黃超

XX公司以創(chuàng)建一流的航空企業(yè)為目標(biāo)，以波音、空客為競爭對手，但由于我國民用航空工業(yè)發(fā)展的長期滯后，XX公司總部沒有自己的辦公地點(diǎn)，所屬子公司在硬件設(shè)施上無法達(dá)到研制國際一流大飛機(jī)的目標(biāo)，一部分新成立的子公司面臨著辦公場所的問題，研發(fā)中心沒有配套的研制設(shè)備，制造中心沒有總裝流水線，客服中心沒有培訓(xùn)基地等等，初創(chuàng)期的XX公司以能力建設(shè)為主。

從XX公司成立至今，各子公司相繼開工建設(shè)，并落成入住辦公，如占地1200多畝的研發(fā)中心開工建設(shè)，總體規(guī)劃占地約4000畝的總裝制造中心開工建設(shè)，客戶服務(wù)中心開工建設(shè)。此階段，某公司的管理重心以建設(shè)項目的開展為主，全力以赴，按時有序地推進(jìn)各項建設(shè)項目。與戰(zhàn)略相匹配的預(yù)算管理模式以資本預(yù)算為起點(diǎn)，具體從XX公司能力建設(shè)階段預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核三方面進(jìn)行分析。

一、預(yù)算編制

XX公司在能力建設(shè)階段的預(yù)算編制以資本預(yù)算的編制為主，綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和能力建設(shè)保障條件需求，分單位分項目編制建設(shè)總預(yù)算，從公司能力建設(shè)投資總量上考量，看公司從資金上是否能夠承受整個投資支出，合理安排資金總量，編制XX公司能力建設(shè)項目投資總預(yù)算表，如表1所示：

根據(jù)平衡后的總預(yù)算，各單位分別編制各個項目的總概算，以設(shè)計研發(fā)中心的A試驗(yàn)室建設(shè)項目為例，編制設(shè)計研發(fā)中心A試驗(yàn)室建設(shè)項目概算表，如表2所示：

根據(jù)單體項目的總概算，結(jié)合各單位單體項目的建設(shè)周期，合理編制當(dāng)年該單體建設(shè)的資金預(yù)算，仍以設(shè)計研發(fā)中心A試驗(yàn)室建設(shè)項目為例，編制XX年設(shè)計研發(fā)中心A試驗(yàn)室建設(shè)項目預(yù)算表，如表3所示。此表的編制，為各單位每年控制建設(shè)項目投資支出提供了依據(jù)，根據(jù)各概算條目當(dāng)年投資金額控制資金支出，并與當(dāng)年的完工進(jìn)度進(jìn)行比對，保證資金的支出不得高于項目的完工進(jìn)度，從而合理控制、考核預(yù)算執(zhí)行。在整個集團(tuán)的層面，則編制XX年XX公司能力建設(shè)項目投資預(yù)算表（如表4），重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)項目的完工進(jìn)度，并從當(dāng)年資金需求的角度考量，合理配置集團(tuán)資金需求總量。

二、預(yù)算控制

在能力建設(shè)階段，XX公司可以通過聘請投資監(jiān)理和預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，通過集團(tuán)公司和各下屬單位分兩級進(jìn)行管理監(jiān)控，公司總部根據(jù)編制的表4對各單位建設(shè)項目進(jìn)行總量控制，重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)年的工程完工進(jìn)度和資金支付情況，各下屬單位則根據(jù)編制的各項目當(dāng)年的支出預(yù)算，由投資監(jiān)理和財務(wù)人員對每項的支出金額與概算明細(xì)的支出預(yù)算進(jìn)行對比，嚴(yán)格控制各項支出，如發(fā)生超概算或者概算外支出，則進(jìn)行專項匯報審批，并定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析通報，使大家時刻保持預(yù)算意識，保障預(yù)算目標(biāo)的有效完成。能力建設(shè)階段預(yù)算控制方法如表5所示：

三、預(yù)算考核

在能力建設(shè)階段，XX公司的預(yù)算考核首要指標(biāo)為項目的進(jìn)度情況，輔助指標(biāo)為資本性支出完成率（資本性支出完成率=資本性支出實(shí)際發(fā)生額/資本性支出預(yù)算額）和固定資產(chǎn)購置率（固定資產(chǎn)購置率=固定資產(chǎn)實(shí)際購置額/固定資產(chǎn)預(yù)算額）。根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，保障各項建設(shè)項目的進(jìn)度尤為重要，對于建設(shè)項目的完工進(jìn)度實(shí)現(xiàn)一票否決制，只要指定的完工進(jìn)度沒有完成，就認(rèn)為該單位年度預(yù)算考核不合格，從而保證各單位的建設(shè)項目按時間節(jié)點(diǎn)有序推進(jìn)，為研制工作爭取更多的寶貴時間。此外，對于輔助指標(biāo)則采取百分比法進(jìn)行打分，從而綜合評價各個下屬單位年度預(yù)算完成情況，年終根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合排名，與各單位來年的績效指標(biāo)掛鉤。