的風(fēng)險，對風(fēng)險點進行識別和確定，對于已經(jīng)確定的風(fēng)險點，應(yīng)對內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程進行不斷完善。

（四）對事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行機制進行完善

在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，必須將預(yù)先制定的崗位職責(zé)與工作范圍作為依據(jù)，然后再行使職權(quán)，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，嚴禁越權(quán)使用，為確保內(nèi)部控制制度順利實施，熟悉有關(guān)職責(zé)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性，有效分離互不相容的崗位。同時，及時、有效獎懲、評價、監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部控制重大執(zhí)行額度，考評相關(guān)崗位和部門進展，落實事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。針對事業(yè)單位不同部門內(nèi)部控制信息，增強交流和溝通，對信息的使用、傳遞和收集進行有效核對，能夠共享重要經(jīng)濟信息，對信息系統(tǒng)化的建設(shè)進行積極推進，提高信息系統(tǒng)的覆蓋率，使其能覆蓋事業(yè)單位的所有業(yè)務(wù)。

（五）對內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督力度進行增強

事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部控制進行深入監(jiān)督。若事業(yè)單位設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，必須真正發(fā)揮內(nèi)部審計職能，同時定期做好內(nèi)部控制與監(jiān)督審查工作。一旦事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，立即提出有效解決方案，除此之外，還必須不斷提高對外監(jiān)督力度，具體包含紀檢審計與監(jiān)察，以充分發(fā)揮外部監(jiān)督價值，同時公開事業(yè)單位內(nèi)部控制事項，做好公眾監(jiān)督與控制。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理作為一項系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，它不是一蹴而就就能完成的，它需要從具體的工作步驟中進行總結(jié)歸納，并且查漏補缺，具體問題具體分析，然后總結(jié)對應(yīng)的管理方案與解決方法，全面深化內(nèi)部管控制度，增強內(nèi)外監(jiān)管，梳理業(yè)務(wù)流程，評估工作風(fēng)險，增強內(nèi)控執(zhí)行力度，這樣才能讓行政事業(yè)單位不斷壯大。另外，針對人才招聘與培訓(xùn)，事業(yè)單位還必須優(yōu)化人才發(fā)展機制，除了設(shè)立特定的崗位外，還必須結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部管控制度，健全崗位責(zé)任制與管理進程。

參考文獻：

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